免征增值税
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2023年2月18日发(作者：)技术增值税免征
篇一：技术服务范围、免征增值税、免征所得税的条件的相关法律规定摘要
关于技术服务范围的相关内容、免征增值税、免征所得税的条件等相关法律规定如下：
一、关于技术服务范围的相关内容的规定：
在2019年12月12日刚刚由财政部、国税总局发布的财税(2019106号)公告《关于将铁路
运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》中修改和完善营改增试点政策，具体关
于研发和技术服务的营改增的范围内容在该通知中如下表述和规定：
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
附：应税服务范围注释
三、部分现代服务业
部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务
的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形
动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
（一）研发和技术服务。
研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工
程勘察勘探服务。
1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的
业务活动。
2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、
专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务
公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活
动。
5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情
况进行实地调查的业务活动。
（二）信息技术服务。
信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、
存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试
服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业
务行为。
2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服
务的业务行为。
3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、
基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的
业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。
4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审
计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部
数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。
二、关于技术服务营改增试点纳税人免征增值税相关内容的规定：
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定
一、试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)
缴纳增值税的纳税人]有关政策
（一）混业经营。
试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，
应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适
用税率或者征收率：
1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收
率。
3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适
用税率。
附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定
一、下列项目免征增值税
（一）个人转让著作权。
（二）残疾人个人提供应税服务。
（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。
（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
1．技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他
人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料
及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预
测、专题技术调查、分析评价报告等。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转
让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而
提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）
的价款应当开在同一张发票上。
2．审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点
纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见
证明文件报主管国家税务局备查。
三、营改增试点纳税人免征所得税相关内容的规定：
10月29税有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第62号），为加强技术转让所
得减免企业所得税的征收管理，对技术转让收入计算的有关问题做出具体规范。
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业技术转让所得可享受企业所得
税减免税优惠。《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国
税函[2019]212号）规定：“技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，
不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目
密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入”。而对于
“密不可分”，文件没有规定具体的判定标准，在实际执行中，存在着不同的理解。为有
利于企业所得税的征管工作，确有必要对该问题予以具体明确。
《第62号公告》规定“可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，
是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、
技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：
（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；
篇二：技术合同认定及优惠政策
第一部分：技术合同优惠政策
一、营改增优惠政府
1、《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增
值税试点税收政策的通知》（财税[2019]37号）附件四《应税服务适用增值税零税率和免
税政策的规定》。
2、《北京市国家税务局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税优惠政策管理问题的
公告》（北京市国家税务局公告2019年第6号）
二、可以免税的技术合同范围
1．技术转让。
