货币资金内部控制

货币资金内部控制

新不了情吉他谱-我的失败与伟大

2023年2月20日发(作者：汽车打蜡价格)

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公司货币资金内部控制问题研究

摘要近年来，与货币资金相关的内部控制，已逐渐成为公司管理学的

一个重要课题。治理公司离不开企业的内部控制制度，然而，在内部控制的庞大体

系中，货币资金的有效控制是极其重要的一个点。首先，在理论意义上，货币资金

是流动性最强，最容易出现欺诈性的资产。可在深入研究企业的货币资金的内部控

制问题后，并寻找其解决问题方法具有重要的理论意义。在实践中，企业管理和运

营的一个重要部分就是货币资金的有效控制，所以其在企业运营中的地位不言而

喻。有些不法人员就是利用其流动性大和缺乏管理的弱点，在日常工作中舞弊，造

成直接经济损失，这完全不利于实现业务目标。

安徽宝明建设工程有限公司拥有大量现金流和其他货币资产，管理难度相当

大。因此，有必要建立科学、有效的管理方法。本文的研究主要通过文献研究法与

案例分析^p等方法，对企业资金内部控制问题展开研究。本文以安徽宝明建设

工程有限公司的货币资金内部控制为基准点，对该企业存在的公司人员岗位分责不

清、银行存款控制差、授权制度混乱、货币资金收付制度执行不全等问题进行研

究。同时结合安徽宝明建设工程有限公司实地调查取得的相应管理数据及企业的经

营特性，提出了完善审批规则、执行内部监督制度、加强财务工作人员教育、重视

资金控制方案等可提高公司运营效率的有效建议。

【关键词】：^p：货币资金管理；内部控制；改善建议Abstract

Inrecentyears,theinternalcontrolrelatedtomoaryfundshas

graduallybeeanimportantsubjectofcorporatemanagement.

Governancepaniescannotbeseparatedfromtheinternalcontrol

systemofenterprises,however,inthehugesystemofinternalcontrol,

theeffectivecontrolofmoaryfundsisane_tremelyimportantpoint.

Firstofall,inthetheoreticalsense,moaryfundsarethemost

liquid,themostpronetofraudulentassets.

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Itisofgreattheoreticalsignificancetostudytheinternal

controlofmoaryfundsinenterprisesandtofindasolutiontothe

problem.

Inpractice,animportantpartofenterprisemanagementand

operationistheeffectivecontrolofmoneyfunds,soitistransported

inenterprisesThepositioninthecisself-evident.

Somelawlesspersonneltakeadvantageoftheirmobilityandlackof

managementweaknesses,fraudindailywork,resultingindirecteconomic

losses,whichispletelydetrimentaltotheachievementofbusiness

objectives.

AnhuiBaomingConstructionEngineeringCo.,Ltd.

hasalargeamountofcashflowandothermoaryassets,management

isquitedifficult.

Therefore,itisnecessarytoestablishscientificandeffective

managementmethods.

Theresearchofthispapermainlythroughtheliteratureresearch

methodandthecaseanalysisandsoon,carriesontheresearchtothe

enterprisefundinternalcontrolquestion.

BasedontheinternalcontrolofmoaryfundsofAnhuiBaoming

ConstructionEngineeringCo.,Ltd,thispaperstudiestheproblemsof

unclearresponsibilities,poorcontrolofbankdeposits,confusionof

authorizationsystemandinpletee_ecutionofmoaryfundreceiptand

paymentsystem.

binedwiththefieldinvestigationofAnhuiBaomingConstruction

EngineeringCo.,LtdWeshouldmanagethedataandthebusiness

characteristicsoftheenterprise,andputforwardsomeeffective

suggestionstoimprovetheoperationefficiencyofthepany,suchas

perfectingthee_aminationandrovalrules,implementingtheinternal

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supervisionsystem,strengtheningtheeducationofthefinancialstaff,

andpayingattentiontothefundcontrolscheme.

