残保金是什么

残保金是什么

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2023年2月19日发(作者：)

残保⾦计⼊“税⾦及附加”还是“管理费⽤”科⽬？财政部终于明确了！

残疾⼈保障⾦该计⼊什么科⽬⼀直⼴受争议，有些⼈认为它应该计⼊税⾦及附加，⽽有些⼈认为它需要计⼊管理费⽤。

今天针对这⼀热点问题，制作了⼀张导图，帮你弄清楚残保⾦到底该计⼊哪个科⽬？

导图中还附上了税⾦及附加和管理费⽤科⽬的梳理，让⼤家对这两个科⽬的定义更加明晰，下次再遇到类似的问题，⾃

⼰也能做出判断，⼀起来看看吧！

1

残保⾦计⼊“税⾦及附加”

还是“管理费⽤”科⽬？

01

残保⾦三种情形的会计处理

其中关于残保⾦三种情形的会计处理图⽰如下：

1．对于应缴纳的残保⾦为什么不计⼊“税⾦及附加”⽽是“管理费⽤”科⽬，原因如下：残保⾦虽然需要向税务部门申报和

缴纳，但是并不列⼊税收收⼊的⼝径，也不是依据税⾦为基数计算得出，因此应计⼊“管理费⽤”科⽬。

计提时：

借：管理费⽤--残保⾦

贷：应交税费--残保⾦

缴费时：

借：应交税费--残保⾦

贷：银⾏存款等

2．对于安排残疾⼈收到的政府奖励，计⼊“其他收益”科⽬，符合《企业会计准则第16号—政府补助》关于收益性⽀出

的要求。

3．残保⾦滞纳⾦计⼊“营业外⽀出”科⽬，是按照《企业会计准则——基本准则》中关于“利得和损失”（企业⾮⽇常活动

所发⽣的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润⽆关的经济利益的流出）的定义处理的。

⼆、管理费⽤明细科⽬设置

⼀般公司会根据⾃⼰实际经营来设置⼆级科⽬或者三级科⽬，今天涛哥就和⼤家讲⼀讲所有公司基础都会设置的明细科

⽬~

1.管理⼈员⼯资

指企业⾏政管理部门的⼈员⼯资，如管理⼈员、技术⼈员、⼯⼈、应由费⽤列⽀的服务⼈员（如⾷堂炊事⼈员），临时

抽调在⾏政管理部门助勤⼈员、全⼚性仓库⼈员等的⼯资。但技⼯学校、中⼩学及托⼉所、幼⼉园、⼚外浴池、理发室

及职⼯医院⼈员的⼯资。不包括在本项⽬内。

2.职⼯福利费

指企业为职⼯提供的除职⼯⼯资、奖⾦、津贴、纳⼊⼯资总额管理的补贴、职⼯教育经费、社会保险费和补充养⽼保险

费(年⾦)、补充医疗保险费及住房公积⾦以外的福利待遇⽀出，包括发放给职⼯或为职⼯⽀付的以下各项现⾦补贴和⾮

货币性集体福利，不超过⼯资薪⾦的14%准予扣除。

3.差旅费

按照规定⽀付⾏政管理部门职⼯因公外出所产⽣的各种差旅费、住宿费、助勤费、伙⾷费、公杂费等等；按规定⽀付职

⼯及其家属的调转、搬家费；按规定⽀付患职业病的职⼯去外地就医的交通费、宿费、伙⾷补贴等。

4.办公费

指⾏政管理部门的⽂具、纸张印刷品(包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费)、邮电通信费(包括

邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费，以及调度通信话路以外的话路租⾦等)、办公⽤品等办公费⽤；

5.折旧费

指按规定由⾏政管理部门列⽀的各项固定资产（包括⽂教、卫⽣、福利部门固定资产）的折旧费⽤。

6.修理费

指⾏政管理部门所⽤固定资产的修理费⽤。

7.物料消耗

指车间为进⾏⽣产和维护⽣产设备、环境等所消耗的各种⼀般材料(不包括修理(主要指配件)和劳动保护⽤材料)

