企业所得税报表
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2023年3月3日发(作者：甘草提取物)提醒：股票公允价值变动，如何填报企业所得税季度报表
公司的营业收⼊减去营业成本为400万元，购⼊的股票持有期间因股价变动，在会计上确认了公允价值变动损
益100万元，影响到利润表中的利润总额。利润表上的利润总额为500万元（400+100）。
问题：1.利润总额500万元中有100万元是股价浮动所致，股票尚未卖出，收益并未真正实现，那么在季度进
⾏企业所得税申报时，所得税报表上的利润总额是否可以剔除股价变动的100万元？
2.如果可以剔除，所得税申报表上利润总额为400万元，与利润上的500万元不⼀致，是否会导致申报⽐对不
通过？
3.企业所得税季度申报时，如果不可以剔除股票持有期间的公允价值变动，企业按照加上公允价值变动损益
后的利润总额进⾏申报，多预缴的税款如何处理？
答：⼀、根据《中华⼈民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每⼀纳税年度的收⼊总额，减除不征税收
⼊、免税收⼊、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第⼆⼗⼀条规定，在计
算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、⾏政法规的规定不⼀致的，应当依照税收法律、
⾏政法规的规定计算。
⼆、根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第五⼗四条规定，企业所得税分⽉或者分季预缴。……
企业应当⾃年度终了之⽇起五个⽉内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴
应退税款。第五⼗六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、⽣物资产、⽆形资产、长期待摊费⽤、投资
资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发⽣的⽀出。企
业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资
产的计税基础。
三、根据《办税指南》规定，1.15.1.3汇算清缴结算多缴退抵税【三、办理条件】汇算清缴结算多缴退抵税，
指按照分期预缴、按期汇算结算的征管⽅式，对纳税⼈应清算形成的多缴税款办理退抵税费。……【五、办
理材料】1《退（抵）税申请表》；2完税费（缴款）凭证复印件，复印件上应当注明“与原件⼀致”，并加盖
单位公章；3税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料；……6由于特殊情况不能退⾄纳税⼈、扣缴义务
⼈原缴款账户的书⾯说明，相关证明资料，和指定接受退税的其他账户及接受退税单位（⼈）名称的资料。
（由于特殊情况不能退⾄纳税⼈、扣缴义务⼈原缴款账户的提供）……
因此，根据上述⽂件规定，在税收上规定企业持有各项资产期间公允价值的变动不计⼊应纳税所得额，在实
际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计⼊应纳税所得额。执⾏新会计准则的企业在核
算⾦融资产、⾦融负债、投资性房地产等，以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的，应进⾏纳税调整。所
以，预缴企业所得税计税依据应当包括“公允价值变动损益”，即公允价值变动损益在汇算清缴时进⾏纳税调整
，预缴时不进⾏调整。分期预缴时，对纳税⼈应清算形成的多缴税款，汇算清缴后可办理退抵税费业务。具