消费税税目税率表
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2023年2月18日发(作者：不作为慢作为)2016年最新消费税税目税率表
税目税率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上
（含70元））
56%+0.003元/支
（2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）36%+0.003元/支
（3）商业批发11%+0.005元/支
2.雪茄烟
36%
3.烟丝
30%
二、酒
1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）
2.黄酒240元/吨
3.啤酒
（1）甲类啤酒250元/吨
（2）乙类啤酒220元/吨
4.其他酒
10%
三、高档化妆品
15%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
1.汽油
（1）含铅汽油1.52元/升
（2）无铅汽油1.52元/升
2.柴油1.20元/升
3.航空煤油1.20元/升
4.石脑油1.52元/升
5.溶剂油1.52元/升
6.润滑油1.52元/升
7.燃料油1.20元/升
七、摩托车
1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）
以下的
3%
2.气缸容量在250毫升以上的
10%
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的
1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
9%
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
12%
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
25%
（7）气缸容量在4.0升以上的
40%
2.中轻型商用客车
5%
3.超豪华小汽车
按子税目1和子税目2的规定征收，
零售环节10%
九、高尔夫球及球具
10%
十、高档手表
20%
十一、游艇
10%
十二、木制一次性筷子
5%
十三、实木地板
5%
十四、铅蓄电池
4%
十五、涂料
4%
消费税税目及学习时应注意的问题：
(一)烟
子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝
【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同。
卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。
卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11%加0.005元/支。
雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。
(二)酒
子目:1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒
粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。
糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。
对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度
(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率
征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。
果啤属于啤酒税目。
调味料酒不属于消费税的征税范围。
啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当
按250元/吨的税率征收消费税。
【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有()。
A.果木酒
B.药酒
C.调味料酒
D.黄酒
E.复制酒
【答案】ABDE
(三)化妆品
含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。
【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
【例题•多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有()。
A.香水、香水精
B.高档护肤类化妆品
C.指甲油、蓝眼油
D.演员化妆用的上妆油、卸妆油
E.香皂、洗发水
【答案】ABC
(四)贵重首饰及珠宝玉石
金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及
钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%;
其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为
10%。
【例题·单选题】下列属于消费税征税范围的是()。
A.调味料酒
B.鞭炮引线
C.卫星通讯车
D.宝石坯
【答案】D
(五)鞭炮焰火
不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。
(六)成品油
子目：1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油
5.润滑油6.航空煤油7.燃料油
【提示】各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务
总局确定。
橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油范围。
航空煤油(也叫喷气燃料)暂缓征收消费税。
同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：(1)生产原料中废弃的动物油和植物油
用量所占比重不低于70%;(2)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油
(BDl00)》标准。
成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，
免征消费税。
催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。
(七)摩托车
含轻便摩托车和摩托车。
(八)小汽车
子目:1.乘用车2.中轻型商用客车
含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。
电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不
征消费税。
【例题•单选题】下列行为应缴纳消费税的是()。
A.零售卷烟
B.进口金银首饰
C.生产销售果啤
D.生产销售电动汽车
【答案】C
(九)高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
(十)高档手表
包括不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表。
(十一)游艇
本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。
(十二)木制一次性筷子
未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。
(十三)实木地板
含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧
端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
(十四)电池
(十五)涂料
自2015年2月1日起，对电池、涂料征收4%的进口环节消费税。
自2016年1月1日起，对铅蓄电池征收4%的进口环节消费税。
【提示】考生要掌握消费税的征税项目，并把握消费税与增值税双层征收的环节。
【例题·多选题】关于消费税征收范围的说法正确的有()。
A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围
B.对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围
C.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范
围
D.高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围
E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收
范围
【答案】BCDE
【例题•多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征
收消费税的有()。
A.卷烟的批发环节
B.金银饰品的生产环节
C.珍珠饰品的零售环节
D.高档手表的生产环节
E.酒类产品的批发环节
【答案】AD