存货盘亏账务处理
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2023年3月18日发(作者：辐照交联电缆)精品文档
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录
盘盈的固定资产作为会计差错更正处理
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税费一一应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：利润分配一一未分配利润
借：利润分配一一未分配利润
贷：盈余公积一法定盈余公积
盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：：
借：待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
应交税费---应交增值税（进项税转出）
借：营业外支出
贷：待处理财产损益
存货盘盈盘亏的处理
对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计
成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批
准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险
公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支
出。
（一）存货的盘盈
报经批准前：
企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材
料
库存商品等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
报经批准后：
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货,
按规定报经批准后，做如下处理：
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:管理费用
（二）存货的盘亏
报经批准前：
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1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料库存商品等
2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢——待处理流动
资产损溢
贷:原材料等
应交税费--应交增值税（进项税额转出）
报经批准后：
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行处理：
1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，报经批准后：借：管理费用
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借：
营业外支出——非常损失
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
例：某企业于2007年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成
新的机器设备，该设备同类产品市场价为10万元，企业所得税为25%，法
定盈余公积已提足，做账务处理。
借固定资产100000
贷累计折旧30000
以前年度损益调整70000
借：以前年度损益调整17500
贷：应交税费一一应交所得税17500
贷：盈余公积一一法定盈余公积0
借：以前年度损益调整
贷：利润分配一一未分配利润
52500
52500
例题（一）编制以下业务会计分录：
1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。
2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。
3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。
4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。
5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。
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6.盘亏01号产品6件，每件成本35元(其中直接材料20元)。经查为管理不善造成，转为企业的
损失。
借：以前年度损益调整
0（已提足不再补提，不做分录）
1借：固定资产4800
贷：以前年度损益调整4800
借：以前年度损益调整3300
贷：累计折旧3300
借：以前年度损益调整(4800-3300)*0.25=375
贷：应交税费-所得税375
借:以前年度损益调整1125
贷：利润分配-未分配利润1125
2借：原材料3900
贷：待处理财产损益3900
借待处理财产损益3900
贷：管理费用3900
3借：待处理财产损益-820
累计折旧920
贷；固定资产1700
借：营业外支出820
贷：待处理财产损益-820
4借：待处理财产损益6300
贷：原材料-甲材料6300
借：营业外支出6300
贷：待处理财产损益6300
5借：待处理财产损益6300
贷：原材料-甲材料6300
借：营业外支出6300
贷：待处理财产损益6300
6借：待处理财产损益210
贷：库存商品210
借；营业外支出210
贷：待处理财产损益210