2024年3月3日发(作者：)
财务税收浅谈如何做好财务决算工作■ 梅 萍（武昌船舶重工集团有限公司）摘 要：财务决算是企业财务状况和经营成果的综合反映，涉及单位资信评级、工资总额预算、经营业绩考核、综合评价等，意义重大。本文从高度重视决算工作、决算中容易出现的问题、严格会计核算、建立决算考核机制、加强财务决算队伍建设五个方面，阐述如何做好财务决算工作。关键词：企业；财务决算；财务分析；决算考核引 言财务决算是企业年度经济活动以及财务状况的全面反映，是企业经济行为科学决策的重要依据。它也是出资人履行财务监督职责、评价国有资本保值增值和企业负责人经营业绩考核与薪酬奖惩的基本依据。从另外一种方面来说，财务决算既是反映企业年度经营成果的答卷，也是企业财务人员工作成果的一种体现。笔者在企业从事了十多年总账报表编报工作，结合自身的工作实际，谈谈怎样做好年度财务决算：成相关工作的时间节点和责任人，确保决算工作有序进行。年度决算布置会议的通知，均以公司财务部文件印发，提高企业对决算工作的重视程度，为财务人员编报决算创造良好制度环境。年底以财务部发文的形式对决算工作好的二级单位及子公司和个人进行评比，提高编报人员在企业中地位，促进决算报表编报工作水平提高。2 财务决算工作容易出现的问题2.1对问题整改不彻底对上一年度财务决算批复中指出的问题，有的单位整改工作未落实，有的单位整改不全面、不到位。2.2决算合并范围不完整
我们应该严格执行企业会计准则。该该合并范围的，一定要纳入合并范围。2.3会计核算不规范如对长期股权投资核算方法不正确，该实行权益法核算的实行成本法核算，或该实行成本法核算的实行权益法；收入确认未严格执行会计准则；收入成本结转不配比等等。2.4在建工程“转固”不及时
形成这个问题有2个原因，一是部分财务人员有一个错误观点，即只有验收后的在建工程才能转固。实际上会计核算不需要等到验收后，只有到达使用状态，财务上就应该预转固，待验收收再进行调账。二是企业管理存在不足，部门间配合存在问题。2.5往来帐清理不认真
个别单位对往来帐往来账清理工作做到不认真。也许有的单位对往来账清理职责不在财务部门，但我们财务部门有责任对往来账，特别是应收款要定期进行清理，主动向债务人发询证函，并定期向有关部门反应清理情况。如果按照单位职责分工，清理应收款工作就在财务部门，那我们更要积极主动清理。也许由于某些原因而不能回收货款，我们也要1 高度重视，强化决算工作的组织领导1.1领导重视决算工作，全员参与每年的集团公司财务决算会议结束后，我们及时向公司领导进行专题汇报，取得领导的重视和支持。公司领导对此项工作给予了高度重视和关注，要求我们要全力以赴，出色完成任务。并明确了由分管领导负总责、财务部部长抓督办、财务部各科室主任抓落实的工作责任制。一是公司管理层要重视，自上而下，各部门都要参与；二是发布文件通知，对全体员工进行宣贯，全员配合财务部门做好财务决算。1.2统一认识，组织到位年终财务决算工作涉及企业生产、采购、经营的方方面面，主要由财务部牵头组织，相关业务部门协助完成，各业务部门配合做好涉及的业务工作，如，经营部门提交销售相关数据资料，生产部门提供生产相关资料等，确保业务与财务口径衔接一致，数据真实、完整和准确，防止“数出多门”或者“数据打架”的情况发生。1.3落实责任，有序推进一般来说，需要以企业下发红头文件的形式，将年终财务决算涉及的相关工作布置下去，将任务层层分解，责任级级落实，把任务和责任落实到具体的部门和个人，并明确完16
2021年1月（上）/ 总第276期