Keywords:managementofmoaryfunds;internalcontrols;suggestions

forimprovement引言近年来，随着国民经济的不断蓬勃发展，社会也

取得了与之同步快速进步。同样，已出现的各类企业也呈现快速发展和变化的趋

势。内部控制的重要性已逐渐成为企业关注的焦点。为了保持自己经济的发展，在

国际上每个国家都标准化规范了自己企业的运作过程，并最大化取得企业的利益，

我国也开始注重企业会计内部控制的研究[1]。在今天的中国，很多企业失败的原

因主要归咎于内部控制问题。在众多的企业资产，货币资金是一个重要的组成部

分，他们的影响力是非常庞大的。因此，安全、稳定、合法和有效的控制是企业的

稳定运行的一个重点。然而，事实上，企业往往忽视在发展过程中的这一点，导致

问题的出现。由于我国经济的不断发展与社会取得的巨大进步，国民企业之间也存

在着巨大的竞争。由此可见，当下企业面临的巨大问题就是建立较为完善的货币资

金内控制度。并且企业如果要实现日常经营目标，就应更加注重建立与完善良好的

资金内控制度，并最大限度地利用企业资。

宋怡萱、张翮认为，内部控制框架和风险管理框架二者之间既是相互独立又

是相互依存的，一方变化，另一方也必然随之变化，在内部控制理论中，风险管理

是建立在内部控制基础上的，二者既相互作用又彼此相融[2]。

吴水澎、陈汉文、邵贤弟(20__)以内部控制理论原理为基点，在研究了企业

内部控制的最新要就成果之后，也就是COSO报告的具体内容以及展示出来的成果

之后。对内部控制制度有了多方面的剖析，认为COSO报告对中国企业有着无与伦

比的教育意义[4]。阎达五、杨有红(20__)指出管理公司的控制机制是内控与监督

相结合的控制机制。在现代企业中，公司治理机制必须以监督和管理为基础的内部

控制制度，其必须是有利于公司的经营以及实现公司以盈利为目的的企业经营活动

[3]。

随着时代的发展与经济的进步，有效的企业内部控制逐渐引起了社会民众的

关注。无数实践证明，健全的内部控制制度可以使企业进一步规范自身的内部管理

机制，促进企业经营效益的持续提高。企业经营的目标就是积累财富，而货币资金

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却是企业财富的重要组成部分。但是由于其流动性大，所以操作的风险也在增加，

