建筑劳务税率

建筑劳务税率

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★建筑行业增值税税率＿共10篇

范文一：建筑业拟征增值税税率建筑业拟征增值税税率为11％

建筑业拟征增值税，税率为１1%。为保证建筑业营改增后工程计价依据的

顺利调整，住房办近日下发，要求**地区、**部门做好工程计价依据调整准备工

作。

住房组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究，并

请部分省市进行了测试,了工程造价构成**项和税金计算方法，以适应建筑业营

改增的需要。为保证营改增后工程计价依据的顺利调整，**地区、**部门应按照

要求，重新确定税金的计算方法，做好工程计价定额、价格信息等计价依据调

整的准备工作。按照前期研究和测试的成果，明确了工程造价的计算公式为:工

程造价=税前工程造价×(11１%)。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前

工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之

和，**费用项目均以不包含增值税可抵进项税额的价格计算，相应计价依据按

上述方法调整。

有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况,采取满足增值税下工程计

价要求的其他调整方法。强调,**地区、**部门要高度重视此项工作，领导,采取

措施,于今年4月底前完成计价依据的调整准备。

范文二：建筑行业增值税如有侵权,请联系删除

2021年3月2３日，财部、**正式颁布《全面推开营业税改征增值税试

点》（财税〔2021〕36号)（以下简称《》)。《》包含四个，分别为:

—营业税改征增值税试点实施办法；-营业税改征增值税试点有关事项的规

定；－营业税改征增值税试点过渡策的规定；-跨境应税行为适用增值税零税率

和免税策的规定；合计约四万字.

我们根据《》及四个，将涉及建筑业的主要内容整理出来,以便于您快速浏

览重点。

一、建筑业增值率税率和征收率是多少

根据《》《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率

和增值税征收率:为１1%和3％。

大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率1１％，怎么还出来了

３%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在

某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是

计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担

水平.适用征收率的货物和劳务,应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×

征收率，不得抵进项税额。

二、哪些建筑服务适用3％的增值税征收率

根据《》《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税

方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵进项

税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服

务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用除支付的分包款后的余

额为销售额。

换句话说:适用简易计税方法计税的,就可适用3%的增值税征收率，按3％

的比例交税,同时不得抵进项税额。

那问题有来了,具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢

三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税

根据《》《营业税改征增值税试点实施办法》和《营业税改征增值税试点

有关事项的规定》规定,有如下几种情况。

1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

２、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方

法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料

或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计

税.甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工

程。

4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税

方法计税。

四、建筑工程老项目是如何规定的

建筑工程老项目，是指：(1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日

期在2021年4月30前的建筑工程项目;

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日

期在

2021年4月30日前的建筑工程项目。

五、建筑服务发生地与机构所在地不同，如何纳税

1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的,应以

取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价

款和价外费用除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地

预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

2、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，

应以取得的全部价款和价外费用除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%

的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税

款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人）跨县（市）提供

建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用除支付的分包款后的余额为销售

额，按照3％的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务

发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

4、一般纳税人跨省（**、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务或者销

售、出租取得的与机构所在地不在同一省（**、直辖市或者计划单列市）的不

动产,在机构所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大

的，由**建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关,在一定时期内暂停预

缴增值税。

六、进项税额中不动产如何抵销项税

适用一般计税方法的试点纳税人，2021年5月1日后取得并在会计制度上

按固定资产核算的不动产或者2021年5月1日后取得的不动产在建工程，其

进项税额应自取得之日起分２年从销项税额中抵,第一年抵比例为60％，第二

年抵比例为40％。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受入股、自建以及抵债等**

种形式取得不动产，不包括开发企业自行开发的项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税

额不适用上述分2年抵的规定。

七、建筑业哪些可以免征增值税

1、工程项目在境外的建筑服务。

２、工程项目在境外的工程监理服务。

３、工程、矿产**在境外的工程勘察勘探服务。

八、什么是建筑业纳税人和缴义务人

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称

承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人)名义对外经营并由发

包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人.否则，以承包人为纳税人。

九、纳税与缴义务发生时间如何确定

１、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当

天;先开具的,为开具的当天.

2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时

间为收到预收款的当天。

3、增值税缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

十、纳税地点如何确定

1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机

构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向**自所在地的主管税务机关申

报纳税;经财部和**或者其授权的财和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机

构所在地的主管税务机关申报纳税。

2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税

的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

３、其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然**使用权，应向

建筑服务发生地、不动产所在地、自然**所在地主管税务机关申报纳税.

４、缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳缴的

税款。

十一、建筑服务包含哪些类服务

建筑服务，是指**类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线

路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服

务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务.

1、工程服务.

工程服务，是指**、改建**种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相

连的**种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及**种窑炉和金

属

结构工程作业。

2、安装服务。

安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医

疗实验设备以及其他**种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备

相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、

保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的

安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3、修缮服务。

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢

复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4、装饰服务。

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定

用途的工程作业。

5、其他建筑服务.

其他建筑服务,是指上列工程作业之外的**种工程作业服务，如钻井(打

井）、建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、

建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙

层等)剥离和清理等工程作业。

范文三:建筑施工企业相关行业税目税率表(增值税）建筑施工企业相关行

业税目税率表

１．一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方

法计税.

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只

采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计

税。

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑

工程.

