预提利息
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2023年2月19日发(作者：)1.A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。一年后，A公
司注册资本增加到30万元，并引入第三位投资者丙加入。按照投资协议，新投资者需缴入
资金11万元，同时享有该公司三分之一的股份，A有限责任公司已收到该笔投资，款项存
入银行。
借：银行存款11
贷：实收资本－—丙公司10
资本公积－－资本溢价1
2.A股份有限公司于2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000
元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一
次归还，利息分月预提，按季支付。
借：银行存款120000
贷：短期借款120000
计提1-2月份应付利息：120000*4%/12=400（元）注：预提利息
借：财务费用400计提：先增加本期费用，但尚未支付
贷：应付利息400
借：财务费用400
贷：应付利息400
3月末支付第一季度银行借款利息（二、三季度相同）
借：应付利息800
财务费用800
贷：银行存款800
④10月1日偿还银行借款本金：
借：短期借款120000
贷：银行存款120000
3.甲企业于2012年3月1日从银行借入一笔短期借款10000元，期限是半年，年利率是4%，
利息到期直接支付，不预提。
甲企业有关的会计分录如下：
借入短期借款：
借：银行存款10000
贷：短期借款10000
偿还本金：
借：短期借款10000
财务费用200（10000*4%/2）
贷：银行存款12000
4.某企业购入一辆运货汽车，原值400000元，预计行驶里程200000千米，预计净残值率
5%，本月行驶5000千米。该汽车的本月折旧额如下：（工作量法）
单位里程折旧额=400000*（1-5%）/200000=1.9（元/千米）（每一千米应计提的折旧）
本月折旧额=5000*1.9=9500（元）
5.某企业用库存现金支付业务招待费600元。
借：管理费用600
贷：库存现金600
6.企业计提本月办公用房的折旧费2600元。
借：管理费用2600
贷：累计折旧2600
7.公司为宣传新产品发生广告费60000元，均用银行存款支付。
借：销售费用60000
贷：银行存款60000
8.企业转账支付金融机构手续费500元。
借：财务费用500
贷：银行存款500
9.业务2：本企业利息费用采用按月预提，季末支付的方式。10月末，计算应由本月负担的
短期借款的利息300元。
每月利息=50000*7.2%/12=300元
第一个月：
借：财务费用300
贷：应付利息300
第二个月：
借：财务费用300
贷：应付利息300
业务3：三个月到期后以银行存款支付到期的短期借款本金50000元及利息费用900元，（前
两个月已预提600元）。
第三个月：
（1）归还本金
借：短期借款50000
贷：银行存款50000
（2）归还利息
借：应付利息600
财务费用300
贷：银行存款900
10.甲公司于10月1日销售商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600000元，增值税
税额为102000元；商品已经发出，货款已预收为5万；该批商品的成本为420000元。
9月1日预收5万
借：银行存款50000
贷；预收账款50000
借：预收账款702000
贷：主营业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
10月10日补收剩余货款（与预收的分录借贷相同）
借：银行存款652000
贷：预收账款652000
④借：主营业务成本420000
贷：库存商品420000
11.甲公司2012年全年利润总额（即税前会计利润）为1200000元，其中包括本年收到的国
债利息收入200000，所得税税率为25%，假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
应纳税所得额=1200000-200000=1000000（元）
当期应交所得税额=1000000*25%=250000（元）
甲公司应交所得税的分录如下：
（1）确认应交所得税：
借：所得税费用250000
贷：应交税费--应交所得税250000
（2）实际上交所得税时：
借：应交税费--应交所得税250000
贷：银行存款250000
12.某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2010年11月份根据“固定资产折旧计算
表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000，二车间2400000
元，三车间3000000元，厂部管理部门600000元。
借：制造费用--一车间1500000
--二车间2400000
--三车间3000000
管理费用600000
贷：累计折旧7500000