如果企业的货币资金内控管理存在缺点，就很容易引起经济动荡，导致公司经营失

败面临破产。这就说明了一个完善的内部控制体系对于企业的的发展是多么的重

要。另外，货币资金的内部控制还能有效提高财务管理水平，最大限度地减少甚至

防止财务造假的发生。这无疑对企业有很大帮助，使公司在最大限度地发挥他们优

势，获取利润。因此，在日益严峻的社会竞争里，对于一个企业的生存环境，健全

的内控制度无疑能为企业的长期发展奠定了良好的基础和保障。在本文中以通过理

论结合实际为研究方向，找出企业货币资金内部控制的不足之处，并针对其提出解

决方法及改善思路，促进企业内部控制制度改革。

1货币资金内部控制理论概述1.1货币资金内部控制的含义在众多因素

构成的资产中，货币资金占据很重要的地位，并根据其不同的形式和用途，他们大

致分为三类，即现金，其他货币资金和银行存款。公司内部存放的现金是由出纳保

存。企业存放于类似银行等机构中的资金则被称为银行存款。其他货币资金则是指

那些有独特用途的资金，包括外阜存款，信用卡存款等[5]。

货币资金的内部控制是指由企业制定和实施，用以确保资金的正常有效的运

行的措施。这些措施方法是相互依存的并相互之间形成监督机制的。货币资金内部

控制是用以预防财务风险，保障资金安全。严密的内部控制制度可以使企业的货币

资金在合规的情况下使用，避免或减少货币资金由于使用不当等行为造成的损失，

对于企业运营所需的货币资金进行科学的预算，对于货币资金的用途进行合理的规

划，可以保证资金在安全的前提下用以偿债和购买企业资产等用途，而且提升了对

企业员工的管理，加强企业的运营能力，并有助于优化工作流程等效果。货币资金

的流通过程控制说白了也就是对企业经营的业务中的环节的掌控。货币资金的获取

要么是企业经营所得，如销售商品、提供服务等，要么就是企业进行资本获取，如

接受投资，发行债券等。

公司货币资金主要用于业务所需的运营资产购买，缴纳相关税费和偿还债务

等。有力的内部控制制度保障可以使货币资金安全有序的流通。严格的内部控制可

以规范财务人员行为，确保资金安全，提供企业经营所需和加快资金周转效率。因

此，企业必须足够重视企业货币资金内部控制制度。

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1.2货币资金内部控制的方法1.2.1货币资金岗位分离为了提高货币资

金的内部控制制度，企业应实行不相容岗位分离控制[8]。基于不同岗位不同人员

的原则，可以通过位置的设置不同的权限和明确各自的责任，实现工作之中相互监

督，相互管理的目标，以避免一个做主的情况发生，控制整个企业经营的过程。

1.2.2货币资金有效审批控制货币资金的收付必须明确审批权限，保障企

业资金安全有效的流动。企业应该对于专项业务实行专项审批，明确审批程序和责

任以及相关的审批人员的权限，并保证批准的货币资金的使用和用量符合有关法律

和公司法规。企业还需要建立一个有效的授权审批制度，以确保管理人员或业务经

理在部门中可在规定的权限内履行职责。

1.2.3货币资金监督机制在财务会计的理念中是包含了货币资金的相关知

识的。货币资金的内部控制可以与国家有关会计的法法律法规相结合，以达到内部

控制之目的。企业可以根据有关法律法规来制定符合本企业的会计制度，建立并实

行有效的管理和监督机制[11]。此外企业管理的另一个重要理念就是及时科学的进

行预算。预算控制是与授权和批准密切相关的，这体现了一定的规划期限内的预期

收入，支出和货币资金的使用情况。防止货币资金的胡乱使用。值得一提的是，预

算控制需要公司各部门之间相互合作紧密配合，共同做好货币资金的筹划工作。

1.2.4货币资金保护机制对于财产的保护机制是指形成一个企业能够有效

地保护了现金，可变现资产和库存的方法。对于财产保全和控制，企业应制定相关

法规来限制人员直接接触实物资产，以及未经授权的人员不得接触。资产的定期盘

点，以确保所有类型的资产是一致的。进行必要的监督和记录，以避免遭到破坏和

损失。定期进行内部报告，想管理者描述企业经济状况，提升货币资金内部控制的

时效性和目的性。

1.3货币资金内部控制的目标企业实行内部控制的目标，一是想通过内部

控制来确保货币资金的安全，防止资金被挪用或贪污等情况的发生。再就是对企业

货币资金的流通进行有效的监督与检查，保障公司利益。第三，企业可以使用内置

的审计职位或部门的跟踪，审核和监督资金的使用情况，以检查他们是否合法合

规，手续是否齐全，手续是否到位。根据实际情况，确定评审人数。企业可通过内

部监督审查活动来控制金额巨大的资金流通。最后，通过制定相应的控制制度来保

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障资金的有效性运行以获取最大利润，例如，货到付款或延期付款，使用时间差的