１。货物（除地材、水泥商品砼、农产品以外的钢材、水泥等土建、安

装、装饰材料)

2。应税劳务（加工、修理修配，不含劳务分包及劳务派遣)

3.有形动产租赁（塔吊、周材、机械、）

17%

应纳税额＝销项税-进项税

销项税额=不含税销售额×1７％

不含税额=含税销售额÷（11７％)

增值税条例及细则财税【2021】３６号

1。农产品

２.自来水、天然气３．图书、、

2．运输(不含装卸车费)3.不动产租赁（租房）

4。销售不动产(房屋交易）5。转让土地使用权

2。监理、咨询、

3。劳务派遣（一般纳税人）

1。建筑和生产建筑材料所用的沙、土、石料2.以自己采掘的沙、土石料

或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3.商品砼(仅限于

水泥为原料生产的水泥砼）4。装卸车费

5．工程分包、劳务分包(小规模纳税人）跨县（市、区)异地施工(一般纳税

人)

13％

应纳税额=销项税－进项税

销项税额＝不含税销售额×1３％

不含税额＝含税销售额÷(１1３％）应纳税额=销项税—进项税

销项税额=不含税销售额×11％

不含税额＝含税销售额÷（1１１%)销项税额=不含税销售额×6%

不含税额=含税销售额÷(１6％）

增值税条例及细则财税【2021】36号

农产品进项税额=买价×13%(除率)

１1％财税【2021】36号专业工程分包及劳务分包需具备相应资质

6％

财税【2021】36号财税【2021】47号

3%（征收率）销项税额=不含税销售额×3％

不含税额=含税销售额÷(13%)财税【2021】36号财税【2021】57号

１.征收率适用于简易征收，其税额不能抵进项税2。注意“自己采掘\"和

“连续生产”两个前置条件且不含粘土实心砖、瓦的要求

２％(预征率）

应预缴税款=(全部价款-支付的分包款）÷(111％)×２%

国税局【2021】１７号1。小规模纳税人按3％预缴

2．在工程所在地税务机关预缴税款,向机构所在地申报纳税。

备注：

1、只有增值税专用才能抵销项税，普票不能.2、增值税普票不能抵税，但

可以作为合法、有效的成本，否则需交纳企业所得税.3、工资不需要,但人员必

须具备劳动合同，且有原始的工资发放记录作支撑，其所占比例恰当。人员薪

酬超出额度需缴纳个人所得税。4、小规模纳税人只能开普票，但可到税务机关

委托开具专用。5、非自己采掘或连续生产的砖、瓦、石灰,税率为1７%。6、

专业工程分包和劳务分包除注意纳税人身份外,还需具备相应的建筑资质，且不

能将工程主体分包，其中劳务分包中不能含大宗材料和设备。7、实行简易征收

的（征收率）不能抵进项税.

范文四：增值税行业税负率增值税行业税负率(参考）

一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于１％（商业企

业1．5%左右）,**行业的税负率是不同的,具体的税负率表是：

增值税税负率=｛［年度销项税额合计免抵退货物销售额＊应税货物实用税

率—（年度进项税额合计—年度进项税额转出合计年初留抵税额－年末留抵税

额)]［年度应税货物或劳务销售额免抵退货物销售额]｝*100％

1农副食品加工3。50

2食品饮料4。50

3纺织品(化纤)2.25

4纺织服装、皮革羽毛(绒）及制品2。９1

5造纸及纸制品业5．0０

6建材产品4。9８

7化工产品3.35

8医药制造业8．５０

９卷烟加工12.50

１0塑料制品业3．50

11非金属矿物制品业5。50

１２金属制品业２。2０

1３机械运输设备3。70

１４电子通信设备２。65

15工艺品及其他制造业3。50

１6电气机械及器材３。7０

1７电力、热力的生产和供应业４。95

１８商业0.9０

19商业2．50

２０其他3．5

企业税负率计算

目前一般指增值税：

理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除

以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:３%，而对一般纳税人来说，由于可以

抵进项税额，税负率就不是17％或１3％，而是远远低于该比例,具体计算:税负

率＝当期应纳增值税当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额－实际抵进项税额

实际抵进项税额=期初留抵进项税额本期进项税额-进项转出—出口退税-期

末留抵进项税额

注:１对实行

２通常情况下,当期应纳增值税＝应纳增值税明细账

企业增值税税负率

问：1。我单位是贸易，以自营出口为主，取得权及出口业务已有３年，但

最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定,比如说,年销售额最少

要达到１８０万.

２。外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如

何计算.征税率为１７％，退税率为13％.请列计算公式.