积极主动向有关部门反应。比如，质量问题，对方偿债能力问题等。2.6存货管理有待加强部分单位，存货管理不完善，有的单位制定不健全，有的单位对制度执行不利。2.7决算报表编报不符合要求一是上报时间滞后。有的单位第一次上报做到了按期，但出现反复报送数据，个别单位上报四次。二是部分单位数据质量不高。一些单位的报表数据出现大量审核错误，表间勾稽关系不正确。三是部分单位报表填列不完整。如该填的表或表内数据不填，附报文档不齐全。四是部分单位不按要求填报。3 规范企业管理、严格会计核算3.1制订财务决算工作纪律（1）需严格执行《企业会计准则》。不得擅自变更重大会计政策与会计估计；不得滥用会计差错更正；不得通过公允价值计量、人为跨期确认收入、结转成本、收入与成本结转不配比、资产减值准备计提或转回、固定资产折旧计提等手段人为调节利润；严禁通过虚增交易环节而虚增收入、薪酬范围内的开支不通过“职工薪酬”核算等问题。对重大期初数调整要提前与集团沟通。期初数不是不允许调整，但擅自对期初数调整绝不允许。重大财务事项必须向财务部领导和公司领导报告，填写较大事项申请单。各子公司在决算编制过程中，对涉及重大的损益调整、收入确认、涉税事项等重大事项，应及时与财务部沟通，发生重大会计差错、重大会计政策变更事项，使用以前年度损益调整均需报送详细的情况说明。（2）根据真实的交易事项、会计记录和会计账簿资料编制年度财务决算，正确看待会计信息质量问题，正确对待财务决算工作，确保决算信息全面、完整、真实、可靠，禁止任何虚构交易行为，做到账实、账账、账表相符。不得设立小金库。按规定全面、完整地反映企业支付职工薪酬的情况，规范各项报酬的计提与发放，建立健全内部控制管理制度，加强人工成本控制与管理。（3）夯实收入和成本费用。各单位必须按企业会计制度规定正确归集产品成本，真实结转。规范确认当期收入，分摊当期成本费用，及时结转、足额计提各项减值准备，充分抵销内部交易，不得出现新的潜亏挂账。（4）要控制产生新的预提费用，各单位在结转产品时，如有预提费用发生应有专题报告，列明细清单，由各单位财务主管、行政领导签字，财务部成本管理科审核，报部长室审批。各子公司在结转产品时，报子公司总经理审批。预提费用年末数按工程项目和预提时间进行汇总编报，超过保修期的工程项目不得保留余额。年终对全公司待摊费用进行清理，待摊费用不留余额。3.2扎实开展资产盘点和债权债务清理工作3.2.1资产盘点工作要求各单位根据财务部下发的物资盘点文件，按时填报各类物资盘点表；清理原材料、在产品、自制半成品、库存梅萍：浅谈如何做好财务决算工作商品等各项存货的实存数量与账面数是否一致；各类固定资产账实是否相符等。在认真清查的基础上对各项资产质量进行充分分析，合理确认资产减值准备的计提金额，合理进行无形资产摊销。对于存货清查盘点工作，合理判断减值状况，足额计提存货跌价准备，避免存货价值不实形成潜亏。3.2.2债权债务清理工作各子公司认真清理备用金挂账，根据杨总批示，备用金挂帐未清算的单位在年度财务决算前需全部清理完毕，未清算完毕的单位在经济责任制考核中扣减单位工资总额并扣减欠款人工资。认真清理母公司其他应收款与子公司的挂账款项，清理母公司替子公司代垫的各类垫支款。并对垫支款进行清理、核对、归还，并对逾期欠款出具书面分析说明。分析应收账款账龄债权债务清理及可收回性，对长期拖欠难以收回的款项说明原因并做好有关取证工作。加大清理三年以上应收账款的力度，并分析是否存在坏账的可能; 对三年以上的应付款项进行清理，并说明原因。3.2.3认真清理内部债权债务,