帮助，以确保公司的运行可以维持正常生产经营，尽量避免货币资金闲置。

2安徽宝明建设工程有限公司货币资金内部控制现状安徽宝明建设工程有

限公司成立于20__年，是由2021年成立的原安徽宣城市市政工程有限公司合肥分

公司演变而来，注册资本1100万元，公司地址位于安徽省合肥市，所属行业是建

筑行业和其他建筑业。

安徽宝明建设工程有限公司的主要经营范围：道路建设，市政道路建设，一

般工业和民用建筑安装，工程监理，道路施工，施工监理，施工咨询，工程咨询等

公司拥有的金融部，工程部，保安部，运营部，市场营销部，办公室部门，各部门

相互协调，加强项目建设管理，确保工程质量。

2.1货币资金内部控制审批机制分析^p公司在开展货币资金审批工作

时实施项目经理向上申请资金，由公司批复向下拨款以作项目日常运营支出。本来

公司的规定是三级审批制度，也就是项目经理将资金申请上报到公司的计划部门，

计划部门同意后交由主管资金运营的副总经理批复，最后交由总经理审批最后交由

财务部向下打款的流程。可是在实际工作中往往就是总经理一人批复，然后直接交

由财务部门打款。这就造成了公司运营中出现了独断的情况。公司每年营业外支出

约有50万元，其中有每年都有十几万资金是不知去向的。造成了资金去向不明的

情况发生的原因就是公司货币资金审批用的单据十分的简单，再加上支出时审批流

程中存在独揽大权的情况，所以就给企业带来了巨大的经济损失。

图1.1公司每年因审批混乱造成的经济损失示意图2.2人员岗位职责分析

^p公司在成立之初就明确了岗位分工，也建立了专门的货币资金管理制度，

但在实践中未能达到预期的目标，特别是货币资金控制的措施的实施。

在政策执行过程中，对政策执行缺乏信心，例如，在与货币资金相关管理职

位这一方面，存在长期由一人管理货币资金情况[13]。由于岗位变动频率较低，员

工虽然有了丰富的经验，但在思想上却止步不前。再者就是划分不相容的岗位时的

细节不够明了，特别是在管理货币资金的部分。如果财务部门没有实行严格管理，

问题也就随之出现了，例如财务人员没有按照要求进行岗位定期轮换，公司出纳每

日登记银行相关业务。银行对账单由会计提取，以制定银行余额调节表，找出未能

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及时到账的原因。而在实际工作中，不同岗位相互提供的现象较为普遍。但是如果

两个操作由同一个人操作完成，则账实不分离。在没有审查制度的情况下，很难发

现内部控制中的问题。随着工作时间的推移，员工很难控制日益增长的腐败和欺诈

思想，因此财务方面面临的风险将是巨大的[17]。

2.3货币资金收付制度分析^p货币资金的收付制度包括货币资金的收

入与支出，收入的包括现金和应收账款与可变现净资产等，货币资金支出就有现

金、承兑汇票等。无论货币资金的收入还是支出都需要遵守一定规则。例如收入开

票入账，支出先获审批等操作规范。下面以应收账款为例分析^p货币资金收付

中的问题。

形成应收账款的程序十分的多，从签订合同到履行合同，再到交付收款，涉

及企业大量的业务部门，过程特别的繁杂。尽管报名的客户具有良好的信誉，但是

公司对于应收账款这一方面缺乏有效的控制。回款周期长，违约情况时有发生。因

此，由于缺乏有效的控制，当客户违约，公司就很被动。此外，宝明公司运用账龄

分析^p法计提坏账准备，截止2021年4月安徽宝明应收账款总额为

24316514.45元。应该计提坏账准备的金额约3647477元，二实际计提的坏账准备

为1964587.23元，存在约168万元的差异。这表明，公司账户的控制，会计人员

应收款方面存在失误，内部控制也存在巨大问题。

表1.1公司账龄分析^p法计提坏账准备比率账龄应收账款计提坏账

比例（）

其他应收款计提比（）

1年内10101-2年内15152-5年内45455-10年80

8010年以上100100图2.1公司账龄分析^p法计提坏账准备

2.4安徽宝明建设工程有限公司银行存款分析^p表1.2安徽宝明公司银行存

款业务分布表银行业务分类币种备注徽商银行经开区支行结算人民

币该公司70业务通过徽商银行经开区支行，并且总经理一人决策。

定存款人民币建筑施工保证金人民币专用户人民币安徽农村合

作信用社肥西支行结算人民币固定存款人民币建筑施工保证金人民币

工商银行合肥经开区支行结算人民币固定存款人民币通过上表内容的展

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示，我们可以发现宝明公司并没有遵守在银行开户的相关规定，这也就导致了宝明