答：1、具有经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税

销售额须达到18０万元以上的限制。但2021年7月1日以后新办的具有经营

权的小型商贸企业必须自税务登记之日起,一年内实际销售额达到18０万元以

上，方可申请一般纳税人资格认定。２、税负＝｛【年度销项税额合计免抵退

货物销售额×1７％-(年度进项税额合计—年度进项税额转出合计年初留抵税额

—年末留抵税额)】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销

售额）免抵退货物销售额】｝×１0０％。

如你第二问中,假设总销售收入为100万元，外销收入９5万元，内销收入

５万元,进项税金15万元，征税率17%,退税率13％，计算如下：销项税金＝

50000＊1７％＝8５0０元

进项税金转出=９５000０*(１7%-13％）=3800０元应交税金=８50０－

（150000-38000)=—103５０0元

税负=［8５009５0000＊17%－(150000-３80０0)］1000000＊1０0%=

５.8％

如此题，你未缴纳增值税，实际税负为０,但由于是外销产品实行免抵退税

策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5．８％。

2021年**行业增值税税负率（网上找到的资料）2021年**行业增值税税负

率（网上找到的资料）行业代码行业名称税负率％C3111水泥制造4.5C37３１

摩托车整车制造2．５Ｃ3923配电开关控制设备制造６Ｃ３９3１01电线电缆

制造3．5Ｃ393９07欧式插座3C3191石墨及碳素制品制造6Ｃ32黑色金属冶

炼及压延加2C３３有色金属冶炼及压延加1.５Ｃ33３２稀土金属冶炼4Ｃ３

411０１钢结构2C346０金属表面处理及热处理加工6C3552齿轮、传动和驱

动部件制造5．5C３６25模具制造６.5Ｃ１３农副食品加４.５C１4食品制造

业5Ｃ４０通信设备、计算机及其他电子设备制造业５C４2工艺品及其他制造

业４C4２1609刺绣加工8Ｃ2３印刷业和记录媒介的复制５C23１９0１丝网印

刷、烫印8C24文教体育用品制造业４.5Ｃ265１01塑料造（拉)粒、改性3.5

Ｃ２7医药制造业7C27７０卫生材料及医药用品制造５C2０1锦纶短纤2.５

C28２2０1涤纶短纤2。5C282298涤纶综合类1C28２3腈纶纤维制造2C29

橡胶制品业5.5Ｃ３9电气机械及器材制造业3．5C３９５501洗衣机3C４1

仪器仪表及文化、办公用机械制造业4C3726汽车修理5.5H65业1

增值税行业平均税负率参照表

范文五：2021年增值税行业税负率2021年增值税行业税负率

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1％（商业

企业

1．5%左右）,**行业的税负率是不同的,具体的税负率表是：

增值税税负率={［年度销项税额合计免抵退货物销售额＊应税货物实用税

率—（年度进项税额合计－年度进项税额转出合计年初留抵税额-年末留抵税

额）］［年度应税货物或劳务销售额免抵退货物销售额]｝＊１00％1农副食品

加工3。５０

２食品饮料4.50

3纺织品（化纤）2。25

4纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2。9１

5造纸及纸制品业5．00

6建材产品4。98

7化工产品3.35

8医药制造业８．5０

9卷烟加工12.50

１0塑料制品业3．50

11非金属矿物制品业5．5０

12金属制品业2。20

1３机械运输设备3。７０

１4电子通信设备2.65

１5工艺品及其他制造业３。50

16电气机械及器材3.70

1７电力、热力的生产和供应业

１8商业０．９0

１９商业2。50

２０其他３.5

企业税负率计算

目前一般指增值税:

理论税负率：销售毛利*１7%除以销售收入

实际税负率：实际上交税款除以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率:3％，而对一般纳税人来说,由于

可以抵进项税额,税负率就不是1７％或13％，而是远远低于该比例,具体计算:

税负率＝当期应纳增值税当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额－实际抵进项税额

实际抵进项税额＝期初留抵进项税额本期进项税额－进项转出—出口退税-

期末留抵进项税额

注：１对实行

2通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账

企业增值税税负率

问:１.我单位是贸易，以自营出口为主,取得权及出口业务已有3年，但最

近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最

少要达到180万.

２。外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如

何计算．征税率为1７％，退税率为1３％．请列计算公式。

答：１、具有经营权的企业在增值税一般纳税人年审时,不受年应征增值税

销售额须达到180万元以上的限制。但2021年７月１日以后新办的具有

经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到

180万元以上,方可申请一般纳税人资格认定。

2、税负={【年度销项税额合计免抵退货物销售额×１7%—（年度进项税

额合计—年度进项税额转出合计年初留抵税额－年末留抵税额）】÷【年度应

税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）免抵退货物销售额】}×

１0０%.

如你第二问中,假设总销售收入为１0０万元，外销收入9５万元,内销收入

5万元，进项税金15万元,征税率1７％,退税率13%,计算如下：

销项税金=50００0*17％=8５00元

进项税金转出=950000＊(1７％－１3%)=38０00元

应交税金＝85０0－（1500０0—38００0）=-１０35００元

税负=[８500９5０00０＊17%-（１5０0０0-３80０0）]１000０0０＊

100％=5．８%

如此题,你未缴纳增值税，实际税负为0,但由于是外销产品实行免抵退税策

所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5。8％.

企业所得税预警税负率参考（2021～2021）

序号行业预警税负率

1餐饮业2。０0%

2道路运输业２．０0％

3电力、热力的生产和供应业１．50%

4电气机械及器材制造业２.00％

5房地4。０0％

６纺织服装、鞋、帽制造业1．00%

7纺织业1。００％

8纺织业—-袜业１.００％

9非金属矿物制品业1。００％

１0废弃**和废旧材料回收加1．50％

11工艺品及其他制造业1．50%

1２工艺品及其他制造业——珍珠4．0０％

13化学原料及化学制品制造业２.０0%

１4计算机服务业2。00％

１5家具制造业１．５0％

16建筑安装业1。50％

1７建筑材料制造业3．00％

18建筑材料制造业——水泥2．00％

1９金属制品业2。０0％

2０金属制品业——弹簧3．０0％

2１金属制品业——轴瓦６.００%

２2居民服务业1．20%

２３业１.５0%

24木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1．００%25农、林、牧、渔服

务业1.10%

26农副食品加1．０0%

2７业1.０0％

２8皮革、毛皮、羽毛（绒)及其制品业1．00%2９其他采矿业１．０0％

30其他服务业4.00％

3１其他建筑业１.50％

32其他制造业1.50％

33其他制造业——管业3.0０％

34其他制造业——水暖管件１．０0％

３5商务服务业２．50%

3６制造业１.00％

３７塑料制品业3。00%

38通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%39通用设备制造业

２．0０％

40畜牧业1．20%

41医药制造业2.5０％

４２饮料制造业2.00％

43印刷业和记录媒介的复制印刷1。00％

44娱**６。0０％

45造纸及纸制品业1。00％

4６专业机械制造业２。00%

４7专业技术服务业2．50%48专用设备制造业2.00％4９租赁业1.50％

范文六:2021年增值税行业税负率2021年增值税行业税负率

一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1％(商业企业

1.5%左右），**行业的税负率是不同的,具体的税负率表是：

增值税税负率＝｛［年度销项税额合计免抵退货物销售额*应税货物实用税

率－(年度进项税额合计－年度进项税额转山合计年初留抵税额-年末留抵税

额）]〔年度应税货物或劳务销售额免退货物销售额］}＊1０0%

序号行业预警税负率

１农副食品加工３．50

２食品饮料4。５0

3纺织品（化纤)２.25

4纺织服装、皮革羽毛(绒）及制品2．91

５造纸及纸制品业5.0０

6建材产品４。9８

7化工产品3．35

8医药制造业8.50

9卷烟加工１2.50

1０塑料制品业3.50

１1非金属矿物制品业5．50

１2金属制品业２.２0

13机械运愉设备３.７0

１4电子通信设备２。65

1５工艺品及其他制造业3。50

16电气机械及器材3.７0

1７电力、热力的生产和供应业4。95

1８商业0。90

19商业2．50

企业税负率计算

目前一般指增值税:

理论税负率:销售毛利*１7%除以销售收入

实际税负率：实际上交税款除以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率:３%，而对一般纳税人来说，由于可

以抵进项税额，税负率就不是17%或１3%，而是远远低于该比例,具体计算：

税负率＝当期应纳增值税当期应税梢售收入

当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵进项税额

实际抵进项税额＝期初留抵进项税额本期进项税额—进项转出－出口退税

—期末留抵进顶税额

注：１对实行“免抵退\"的生产企业而言，应纳增值税包括了出口抵减内销

产品应纳税额2通常情况下,当期应纳增值税＝应纳增值税明细帐“转出未交增

值税”累计数“出口抵减内梢产品应纳税额”累计数

企业增值税税负率

问：1。我单位是贸易,以自营出口为主,取得权及出口业务已有3年，但最

近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最

少要达到18０万．

2。外销收入占总销售收入的９5％以上的自营生产企业的增值税税负率如

何计算，征税率为17％,退税率为13％,请列计算公式.