8.低值易耗品摊销

指⾏政管理部门所使⽤的低值易耗品、⼯具、低值设备因磨损⽽减少的价值及修理费。

9.⼯会经费

指按照职⼯⼯资总额2%计提并拨交给⼯会的经费。

10.职⼯教育经费

指企业为职⼯学习先进技术和提⾼⽂化⽔平⽽⽀付的费⽤，按照职⼯⼯资总额的1.5%计提。

11.劳动保险费

指企业缴纳的养⽼保险⾦、退休⾦等有关离退休⼈员的费⽤⽀出，还核算丧葬补助费、抚恤费。⽀付给离退休职⼯的退

休⾦(包括按规定交纳的离退休统筹⾦)、价格补贴、医药费(包括企业⽀付离退休⼈员参加医疗保险的费⽤)、职⼯退职

⾦、6个⽉以上病假⼈员⼯资，职⼯死亡丧葬补助费、抚恤费⼀次性补偿⾦等等。

12.董事会费

指企业最⾼权⼒机构（如董事会）及其成员为执⾏职能⽽发⽣的⽇常开⽀，包括差旅费、会议费、交通费等。

13.咨询费

指企业向有关咨询机构进⾏科学技术、经营管理咨询所发⽣的费⽤，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等⽀付的费⽤。

14.审计费

指企业聘请注册会计师进⾏查帐验资以及进⾏资产评估等发⽣的各项费⽤。

15.诉讼费

指企业因起诉或者应诉⽽发⽣的各项费⽤。

16.排污费

指企业按照规定缴纳的排污费⽤。

17.绿化费

与⽣产经营有关的、合理的⼚区绿化费⽤。

18.技术开发费

指企业研究开发新产品、新技术、新⼯艺所发⽣的费⽤-研究阶段费⽤。

19.⽆形资产摊销

指专利权、商标权、著作权、⼟地使⽤权、⾮专利技术等⽆形资产的摊销。

20.业务招待费

指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要⽽⽀付的费⽤。按照发⽣额的60%扣除，但最⾼不得超过当年销售（营

业）收⼊的5‰。所以，要进⾏预算最好不要超过

21.仓储费⽤

指企业材料、半成品及其产成品仓库为进⾏保管、整理等⼯作所耗⽤的材料、⼯具，备品和其他费⽤。

22.保险费

指⾏政管理部门（包括福利部门）应负担的财产保险费、车辆保险（不包括采购物资的途中保险费）。

23.⽔电费

指⾏政管理部门由于消耗⽔、电和照明⽤材料等⽽⽀付的费⽤。

24.运输费

指⾏政管理部门应负担的⼚内运输部门和⼚外运输机构所提供的运输费⽤。包括其办公⽤车辆的养路费、管理费、耗⽤

燃料及其他材料等费⽤。不计⼊材料采购成本的市内运杂费。

25.取暖费

指⾏政管理部门所⽀付的取暖费，包括取暖⽤燃料、蒸汽、热⽔、炉具等⽀出。

26.消防费

消防部门的维护费⽤和⽇常经费。如消耗的消防⽤材料物资、预防⽤材料物资、预防宣传费⽤、警卫消防⼈员服装和门

卫费⽤等。

卫费⽤等。

27.会议费

指企业因召开会议按照规定⽀付的各种费⽤，其中包括会议伙⾷补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通

费等。

28.职⼯交通费

按照地⽅规定的范围和标准⽀付给职⼯的市内交通补贴，为职⼯上下班⼯⼚⾃备车和职⼯私车所耗⽤的汽油费、养路费

等交通费以及职⼯探亲旅费等。

29.劳动保护费

指按照规定标准和范围⽀付给职⼯的劳动保护⽤品，防暑降温、保健饮⾷品（含外购矿泉饮⽔）的费⽤和劳动保护宣传

费⽤。

30.租赁费

指⾏政管理部门使⽤的从外部租⼊的各种固定资产和⽤具等按规定在管理费⽤中列⽀的租⾦。

31.环保卫⽣费

指企业为预防职业病⽽发⽣的⼯业卫⽣费；为保护⼯⼚环境⽽发⽣的环境保护费⽤：“三废”费⽤；⼚区清洁费⽤等。

32.坏账损失

指企业经批准实际转销的确实⽆法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备⾦。

33.存货盘亏（减盘盈）

指企业的原材料、⾃制半成品、在产品及产成品等盘亏，毁损、报废扣除过失⼈及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后