公司银行业务十分混乱。在中国，目前还没有一套完善的银行存款制度，这也就导

致了对于公司户头没有太大的约束力，公司在各个银行没有固定的存款比例。还有

很多企业在银行的存款是看他在银行有没有熟人决定的，这就对我国银行业的发展

造成了不利影响。对表中信息分析^p发现该公司在徽商银行的业务占据总业务

量的70以上，原因会是老总在这家银行有熟人。

在我国，这种情况经常发生。此外，安徽宝明公司的资金不能合理分配，资

金尚未投入一个合理的运用中，资金的升值一直未能实现。投资理财分析^p没

有成为财务管理的重中之重，虽然该公司保持其资金在不同银行和多样化的存款方

式[16]。但在经济快速发展的时代，如果你没有在适当的地方投资你的资产，那么

你的资产实际上是贬值[14]。

此外，员工的贪污行为十分严重。据在该公司的财务部门实习过程中查阅的

相关数据显示，该公司目前拥有货币资金在员工中管理中存在非常严重的舞弊行为

[10]。由于员工的不法行为，公司的财务损失是非常巨大的。近年来，公司的财务

损失，由于雇员的不法行为已经显示出如下图。

图1,2财务人员舞弊造成经济损失根据上图中的数据，该公司的现金已经

在这几年间遭到了一定的损失，该公司的现金从20__年损失金额金额为3余万

元，并于20__年的人民币超过6万余元已经翻了一番，这表明财产因员工流失已

经逐年提高。如果不加以控制，就会对公司的现金造成巨大的损失。

3安徽宝明建设工程有限公司货币资金内部控制存在的问题3.1岗位分责

制度未执行岗位责任制在没有按照相关的规章制度去落实，在相关制度中明确了

每个岗位的职责，但事实上，这样的规定并没有得到很好的执行，大多数情况下都

只是落实了基本的责任，更深层次的职责要求就没有执行。在企业中财务人员有不

同的分工，但他们并不了解哪些工作应该或不应该在各自的岗位上完成的[12]。

在安徽宝明建设工程有限公司的财务部门中一共有三位财务工作人员，一位

负责账款的催收工作，另为两位一个是财务部负责人并兼职出纳，还剩一位负责账

目处理兼职成本核算。在宝明公司从事财务职位的人员相对固定，没有重视轮岗制

度。有关货币资金的工作应由具有专业技能和人员素质极高的人去完成，而且工作

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繁多。只有那些有经验的员工才可以以高效率的去完成这项工作。因此，公司财务