答：1，具有经营权的企业在增值税一般纳税人年审时。不受年应征增值税

销售额须达到１80万元以上的限制。但2021年7月1日以后新办的共有经营

权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以

上，方可申请一般纳税人资格认定。

２,税负=｛[年度销项税额合计免抵退货物销售额＊1７%－（年度进项税额

合计—年度进项税额转出合计年初留抵税额－年末留抵税额）］［年度应税货

物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额）免抵退货物销售额］}*10

０%。

如你第二问中，假设总销售收入为10０万元，外销收入９5万元,内销收入

5万元,进项税金15万元，征税率17%．退税率13％,计算如下:

销项税金=５0000＊１7％=8500元

进项税金转出=9５0000＊（１7%-13％）=38000元

应交税金=８5０0-(１５0000－３８000)=—１0３５0０元

税负=［850095０000＊17％—（15000０-38000)］１000000＊１

00%=5。8％

如此题,你未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税

策所致,又有征、退税率差，所以理论税负为５.８%。

企业所得税预警税负率参考(2021-2021）

序号行业预警税负率

1餐饮业2．00％

2道路运输业2.００%

３电力、热力的生产和供应业１。50％

４电气机械及器材制造业2．00％

５房地４.０0％

6纺织服装、鞋、帽制造业1.00%

7纺织业1。00%

８纺织业-袜业１．０0％

9非金属矿物制品业1．00％

１0废弃**和废旧材料回收加1．50％

１1工艺品及其他制造业1．50%

12工艺品及其他制造业—珍珠4.０0％

13化学原料及化学制品制造业2。00%

１4计算机服务业2.0０%

15家具制造业1.50％

1６建筑安装业１.５０

1７建筑材料制造业３.00

18建筑材料制造业—水泥２.00％

19金属制品业２．00

２0金属制品业—弹簧3.00％

2１金属制品业-轴瓦6。０0％

2２居民服务业1.20％

２3业1．50%

２４木材加工及木、竹、膝、棕、草制品业1．０0％

25农、林、牧、渔服务业１．１0%

２6农副食品加1．00％

2７业1.00%

28皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%29其他采矿业1.00%

3０其他服务业4。00

31其他建筑业1。５0%

3２其他制造业１.50％

33其他制造业—管业3.0０

34其他制造业—水暖管件1。00％

35商务服务业2.50

36制造业1。00%

3７塑料制品业３．00

３8通信设备、计算机及其他电子设备制造业２．00％39通用设备制造业

2．00

40畜牧业1.２０%

41医药制造业2．５０

42饮料制造业2．00％

４3印刷业和记录媒介的复制印刷1。0０％

44娱**6.00％

45造纸及纸制品业１。0０％

46专业机械制造业2．00％

４7专业技术服务业2。50%

4８专用设备制造业2。00％

49租赁业1.50％

范文七:增值税行业税负率增值税行业税负率（％)

2021—11－28

农副食品加工３.50

食品饮料4.50

纺织品（化纤)2．２5

建材产品４。９8

化工产品3．３５

医药制造业8。50

卷烟加工12.50

塑料制品业3。50

金属制品业２．20

电子通信设备2.65

商业０.９0

商业2．５0

其他3.5０

所得税行业税负率(％)

饮料制造业2．00

医药制造业２.５0

塑料制品业3．00

食品制造业1.00

商务服务业2.５0

其他建筑业１.５０

其他服务业4。０0

农副食品加工1.0０

业１。00

业1.5０

建筑材料制造3。0０

建筑安装业１。50

家具制造业１.50

计算机服务业２.00

纺织业1.00

房地４．0０

道路运输业2．00

餐饮业2.00

娱**6。00

———－—--—-----—-—-－—－—--——-－-－--———-—－-－-----——－

－－－－-－—---—--———-－-－－———-－-—－-－———-—--——－－--－

——-—-—-－税负分析基础知识

一、宏观税负及相关概念

（一）税收负担分类

1、税收负担

税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重,反映出税款与新增

财富之间的内在关系.以不同主体为出发点，税收负担具有两个方面的含义。一

方面，从国家的角度看,税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即：要

征收多少税收；另一方面,从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在税收缴

纳时的负担水平，即:承担了多少税款.

2、宏观税收负担

宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期新增财富的比

重,反映出一定时期纳税人因国家课税而承受的经济负担水平，是一个受制于国

家治、经济、财税等诸多因素的综合经济指标。计算公式：

宏观税收负担率＝税收总收入国内生产总值＊10０%

3、单项税种的税收负担

单项税种的税收负担是指某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比

重，反映该税种的征税强度，是分析和研究税收制度和税制结构的重要内容。

计算公式如：

增值税负担率=实纳增值税税额含税销售额＊1０0％(或不含税销售额）企

业所得税负担率=实纳所得税额实现利润额＊100%

本次税负调查分析中分行业增值税负担率分母统一为不含税销售额。

4、行业税收负担

行业税收负担是指按照发布的国民经济行业分类,测算某行业的税收与相关

税源之比,计算出某行业税负。如增值税行业税负为某行业增值税与该行业计征

增值税销售额之比.