的净损失。

34.试验检验费

指企业对材料或产品进⾏化验、检验、试验⽽发⽣的费⽤。

35.计提的存货跌价准备

指企业按规定提取的存货跌价准备⾦。

36.其他⽀出项⽬

2

什么是残保⾦？

企业为什么要交残保⾦？

⼀、什么是残疾⼈就业保障⾦？

残疾⼈就业保障⾦是为了保障残疾⼈权益，由未按规定安排残疾⼈就业的机关、团体、企业、事业单位和民办⾮企业单

位（以下简称⽤⼈单位）缴纳的资⾦。

⼆、⽤⼈单位为什么要缴纳保障⾦？

残疾⼈是需要全社会关⼼和帮助的特殊困难群体，残疾⼈问题是社会问题，促进残疾⼈就业是全社会的共同责任。

缴纳保障⾦是⽤⼈单位履⾏按⽐例安排残疾⼈就业义务的⼀种代偿形式，是让⽤⼈单位平等地履⾏应尽责任和义务。

收费不是⽬的，⽬的是引导、⿎励和督促⽤⼈单位尽可能多安排残疾⼈就业，使有能⼒的残疾⼈实现就业，参与社会⽣

活，更好地保障残疾⼈权益。

三、保障⾦的主要⽤途是什么？

保障⾦纳⼊地⽅⼀般公共预算统筹安排，主要⽤于⽀持残疾⼈就业和保障残疾⼈⽣活。

四、残保⾦的征收对象范围包括哪些？

各地政策不同，以⼴东为例：

本省⾏政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办⾮企业单位（含中央、境外驻粤单位）等⽤⼈单位，安排残疾⼈

就业的⽐例不得低于本单位在职职⼯总数的1.5%，达不到规定⽐例的应当缴纳保障⾦。

五、⽤⼈单位安排残疾⼈就业是指哪些残疾⼈？

《残疾⼈就业条例》所称残疾⼈就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾⼈从事有报酬的劳动。

《残疾⼈就业保障⾦征收使⽤管理办法》（财税〔2015〕72号）所称残疾⼈，是指持有《中华⼈民共和国残疾⼈证》

上注明属于视⼒残疾、听⼒残疾、⾔语残疾、肢体残疾、智⼒残疾、精神残疾和多重残疾的⼈员，或者持有《中华⼈民

共和国残疾军⼈证》（1⾄8级）的⼈员。

六、⽤⼈单位可以不交残保⾦吗？

⽤⼈单位遇不可抗⼒⾃然灾害、连续两年亏损、破产或其他突发事件遭受重⼤直接经济损失等原因需要减免或者缓缴保

障⾦的，应在办理年审时，向负责本单位年审的残疾⼈就业服务机构申请减免或者缓缴保障⾦。⽤⼈单位申请时应提供

书⾯申请报告、重⼤经济损失的相关证明，以及本单位审计报告和会计年报等相关材料。

⽤⼈单位申请保障⾦的缓缴期限最长不得超过6个⽉；减缴数额不得超过1年的保障⾦应缴额；已进⼊破产程序或已办理

歇业⼿续的⽤⼈单位，可申请免缴保障⾦。

3

残保⾦计算及缴纳⽅法

⼀、残保⾦的计算标准

保障⾦年缴纳额=（上年⽤⼈单位在职职⼯⼈数×1.5%-上年⽤⼈单位实际安排的残疾⼈就业⼈数）×上年⽤⼈单位在职职

⼯年平均⼯资。

⽤⼈单位安排残疾⼈就业未达到规定⽐例的差额⼈数，以公式计算结果为准，⼈数可保留⼩数点后2位（四舍五⼊）。

举个例⼦：

⽐如⼴州的⼀公司，上年度职⼯年平均⼯资8万元，上年度职⼯总数100⼈，没有残疾⼈。

那么：应缴纳的保障⾦=（100*1.5%-0）*8万=12万元

⼆、常见问题及解答

1、上年⽤⼈单位在职职⼯⼈数怎样计算？

上年⽤⼈单位在职职⼯⼈数=上年⽤⼈单位全年各⽉在职职⼯⼈数总和/12个⽉。

注意：⽤⼈单位在职职⼯⼈数是指⽤⼈单位在编⼈员或依法与⽤⼈单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的