人员一旦进入公司几乎就是一直待在既定岗位上，轮换制度尚未完全落实。鉴于这

种情况，谁一直从事一项工作，那么他就会很容易的利用这项工作的特点来为自己

取得好处。为企业带来经济损失。

3.2授权审批制度不完全公司的货币资金运转必须在相关部门要进行收支

业务的授权后进行[11]。宝明有它自己的一套审批流程，这是在该公司的货币资金

内部控制程序中明确规定。但在实际的授权批准程序中大部分是由总经理一人决

定，其他人员一般不参与审批处理，本来该公司的授权审批制度应该是由下而上层

层审批，最后交由总经理。然而，在实际工作中，总经理的职权过于庞大，以及没

有其他一些监督和遏制总经理的行为规章，这就容易导致独断的情况发生，从而导

致以权谋私的情况发生。

3.3货币资金收付制度效率低货币资金的收回一帮都要经过应收账款这一

步，应收账款将以现金、银行存款、票据等回收，所以一般来说，应收账款属于货

币性资产[9]。将货币资金进行投资，投资项目可以是固定金额的债券、股票等项

目，这里所说的用于投资的货币资金不仅仅指的是现金，还包含了应收账款和应收

票据，还有持有的可变现资产[19]。而宝明公司在截止2021年4月应收账款数目

巨大，几乎占到了企业营运资金的40，这就不利于公司货币资金的有效运转，而

且公司还有拖欠银行的贷款需要偿还，每年光利息支出就有近百万元。这就增加了

公司的财务费用支出，对公司每年的盈利产生了巨大影响。

3.4银行存款控制弱公司忽略银行存款的内部控制的重要性。目前，公司

里尚未确认收入和支出项目，按照公司的规章制度，错误地将其确定为未到账的应

收账款。调整公司营业利润。此外，公司只重点关注企业有多少余额，却忽略了日

常公司的运行项目。往深层次去看，因为该公司不会对存款各个方面做出明确限

制，实际上它是一个集体决策制度的相对简单的批准交易，根据内部控制审批制度

来看，公司在银行存款等方面的内控制度有很大缺陷。具体表现宝明公司20__年

银行存款控制问题造成经济损失433400元，20__年再次因为银行资金周转不灵

活，导致材料供应出现问题，造成经济损失617320元，同比上涨29.79，从此数

据可以看出该公司对银行存款控制相当薄弱。

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4安徽宝明建设工程有限公司货币资金内部控制完善建议4.1实行岗位分

责制度

实施岗位责任制职责分工是用于提高企业的内部控制的前提和必要条件，并

直接影响到了货币资金内部控制的效率。按照现代对公司的治理原则，职责分工和

不相容岗位分离的要要求，每个工作岗位必须有一个明确的工作范围与责任承担制

度，形成一个统一平衡的工作环境[18]。根据财政部的有关要求，企业必须更具实

际环境落实货币资金相关岗位的职责制度。本着不同岗位管理不同事件的原则，形

成相互制约的局面，杜绝一岗统多岗的可能。在与货币资金的内部控制相关岗位人

员职责独立，并实行轮换制度。该公司的出纳，会计和审计人员应明确工作职责，

相互制约。按照有关货币资金的管理体系，形成良好的工作分离，推进内部资金管

理控制的有效性的提高。要明确出纳与会计的区别。出纳人员只负责货币资金的收

入与支出，并且保管货币资金，这也是一个出纳的最基本的义务[21]。而会计师则

是负责审查公司的收付款凭证的合法性，编制会计凭证，审核现金账目，并保管会

计文件。

4.2授权批准控制制度

一般来说，就是我们常说的授权审批控制制度，就是其公司的经济业务，在

事先被授权后展开运营，否则将不予受理。在此前提下，各级管理人员在自己的职

责范围之内行使权力的义务。相应的管理者应当根据其职责范围内的审批获得批

准，办理相应的货币资金业务。对于不在自己职责范围之内的事务，相应人员有权

拒绝[20]。在某些情况下，工作人员可以向领导报告有关情况来获得审批。在一般

情况下，只有企业的最高权力机构，如董事会，可以有审批的权力;涉及特别授权

的行使的时候，也必须由企业的最高权力机构授权。这是为了保证企业业务的真实

性，合理合法花钱。特殊情况，可以委托授权，但不能越权。

4.3完善货币资金收付内控制度

在安徽宝明的货币资金收付内部控制制度上面的分析^p，综合考虑之

后，对于该公司的货币资金内部控制提出以下几条改善意见。取得的货币资金当在

出纳检查之后，看有没有弄错。经查证无误后在收据上签字并交由会计做账用。对

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于公司现金需要做到每天清存，公司不得存有大量现金。并且公司账簿不可有内账