在计算单项税种行业税负过程中，根据分析需要，既可以计算实际税负

（如实缴增值税税负，以实缴增值税作为分子），也可以计算名义税负（如应

缴增值税税负,以应缴增值税作为分子），既可以计算销售收入税负（如以计征

增值税销售收入作为分母)，也可以计算增加值税负（如以增加值作为分母）。

如某行业增值税宏观税负==某行业增值税÷该行业增加值；

某行业增值税微观税负==某行业增值税÷该行业计征增值税销售额;

由于在国民经济核算中，商品批零贸易业与餐饮业是一个,单独测算商业增

加值比较困难。在实际分析中，一般选择消费品总额为分母。即：

商业增值税宏观税负==商业增值税÷消费品总额;

商业增值税微观税负=＝商业增值税÷商业计征增值税销售额；

通过对不同地区的相同行业的税负比较，可以反映出征收力度和征管质量

的差异。

5、行业预警税负

目前，总局计统司定期公布行业预警税负指标.具体方法为:在计算出行业税

负水平后，根据统计学的标准差和离散系数计算出行业税负离散度,以0。6作

为参考值，当离散度小于等于0．6时，预警税负为行业平均税负减离散系数，

当离散度大于０。６时，预警税负为行业平均税负减去行业平均税负乘以0．6

的积.预警税负反映某行业最低税负标准,当某行业税负低于预警税负，则该行业

存在较为严重的征收力度不足的问题.从研究实证看，对比离散系数和行业税负

相关关系，税负低的行业离散系数普遍较大,税负高的行业离散系数普遍较小，

说明一般情况下,税负低的行业存在的问题一些。

(二)GDP及相关知识

1、国内生产总值（简称GDＰ）

国内生产总值是指一个国家或地区所有常住单位在一定时期内（通常为1

年)生产活动的最终成果,即所有常住机构单位或部门一定时期内生产的可供最

终使用的产品和劳务的价值，即全所有常住单位增加值总和就是ＧDP.

国内生产总值能够全面反映全经济活动的总规模,是衡量一个国家或地区经

济实力，评价的重要综合指标,世界上大多数国家都采用这一指标.

国内生产总值有三种表现形态,即价值形态、收入形态和产品形态。从价值

形态看，它是所有常住单位一定时期内所生产的全部货物和服务价值超过同期

投入的全部固定资产货物和服务价值的差额，即所有常住单位的增加值之和；

从收入形态看,它是所有常住单位在一定时期内所创造并分配给常住单位和非常

住单位的初次分配收入之和；从产品形态看，它是最终使用的货物和服务减去

进口货物和服务。

GDP上述三种形态在核算时分别体现为生产法、收入法和支出法三种方

法。

（1)生产法

生产法是从生产的角度衡量常住单位在核算期内新创造价值的一种计算方

法,计算公式为：

增加值＝总产出—中间投入

（２）收入法

收入法是从生产过程创造收入的角度,根据生产要素在生产过程中应得的收

入份额反映最终成果的一种计算方法.计算分式为:

增加值＝劳动者报酬生产税净额固定资产折旧营业盈余

（3）支出法

支出法是从最终使用角度衡量核算期内新生产的货物和服务的最终去向的

一种计算方法.计算公式为：

ＧＤP=最终消费资本总额货物和服务净出口

通过以上三种方法测算的GDP,理论上应该一致，称为三面等值原则，但在

实际操作中由于种种原因,三种方法计算的GDＰ往往存在差异,但需控制在一定

的允许误差(一般为3%)范围内.

国内生产总值不同于物质产品平衡表体系中的国民收入。国民收入只是反

映物质生产部门物质产品生产的成果,而国内生产总值则包括全部生产活动的成

果，既包括物质生产成果，也包括劳务活动成果。

GDＰ的中文名称为:国家一级称为××国内生产总值,如GＤP称为国内生

产总值；从2021年１月开始,我国省、直辖市、**以下**地方GDP称为××生

产总值，如山GDＰ称为山生产总值.

2、GDP数据发布

我国自1985年建立国内生产总值（GDP)核算制度以来，计算方法逐步完

善，GDP及有关数据为党和**级府及公众及时了解我国经济情况提供了重要依

据。

2021年始,参照国际惯例,我国GDＰ数据发布程序进行了,目前，年度GＤ

Ｐ和季度GＤP的发布程序分别如下：

(１）年度GDＰ核算按初步核算、初步核实和最终核实三个步骤进行.初步

核算数在次年1月20日左右发布,并在2月和5月出版的《统计公报》、《统

计摘要》上使用；初步核实数在次年9月在《统计年鉴》上发布；最终核实数

在隔年５月和９月在《统计摘要》、《统计年鉴》及其他出版物上发布;

（2）季度ＧＤP核算分为初步核算、初步核实和最终核实三个步骤。初步

核算数于季后15日内发布,初步核实数于季后４5日内发布,根据年度ＧDP最终

核实数对全年**季度ＧDP初步核实数进行调整,**季度GDP最终核实数，并对

外公布.

3、增加值及分类

目前，年度内对外公布的增加值为规模以上（即全部国有和年销售收入5

０0万元以上的非国有企业）增加值,在公布年度数据时，才有全口径的增加值

数据。规模以上增加值与规模以下增加值在核算时采取的方法不一。

(１)规模以上增加值

目前,统计规模以上企业数据采用全面报表制度，即根据统计法有关规定，

所有符合条件的企业都要向统计部门报送规定格式的统计报表，以此为依据，

汇总、公布有关数据。

（2）规模以下增加值

规模以下企业为企业调查队控管,纳入企业名录库，名录库企业组成抽样

框，采用随机抽样方法，一般以总产值为标志，在抽样框内选定部分有代表性

的企业,计算这部分企业的增长情况，从而推及全部。

随机抽样是数理统计学上一个较为重要的理论，如果能够确保抽样的随机

性,一般能够确保推算结果的正确性，误差一般不会超过3％。

计算分式为:

增加值=当期总产值×增加值率

增加值率=上年的增加值上年总产值

（三)常用的几个分析口径

目前总局进行宏观税负分析时,常用以下几个口径:

1、全口径税收宏观税负

全口径税收宏观税负是指全口径收入(一个地区的国、地税部门征收的全部

税收收入，包括代征税收、证券印花税)占该地区生产总值的比重。计算公式：

全口径税收宏观税负=全口径税收收入地区生产总值＊１００%

2、国内税收宏观税负

国内税收宏观税负是指一个地区国、地税部门征收的全部税收收入除代征

税收和证券印花税后的税收收入占该地区生产总值的比重。计算公式:

国内税收宏观税负＝国内税收收入地区生产总值＊1０0％。

３、全口径国税收入宏观税负

全口径国税收入宏观税负指全口径国税收入(一个地区的国税部门征收的全

部税收收入，包括代征税收、证券印花税）占该地区生产总值的比重。计算公

式：

全口径国税收入宏观税负＝全口径国税税收收入地区生产总值*1０0%

4、国内税收收入宏观税负（国税部分，以下类同)

国内税收收入宏观税负是指一个地区国税部门征收的全部税收收入除代征

税收、证券印花税和车购税后的税收收入占该地区生产总值的比重。计算公式:

国内税收宏观税负＝国内税收收入地区生产总值*１00%。

5、国内税收消费税后宏观税负

国内税收消费税后宏观税负是指剔除消费税差异对宏观税负的影响，一个

地区国税部门征收的国内税收收入除消费税后的税收收入占该地区生产总值的

比重。计算公式：

国内税收消费税后宏观税负=（国内税收收入—消费税)地区生产总值＊1０

０％。

６、增值税行业税负

总局计统司宏观处根据重点税源监控数据发布行业税负状况，其计算增值

税行业税负的口径为：

应交增值税行业税负=某行业应交增值税÷该行业计征增值税销售额；实交

增值税行业税负=某行业实交增值税÷该行业计征增值税销售额.

7、全口径国税收入占第二、三增加值的比重

全口径国税收入占第二、三增加值的比重是指剔除第一差异对宏观税负的

影响，全口径国税收入（一个地区的国税部门征收的全部税收收入,包括代征税

收、证券印花税）占该地区第二、三增加值的比重。计算公式：

全口径国税收入占第二、三增加值的比重=全口径国税税收收入(地区生产

总值－第一增加值)＊１00%

8、国内税收收入占第二、三增加值的比重

国内税收收入占第二、三增加值的比重是指剔除第一差异对国内税收收入

宏观税负的影响,一个地区国税部门征收的国内税收收入占该地区第二、三增加

值的比重。计算公式：

国内税收收入占第二、三增加值的比重=国内税收收入（地区生产总值—第

一增加值)＊１00%。

9、国内税收消费税后占第二、三增加值的比重

国内税收消费税后占第二、三增加值的比重是指剔除消费税和第一对国内

税收收入宏观税负的影响，一个地区国税部门征收的国内税收收入除消费税后

的税收收入占第二、三增加值的比重。计算公式：

国内税收消费税后占第二、三增加值的比重＝（国内税收收入－消费税)

（地区生产总值—第一增加值）*１０0％。

在此次调查分析方案中,我省根据总局口径列出了**个口径的全国、相关

省、**市的税负情况，供大家分析。

（四）税收弹性分析

开展经济税收关系分析时,除了税负分析，经济税收弹性分析也是一种重要

分析方法.

税收弹性系数是指税收收入增长率与经济增长率之比，反映经济税收是否

协调的一个重要指标。税收弹性系数＝税收增长百分比增加值增长百分比。

在统计报表中，增加值（国内生产总值、分、分行业增加值）绝对数为现

价，相对数（增长百分比）为不变价，因此在计算弹性系数时，要进行现价增

长的计算,即增加值增长百分比=(当年增加值绝对数－去年增加值绝对数)去年增

加值绝对数＊100%。如统计报表中2021年山国内生产总值为1８468亿元,增

长15.２%，按现价计算，2021年山国内生产总值为15０22亿元，增长22。

９％。

按照经济学理论，税收增长比例应该和经济增长比例大致相同,即当税收弹

性系数为１的时候,是比较完美和协调的增长形势.但税收增长受多种因素影响,

比如经济结构对税收增长的影响，包括由于结构、所有制结构、国民收入结构

和分配结构的调整及变化,导致税源结构和税收收入质量的改变，税制及统计口

径等原因,都会造成经济与税收增长不同步。1965-1９9０年期间，西方主要国

家的税收弹性系数平均为1．4。经济学界一般认为，弹性系数在0。8—1。2

为合理区间.合理的税收比例对经济有促进作用，但税收收入增长过缓，也会影

响府的宏观调控能力.自上世纪９０年代以来,经济处于快速期，税收征管手段不

断增强，弹性系数在1。0-2。０期间均处于合理范围。

二、宏观税负水平介绍

(一）国际宏观税负参照标准与我国宏观税负现状

宏观税负是国际上衡量税负水平的通用标准。按国际通例:GDP人均26０

美元的低收入国家,最佳税负水平为13%左右（相当于全口径税收收入，含，下

同），人均750美元时，最佳税负水平为20％左右，人均100０0美元时的高

收入国家,最佳税负水平为30%左右。按上述标准衡量,我国人均ＧDＰ已达10

９０美元以上，税负水平理应在20％以上为最佳，但是实际上我国宏观税负水

平几十年来一直在10%-１8％之间浮动，1９90—2021年分别为(%)13。92、1

３.８3、１２.３8、１2．29、1０.96、10．33、1０。18、1３。０２、

11．０6、1１.67、14。１7、１5．67、16。77、

17.07、1６。1、16。93。从国际比较中得知，我国宏观税负水平是低水

平的,据《世界竞争力年鉴》４8个主要国家和地区的数据，2０0０年**国税收

收入占当年ＧDＰ比重（%）最低的是为９.９４、最高的是瑞典为５2。９4,平

均为35左右，其中:发达国家的为27．02，为２8.22、为3１。82、加拿大为

36。3５、为３７。2７、德国为３７。9９、意大利为42。２6、45.60;家一般

为20%－26％左右，哥伦比亚为１１。５7、为13。93.泰国为

１4．9８、尼西亚为16。51、为16．79，阿根廷为20.99、马来西亚为

22.3１、韩国为26．2０、为２6.700,而我国为14.１７%.

