制药业专题讲座-中药材领用及期末库存的账务处理

2024年3月24日发(作者：)

制药业专题讲座

-中药材领用及库存核算与管理

一、领用中药材的账务处理

药企生产、研发、捐赠等领用中药材，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法确定已发存货的实际成本。实务中制药业按照行业惯例通常采用月末一次加权平均法结转成本。按以下情况分别进行账务处理：

1、药品经销公司销售中药材的（主业）

借：主营业务成本

贷：库存商品

存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备

2、销售原材料中药材的（非主业）

借：其他业务成本

贷：原材料

存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备

3、企业生产部门领用原材料用于产品生产的

借：生产成本-板蓝根颗粒（原材料）

贷：原材料-金银花

4、研发部门领用中药材用于研发活动的

借：研发支出-费用化支出（骨肽产业化项目）

贷：原材料

5、销售部门领用中药材用于广告宣传的

借：销售费用-业务宣传费

贷：原材料-中药材

应交税费-应交增值税（视同销售）

6、企业销售部门领用中药材作为样品的

借：销售费用-样品费

贷：原材料-中药材

应交税费-应交增值税（视同销售）

7、质检部门领用中药材用于质监部门检测的

借：制造费用-试验检验费

贷：原材料-中药材

8、企业将外购中药材作为福利发给企业员工的

借：应付职工薪酬-应付福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

此时需要做进项税额转出

9、企业将中药材或药品用于公益性捐赠的

借：营业外支出-捐赠支出

贷：原材料/库存商品

应交税费-应交增值税（视同销售）

10、企业将原材料或产成品用于市场推广活动的

借：销售费用-市场推广费