⼈员。季节性⽤⼯应当折算为年平均⽤⼯⼈数。

2、上年⽤⼈单位实际安排的残疾⼈就业⼈数怎样计算？

税务机关按照残联部门提供的数据，确定⽤⼈单位安排的残疾⼈⼈数，征收系统⾃动读取数据。

注意：如果企业没有进⾏申报年审，系统按未安排残疾⼈就业计算。

3、上年⽤⼈单位在职职⼯年平均⼯资如何计算？

按⽤⼈单位上年在职职⼯⼯资总额除以⽤⼈单位在职职⼯⼈数计算。

4、上年⽤⼈单位在职职⼯⼯资总额如何计算？

上年⽤⼈单位在职职⼯⼯资总额，包括计时⼯资、计件⼯资、奖⾦、津贴和补贴、加班加点⼯资，特殊情况下⽀付的⼯

资。

5、计算公式中的⼯资总额包含个税和社保吗？

按照国税函[2009]3号⽂件第⼀条规定：实际发放的⼯资薪⾦总和，不包括企业负担的职⼯福利费、职⼯教育经费、⼯

会经费以及养⽼保险费、医疗保险费、失业保险费、⼯伤保险费、⽣育保险费等社会保险费和住房公积⾦。

6、残疾⼈员⼯签订⼀年的劳动合同，⼀定要⼯作满⼀年吗？

可不满⼀年。雇佣⽉份可累计计算，总数满⾜须雇佣⽉份即可。

例：50⼈企业，须雇佣1.5%⽐例，50×1.5%×12=9⽉，则此企业需要累计雇佣1个残疾⼈，累计9个⽉便可完全减免残保

⾦。

7、劳务派遣⽤⼯如何计算？

以⽤⼯单位依法以劳务派遣⽅式接受残疾⼈在本单位就业的，残联在审核残疾⼈就业⼈数时相应计⼊并加强动态监控。

8、⽤⼈单位跨地区招⽤残疾⼈的是否计⼊所安排残疾⼈就业⼈数？

计⼊。

9、⽤⼈单位招⽤的⾮就业年龄段的残疾⼈是否计⼊所安排残疾⼈就业⼈数？

不计⼊。

注：就业年龄段指男16-60周岁、⼥⼯⼈16-50周岁，⼥⼲部16-55周岁。

10、⽤⼈单位为残疾⼈职⼯缴纳城乡居民养⽼保险、城乡居民医疗保险能否计⼊所安排残疾⼈就业⼈数？

没有购买社会保险的残疾⼈职⼯不能计⼊所安排残疾⼈就业⼈数。

重要提醒：各地区政策有差异，具体执⾏以当地主管部门发布的政策为准。

对残保⾦有啥疑问？来下⽅留⾔吧~知⽆不⾔

28岁的⼥会计，⼿持中级，但找⼯作怎么就这么难？我好不容易坚持到了最后⼀轮⾯试，HR⼀句话就把我淘汰了......