（二）国税宏观税负现状

1、全口径国税收入宏观税负

近年来我省宏观税负稳步提高，但与全国相比仍处于偏低水平.2021年我

省全口径国税收入宏观税负为7。８％，分别低于全国、全国京津沪、、**、广

3．9、2.2、2。8、４.７、5.3个百分点。

全省分市看,高于全省平均税负的有５个市,分别为**（14.６%）、**

（8%）、营（１4。２%)、**(11。７％)、**（9.９％），其他１2个市均低于

全省平均水平,其中**(3。９%）、**（3.７％)、**(3。6%）、**（3。４%）、

**(３.4%）宏观税负在4%以下。

２、国内税收收入宏观税负

2021年我省国内税收收入（除代征和车购税,总局口径）宏观税负为5.

８％,分别低于全国、全国京津沪、、**、广3．3、2。2、2.2、2．7、

2。6个百分点。

全省分市看,高于或接近全省平均税负的有６个市,分别为**（5.8%)、**

（７.4%）、**（6。6%）、营(13.9％）、**（9.４％)、**(５。7%）；其他11

个市均低于全省平均水平，其中**（３.7%）、**（３.5％）、**（3.2%）、**

（3。0％）、**(3．0%）、**（3.0％）6个市宏观税负在４％以下。

3、国内税收消费税后宏观税负

国内税收收入进一步除消费税后，我省宏观税负为5。3%，分别低于全

国、全国京津沪、、**、广2.8、1。7、2。１、2．7、2．4个百分点。

全省分市看，高于或接近全省平均税负的有６个市,分别为**（6。2％）、

**（6．0％）、营（13．7％）、**(5．4％）**（9.４％）、**(5。５％）；其

他11个市均低于全省平均水平，其中**（3。8％)、**（３。6％)、**（3。

５％)、**（3.2％）、**(3。０％）、**（２.9%）、**(２。８％)7个市宏观税

负在4%以下。

4、增值税税负

2021年我省增值税税负（增值税占增加值的比重）为7.３％，分别低于全

国、全国京津沪、、**、广4.３、6。1、2。５、3．8、３。6个百分点。

全省分市看，高于或接近全省平均税负的有7个市，分别为**(7.１%)、

**(7.５%）、**（８。1％)、**（7．1%)、营（12。3％）、**(10。8%)、**

（１3。4%)、**（8．4%）；其他10个市均低于全省平均水平,其中**（４。

8％)、**(3。７%)税负在5％以下。

5、商业增值税税负

2021年我省商业增值税税负（商业增值税占消费品总额的比重）为

1．３%，分别低于全国、、**、广１．5、1。4、１。5、１．６个百分点。

全省分市看，税负低于1%的市有**(0.9％)、**（0．9％）、**(0。8%）、

**（0．8%)、**（０.6％)。

（三)开展税负分析的主要技术方法

1、对比分析法

对比分析法也称市场经济指标参比法，是指在宏观税负和微观税负分析

中，将宏观税负、行业税负或者企业税负经过加工整理后，将有关数据与市场

经济当前数据比较一致性和差异.如果现有指标与当前市场经济公认标准指标差

异过大，表明现有指标数据违背市场经济规律，应引起征管部门注意，并应当

根据《征管法》和其他有关法律、法规的要求，对行业、企业质疑数据按照市

场经济当前公认标准指标予以重新核定。这种方法从技术上看相对简单,但从数

据调查采集情况看,调查采集工作难度比较大,但正因如此，该方法是能够发现我

们征管工作中薄弱环节的主要方法。如我们在基层调研中,通过这种方现当地小

型或个体加油站应缴税负率偏低。调查发现该市2021年小型或个体加油站共

１26户，当年实现销售收入3.73亿元,实现增值税198万元，平均应缴税负率

0。５3％，低于全国该行业0。６4％的预警下限,基本得出了该行业征管存在

一定漏洞的结论。

2、因素分析法

因素分析法是用来测定受多种因素影响的某种经济现象总变动中**个因素

的影响的方向和影响程度的一种统计分析方法.常用的因素分析方法主要有以下

几种:

（１)相关联因素的剖析，其特点不是借助于数字模型，而是根据相关因素

的性质，表明其数量变化对所研究现象变动的影响关系与制约关系，从本质上

讲属于经验方法.

范文八：**行业增值税税率探析炫企：．bｏaode.

**行业增值税税率探析

在人民境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和

个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。增值税税率有5档:１７%、１

3％、1１％、6％、0.

增值税税率17％档：纳税人销售或货物（出特殊规定外）、提供加工修理

修配劳务、提供有形动产租赁服务。

增值税率１３%档:粮食、食用植物油，饲料、化肥、农药、农机、农膜,图

书、、，自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居

民用煤炭制品,农产品、音像制品,电子出版物等。

增值税率1１％档：提供运输服务,邮业服务,基础服务。

增值税率６%档:提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外)，增值服

务。

增值税税率0％档:纳税人出口货物,人民境内的单位和个人提供的国家运输

服务，向境外单位提供的研究服务和设计服务。

范文九:０12年增值税行业税负率2021年增值税行业税负率

一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%（商业企

业1。５%左右)，**行业的税负率是不同的,具体的税负率表是:

增值税税负率=｛[年度销项税额合计免抵退货物销售额＊应税货物实用税

率－（年度进项税额合计-年度进项税额转山合计年初留抵税额-年末留抵税

额）］〔年度应税货物或劳务销售额免退货物销售额］｝＊１00％

序号行业预警税负率

１农副食品加工3．５0

2食品饮料4。50

３纺织品(化纤）２。2５

4纺织服装、皮革羽毛(绒）及制品２。９1

5造纸及纸制品业５。０0

6建材产品4。98

7化工产品3.35

8医药制造业8。５0

９卷烟加工12。50

１0塑料制品业3.50

11非金属矿物制品业5。50

１2金属制品业２。20

13机械运愉设备3．70

14电子通信设备２。65

15工艺品及其他制造业3。５0

1６电气机械及器材3．7０

1７电力、热力的生产和供应业4．9５

18商业0。90

19商业2。50

企业税负率计算

目前一般指增值税：

理论税负率：销售毛利*1７％除以销售收入

实际税负率:实际上交税款除以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率：3％，而对一般纳税人来说,由于可以