外账之分。

企业通过对日常业务的管理以达到对流入和支出的货币资金内部控制之目

的，企业收入资金应及时存入账户之中，不能这边收入那边就支出，在账面上没有

存在痕迹，预防货币资金流入个人私户造成经济损失。资金和账薄要分开管理，分

别交由出纳和会计负责。对于货币资金的收支要做到日清月结，做到账实相符。每

月对资金进行盘查，检查操作有无违规的现象。如白条抵库等现象。企业要根据有

关规定严格执行资金管理系统。

4.4银行存款控制制度

在我国用法律明确规定了独立账户的开设条件以及企业可保存资金的数额。

企业收入现金如果超出有关规定就必须存入账户。实际上，对于安徽宝明公司来

说，其经济业务往来主要依赖于银行存款，支付现金还是相当罕见的。在对于银行

存款的控制方面，企业加强对账户管理。该公司的帐户类别有结算、纳税等方面。

会计是对日常经营管理工作所发生的费用负责，如管理费用结算。税务帐户就是当

地税务部门要求开立专门用于缴纳税款的专用账户。办理开设银行账户的业务根据

实际需要在银行开户的业务，更如果变更管理人员则需要向上获得审批，经批准

后，才可变更或者销户。

此外，所有的企业银行账户的定期自我检查是必须要进行的，防止发生虚假

交易，虚假的债权债务转移，并检查账户的余额调节表是否一致。加强银行存款对

账控制，确保所有涉及银行存款业务能够正确的操作，并消除非法银行存款。企业

应制定专门的监察审计制度，并指定专人负责检查账实是否一致。如果不一致，及

时反映并登记，分析^p产生误差的的原因，并作出相应的调整。

结论货币资金是企业生存发展的命脉所在。在企业的内部控制制度

中，企业里的每一个人、每一个岗位都是独一无二的，所承担的职责也是独特的

[22]。内部控制的建设是由上层领导决定并执行的，内部控制也是直接对领导者负

责。内部控制实际作用就是可以使企业进行自我调节。在这种条件下，平衡就是重

中之重了。为了确保企业的有序经营，所以健全的内部控制制度必不可少。充分重

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视内部控制制度，这不仅有利于企业会计信息的准确和财产的安全，还可以使企业

产能可以安全的提高，提高了企业运营效率。

本文结合了公司内部控制在国内外发展趋势，列出货币资金作为研究内部控

制的对象，根据一些研究理论，并以此为基础分析^p了一些货币资金内部控制

的问题，提出了几条可以改善企业货币资金内部控制的拙见。在研究如何提升公司

的内部控制后，得出公司应从内部环境入手，提升企业的自我调节能力，提高风险

意识，加强资本的管理，完善货币资金流通环节的控制，建设独立的检查监督机

制。此外还应从给予会计人员专业技能的培养等方面来完善企业货币资金内部控制

制度，为企业创造良好的发展前景。

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致谢四年的大学生活就快走入尾声，我们的校园生活就要划上句

号，心中是无尽的难舍与眷恋。从那里走出，对我的人生来说，将是踏上一个新的

征程，要把所学的知识应用到实际工作中去。回首四年，取得了些许成绩，生活中

有快乐也有艰辛。感谢老师四年来对我孜孜不倦的教诲，对我成长的关心和爱护。

学友情深，情同兄妹。四年的风风雨雨，我们一同走过，充满着关爱，给我留下了

值得珍藏的最完美的记忆。在我的十几年求学历程里，离不开父母的鼓励和支持，

是他们辛勤的劳作，无私的付出，为我创造良好的学习条件，我才能顺利完成完成

学业，感激他们一向以来对我的抚养与培育。

最后，我要个性感谢周翠翠老师。是她在我毕业的最后关头给了我们巨大的

帮忙与鼓励，使我能够顺利完成毕业设计，在此表示衷心的感激。

周翠翠老师认真负责的工作态度，严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我

收益匪浅。她无论在理论上还是在实践中，都给与我很大的帮忙，使我得到不少的

提高这对于我以后的工作和学习都有一种巨大的帮忙，感谢她耐心的辅导。

在毕业设计论文撰写过程中周翠翠老师给予我很大的帮忙，帮忙解决了不少

的难点，使得