详细聊过之后才知道，这位粉丝是参加了⼀次财务⾯试，前两轮都是⼀些基本情况的了解，最后⼀轮才是最难的。

HR给她们这些应聘者发了⼀份测试卷，上⾯有⼀些实操题⽬，前⼏题还可以，越到后⾯这位朋友开始⼒不从⼼，基本

就答不上来了。

HR看过她的答卷后，只冷冷说了⼀句：不好意思，你不符合我们的招聘要求。

好奇之余，我让这位朋友把⾯试题发给我看看，⼀看⼤吃⼀惊，估计⼤多数会计后⾯⼏道都答不上来。

今天我把这份⾯试题分享出来，⼤家⼀起研究研究~

现在把问题发给⼤家看看，欢迎⼤家讨论该如何作答。

问题1

我公司现在开始盈利了，⾃然⼈股东从年底开始就要拿分红了，有的股东分红⾦额⾼达上千万元，如何合规合法的既拿

到分红、⼜降低个税？

请简单说出3种常见思路！

问题2

我公司马上准备注销了，账⾯上还虚挂着800万元存货，其实这是之前遗留问题，早就没有库存了，请问如何处理这些

库存更省税？

请简单说出4种常见思路！

问题3

⼤家知道，⽬前对于公户转私户，特别是⼤额资⾦转账监控的越来越严格，但是我们⽼板就是想从账户取钱到个⼈卡

上，他始终觉得钱在公司账户上不安全，怎么办？

请简单说出2种常见思路！

问题4

我公司是个财务咨询管理公司，平时就是6个⼈，年收⼊600万元，成本费⽤太少，平时逢年过节送礼送卡的⽀出⼜没法

⼊账，导致企业所得税缴纳的太多，请问怎么处理？

请简单说出4种常见思路！

问题5

我公司⽬前有员⼯100⼈，但是40⼈不愿缴纳社保，正好公司也不想给这些⼈缴纳，但是⼜不知道如何处理更合法？

问题6

我公司账⾯上有好多⽆法收回的应收账款，还有好多⽆法⽀付的应付款，都是好多年遗留下来的，如何清理掉呢？

请简单说出4种常见思路！

问题7

我公司⽬前进销差价太⼤，导致增值税税负率⾼达9.7%，为此税局还专门找过我们，问我们为什么缴纳这么多增值税，

还让写说明，我们也不想缴纳这么多增值税啊，但是⼜不知道如何合法降税？

请简单说出2种常见思路！

问题8

听说收据也可以⼊账并在企业所得税前扣除了，是吗？

请你简单说出6种可以税前扣除的收据！

问题9

马上我们就要给业务员发放半年绩效了，有的绩效⾼达⼗⼏万元，请问如何降低个税的缴纳？

请简单说出2种常见思路！

问题10

我们公司下个⽉⾃然⼈股权将进⾏转让，肯定会涉及较⾼的20%的股权转让个税问题，我们想提前筹划⼀下，看看如何

处理？

请简单说出3种常见思路！

1~10题答案都已经给⼤家整理好了

加财会⼩助微信：THMWHL备注：参与⾯试

也可以加财会⼩助：hsrj332备注：参与⾯试

不要重复加，加其中⼀个⼩助就可以

（⽆需点赞、转发，⽆套路免费领取）

这8个发票热点问题，经常碰到，会计出错，不是⼀个合格的会计

1、按季申报的⼩规模纳税⼈本季度⾃开普通发票销售额不超过45万元，加上代开的专票销售额超过45万元，⾃开普通

发票的部分能否享受免征增值税优惠？

2、从销售⽅取得第三⽅开具的增值税发票，涉嫌虚开发票吗？

3、发票丢失该怎么记账？

4、符合免税条件的⼩规模纳税⼈，在代开增值税普通发票时，是不征收税款，还是先征后返？

5、⼩规模纳税⼈可以到税务局代开13%服务费发票吗？

6、我公司现有⼀次临时性业务需要开具发票，但是营业执照经营范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下可以办

6、我公司现有⼀次临时性业务需要开具发票，但是营业执照经营范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下可以办

理吗？

7、个体⼯商户可以同时申请定额发票和电⼦普通发票吗？

8、单位收到的住宿费发票，只开具了⾦额，没有数量和单价，发票是否有效可以正常使⽤？

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刚刚！个⼈账户收款被查！⼗年乱账被翻！2021年，个⼈收款⾼于这个数要⼩⼼了！

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开票⼈和复核⼈为同⼀⼈，发票必须退回？税局刚明确！即⽇起，发票开具都按这个来！

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开票⼈为“管理员”，发票必须退回？税局刚明确！即⽇起，发票开具就按这个来！

恭喜了！⼩微企业，2020年1⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇全额返还！

8个税务误区，⾛出误区，少犯错误！

兼职员⼯发放⼯资要发票还是做⼯资表？不懂的会计要被淘汰了

税局紧急回复：这种情况没发票⼀律不得⼊账！附：这20种费⽤⽀出不需要发票也可以⼊账！

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印花税申报变了！按次申报还是按期申报？【税率变化附新旧对照表】

⼀位财务总监的忠告！升不上去的⼈，往往都忽视了这个地⽅!!这18条常⽤的涉税政策，每条⽤好了，都能够起到节税

效果！

银⾏⼿续费没有发票⼀律不得⼊账！⼤家都在转给财务！

提醒！挂靠社保，判刑！企业⾯临风险！还有……

马上转给所有财务！1%专票可抵9%进项！6⽉15⽇起，这3种“普票”也能抵扣进项税！

⼊职新公司，千万不要随意签合同！

确定！这两项收费由税务部门征收！7⽉1⽇起施⾏！这些银⾏卡即将被强制注销！还有……

2021年税负率……

⾯试⼗分钟，HR是怎么看出来我不合适的?

个⼈所得税，免征！今天起，这33种情况通通不⽤再交个⼈所得税了！

税收筹划，必须注意这17个点这些合同都不需要缴纳印花税

确定！1%专票可抵9%进项！税务部门刚明确！普通发票抵扣⼜添新成员！

⽹上刚看到⼀个报道，餐费没附菜单⼀律不得报销？发票只能对公转账吗？能不能付现⾦？千万别⼤意！

营业执照⼤变！2021年发票新规！今⽇起，新公司、个体户都按这个来！

收藏：常见35项企业所得税税前扣除项⽬（担保、离职、违约⾦等）

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