抵进项税额，税负率就不是1７%或１3％，而是远远低于该比例,具体计算:

税负率=当期应纳增值税当期应税梢售收入

当期应纳增值税=当期销项税额－实际抵进项税额

实际抵进项税额=期初留抵进项税额本期进项税额-进项转出－出口退税-期

末留抵进顶税额

注：1对实行“免抵退\"的生产企业而言，应纳增值税包括了出口抵减内销

产品应纳税额2通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细帐“转出未交增

值税\"累计数“出口抵减内梢产品应纳税额”累计数

企业增值税税负率

问：1。我单位是贸易，以自营出口为主，取得权及出口业

务已有３年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规

定，比如说，年销售额最少要达到180万.

2．外销收入占总销售收入的９5%以上的自营生产企业的增值税税负率如

何计算,征税率为1７％，退税率为１3％，请列计算公式。

答:1，具有经营权的企业在增值税一般纳税人年审时。不受年应征增值税

销售额须达到180万元以上的限制。但2021年7月1日以后新办的共有经营

权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达

到180万元以上,方可申请一般纳税人资格认定。

2，税负={[年度销项税额合计免抵退货物销售额*１7%-(年度进项税额合计

－年度进项税额转出合计年初留抵税额—年末留抵税额)][年度应税货物及劳务

销售额（不包括免税货物及劳务销售额)免抵退货物销售额]｝＊１00%.

如你第二问中，假设总销售收入为１０0万元,外销收入９５万元，内销收

入5万元，进项税金１５万元，征税率17％。退税率１3%,计算如下：

销项税金=５0０00＊17％＝8500元

进项税金转出=９50０00＊(1７％-１3%)＝３8000元

应交税金＝850０—（15０0００—3800０）＝—103５００元

税负＝[85０0９50000＊17％-(15000０－３8000)］1000０00*1０

0%=5。８%

如此题,你未缴纳增值税，实际税负为0,但由于是外销产品实行免抵退税策

所致,又有征、退税率差,所以理论税负为5．8%。

企业所得税预警税负率参考(2021—2021)

序号行业预警税负率

1餐饮业2.00%

2道路运输业2。00%

3电力、热力的生产和供应业1。50%

４电气机械及器材制造业２.0０%

5房地４．00％

６纺织服装、鞋、帽制造业1.00%

7纺织业１．00％

8纺织业—袜业1．０0%

9非金属矿物制品业１．00%

10废弃**和废旧材料回收加1.50％

11工艺品及其他制造业1。50％

１2工艺品及其他制造业—珍珠4。0０％

13化学原料及化学制品制造业2。０0％

１4计算机服务业２．００％

15家具制造业１．50％

16建筑安装业１。５0

17建筑材料制造业3。00

1８建筑材料制造业—水泥２。00%

1９金属制品业2．00

20金属制品业—弹簧3．00%

21金属制品业-轴瓦６．０0%

２2居民服务业1.20％

23业１.50％

２４木材加工及木、竹、膝、棕、草制品业1。0０％

25农、林、牧、渔服务业1.１0%

2６农副食品加1。00％

27业１。0０％

2８皮革、毛皮、羽毛（绒)及其制品业1．00%29其他采矿业1．０0％

3０其他服务业４.００

31其他建筑业１。５０%

３2其他制造业1.50％

３3其他制造业-管业3.０0

34其他制造业-水暖管件1.00%

３5商务服务业２．5０

36制造业1。00%

３７塑料制品业3。00

38通信设备、计算机及其他电子设备制造业2．0０％39通用设备制造业

2.00

40畜牧业１.20％

41医药制造业２．50

４2饮料制造业2。00％

4３印刷业和记录媒介的复制印刷1。０0％

44娱**6。00%

4５造纸及纸制品业1．０0％

46专业机械制造业2。0０％

４7专业技术服务业2．５0％

48专用设备制造业２。０0%

4９租赁业１.50%

范文十：**行业增值税税负率**行业增值税税负率

行业名称警示税负率(％）水泥制造４。5

摩托车整车制造２.5

配电开关控制设备制造6

电线电缆制造3.5

欧式插座３

石墨及碳素制品制造6

黑色金属冶炼及压延加2

有色金属冶炼及压延加1.５

稀土金属冶炼４

钢结构2

金属表面处理及热处理加工6

齿轮、传动和驱动部件制造5．5

模具制造6。5

农副食品加4。5

食品制造业５

通信设备、计算机及其他电子设备制造业5

工艺品及其他制造业４

刺绣加工8

印刷业和记录媒介的复制５

丝网印刷、烫印８

文教体育用品制造业4．5

塑料造（拉)粒、改性3．5

医药制造业7

卫生材料及医药用品制造5

锦纶短纤2.５

涤纶短纤２.5

涤纶综合类1

腈纶纤维制造２

橡胶制品业5.5

电气机械及器材制造业3。5

洗衣机3

仪器仪表及文化、办公用机械制造业４

汽车修理5。5

业１

本期实际纳税=销项税－进项税

=本期销项税-本期进项税-上期留抵

=本期销售收入＊17％-本期存货增加＊1７％-杂项抵—上期留抵

＝本期销售收入*17%－［销售成本-（期初库存—期末库存）］*1７%－杂

项抵—上期留抵=本期销售毛利＊1７%（期初库存-期末库存)*１７%-杂项抵－

上期留抵

其中，销售成本＝本期存货增加期初库存－期末库存

本期存货增加＝销售成本—（期初库存—期末库存)

杂项抵主要指运费抵，低值易耗品抵，劳保用品抵等。