技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的
行为。
2、技术开发。
技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进
行研究开发的行为。
其中，关于知识产权的归属，必须约定为归委托方所有或委托方与受托方共有，否则不能
认定为技术开发合同。
3、与技术转让、技术开发相关的技术咨询1、技术服务。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转
让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而
提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）
的价款应当开在同一张发票上。
三、备案的材料
1、申请享受营业税改征增值税优惠政策的试点纳税人，应按照规定，到国税主管税务机
关办1技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析
评价报告等。
理备案或审批手续。
2、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务时，报送的材料为：
（1）《北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表》；
（2）经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件1份（英文合
同须附带中文译本）；
（3）技术合同技术性收入核定表；
（4）技术交易奖酬金领取单。
四、技术合同免税优惠注意事项
1、应税项目与免税项目须分别核算。
2、享受免税政策项目不得开具增值税专用发票。
3、享受免税政策项目的进项税额不得抵扣。
4、一个合同一备案（其他项目则是一事一备案）。
注：海淀国税要求，须先进行备案登记，才能申报免税。同时，需注意将相关材料留存齐
全，以待备查。
5、技术合同如涉密，备案前须做脱密处理。
第二部分技术合同认定具体内容
一、什么是技术合同认定
技术合同认定是指根据《技术合同认定登记管理办法》设立的技术合同登记机构对技术合
同当事人申请认定登记的合同文本从技术上进行核查，确认其是否符合技术合同要求的专
项管理工作。
二、目的
1、落实国家有关促进科技成果转化财税优惠政策
2、作为高新技术认定的依据。
三、认定的依据
1、《合同法》
2、《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字[2000]063号）
3、《技术合同认定规则》
4、《北京市技术市场条例》
四、审查的主要事项
技术合同登记机构对当事人所提交的合同文本和有关材料进行审查和认定。其主要事项是：
（1）是否属于技术合同；
（2）分类登记；
（3）核定技术性收入。
五、技术合同的分类
（一）技术开发合同
1、委托开发技术合同
2、合作开发技术合同
（二）技术转让合同
1、专利权转让合同
2、专利申请权转让合同
3、专利实施许可合同
4、技术秘密转让合同
（三）技术咨询合同
（四）技术服务合同
1、技术服务合同
2、技术培训合同
3、技术中介合同
六、技术合同的基本条款及条款不明确、未履行或不合理的后果
（一）基本条款
1、项目名称；2、标的内容、范围、要求；3、履行的计划、进度、期限、地点；4、技术
情报、资料的保密5、风险责任的负担；6、技术成果归属的受益分成办法；7、验收标准
及方法；8、价款、报酬或使用费及支付方式9、违约金或损失赔偿的计算方法10、解决
争议的方法；11、名称和术语的解释。
（二）条款不明确的后果
1、申请认定登记的技术合同下列主要条款不明确的，不予登记：
（1）合同主体不明确的；
（2）合同标的不明确，不能使登记人员了解其技术内容的；
（3）合同价款、报酬、使用费等约定不明确的。
2、申请认定登记的技术合同，合同名称与合同中的权利义务关系不一致的，技术合同登
记机构应当要求当事人补正后重新申请认定登记；拒不补正的，不予登记。
（三）条款未履行的后果
约定担保条款(定金、抵押、保证等)并以此为合同成立条件的技术合同，申请认定登记时
当事人担保义务尚未履行的，不予登记。
（四）条款不合理的后果
申请认定登记的技术合同，其合同条款含有下列非法垄断技术、妨碍技术进步等不合理限
制条款的，不予登记：
（1）一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发的；
（2）一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果及其知识产权
独占回授的；
（3）一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的；
（4）一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密的。
申请认定登记的技术合同，当事人约定提交有关技术成果的载体，不得超出合理的数量范
围。
七、技术成果载体数量的合理范围
1、技术文件(包括技术方案、产品和工艺设计、工程设计图纸、试验报告及其他文字性技
术资料)，以通常掌握该技术和必要存档所需份数为限。
2、磁盘、光盘等软件性技术载体、动植物(包括转基因动植物)新品种、微生物菌种，以
及样品、样机等产品技术和硬件性技术载体，以当事人进行必要试验和掌握、使用该技术
所需数量为限。
3、成套技术设备和试验装置一般限于1-2套。
八、技术合同的认定
（一）技术开发合同
1、认定条件
（1）有明确、具体的科学研究和技术开发目标；
（2）合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案；
（3）研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。
注：单纯以揭示自然现象、规律和特征为目标的基础性研究项目所订立的合同，以及软科
学研究项目所订立的合同，不予登记。
2、不属于技术开发合同的情形
（1）合同标的为当事人已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材
料及其系统；
（2）合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的
产品改型、工艺变更以及材料配方调整；
篇三：免征增值税问题解答
你好，请问，公司自己开发的技术转让可以免增值税是吗？那不是公司自己开发，而到外
面购买取得的技术要转让，是否可以免增值税，谢谢
根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》
（财税〔2019〕106号）附件3规定：一、下列项目免征增值税
（一）个人转让著作权。
（二）残疾人个人提供应税服务。
（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。
（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
1．技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他
人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料
及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预
测、专题技术调查、分析评价报告等。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转
让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而
提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）
的价款应当开在同一张发票上。如果您不属于以上情况，则不得免征增值税。
2．审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点
纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见
证明文件报主管国家税务局备查。
祝语：祝语:不够强大，意味着很容易受到外界的影响，通常表现为：要么特别在意
别人的看法，要么活在他人的眼目口舌之中。从而失去独立的判断能力，变得摇摆不定和
坐立不安。