酒店财务管理
-
2023年2月13日发(作者：)酒店前台财务管理制度酒店财务管理制度
总则
1、为了规范xxx酒楼的财务行为，加强财务管理，特制定本制
度。
2、本制度适用于xxx餐饮连锁有限公司。
3、酒楼的财务行为，应遵守国家的法律法规和本制度，并接受
董事会的检查和监督。
4、酒楼应当建立健全财务核算体系，完善内部经济责任制，提
高经济效益，做好财务管理基础工作。
5、酒楼财务部门应当履行财务管理的职责，做好财务计划、控
制、监督、预算、分析和考核工作。
财务会计岗位职责
1、财务会计行政上归属酒楼总经理领导。
2、严格按《财务管理制度》和《会计制度》要求组织和实施日
常会计核算和财务管理，积极参与酒楼经营管理工作。
3、按照国家税法规定按期报税，诚信纳税，协调好企税关系。
4、加强酒楼财物管理，定期和不定期组织对本店的实物及货币
资金进行盘点清查，保证账实相符。
5、坚持原则，严格按规定开支酒楼费用，认真审核原始单据，
把好费用报销关，有权对不真实、不合法的票据不予报销;对于员工
辞职或调动，须见员工离职表中库管员的签字。
6、加强成本管理，严格控制采购成本和生产加工成本，有权对
高于定价或不符合规定的物资拒付货款。
7、按规定认真编制和及时向股东各方报送会计报表，并进行财
务分析，做到数据真实、计算准确、内容完整、账表相符、说明清
楚、分析得当、口径一致。
8、按规定整理、装订、妥善保管会计资料，负责对财会资料和
文件进行归档管理，不得外借和泄露公司商业秘密.
9、有权对酒楼所有人员违反财经制度的行为进行制止;有权对给
酒楼造成损失人员应承担的经济责任提出处理意见。
10、每月至少协助总经理召开一次经营状况分析会，有义务向总
经理提供相关资料和数据，但财务资料不能提出财务室。
11、妥善保管和按规定使用酒楼财务专用章。
12、接受股东及总经理的业务质询、调查、审计、考评等。
出纳员岗位职责
1、严格遵守《财务管理制度》，按规定办理现金收付和保管库
存现金。
(1)按时到吧台收取营业款，次日上午足额存入开户银行，不得
坐支现金。
(2)不得私自挪用公款，不得用白条抵库，做到日清月结，账实
相符。若发现现金长余或短缺，应立即查找原因，及时告财务会计
进行处理，不得擅自用盘点的长款抵补以前的短款。
(3)负责督促本店人员的费用报销和借款归还，以完结财务还款
手续。
(4)负责对吧台备用金进行盘点检查。
(5)接受财务会计定期及不定期现金盘点检查，并填制现金盘点
表。
(6)编制现金及银行存款日报表，于次日上午12时前上报财务会
计审核确认。
2、按规定准确、及时地办理银行结算业务。
3、登记现金日记账和银行存款日记账。
(1)设置现金日记账和银行存款日记账，根据审核无误的收付款
凭证，逐笔逐日及时进行登记;账目必须日清月结，账实相符。
(2)月终与会计现金总账和银行存款总账核对，做到账账相符.
(3)每月及时与银行对账单相互核对，并必须经过财务会计审核，
双方签字盖章后与当月凭证装订成册。若有差异应及时查明原因，
属于记账差错的应及时更正;属于未达账项造成的，应编制银行存款
余额调节表进行调节。
4、保管有关印章、空白支票;妥善保管现金及转账支票，并按银
行规定正确填写支票，不得签发空白及远期支票;使用时应填制《支
票领用存登记表》，接受财务会计月终对空白支票的盘点检查。
(1)妥善保管发票，设置发票领用登记薄，登记吧台所领用发票
数，由领用人(收银员)签字。
(2)月终对吧台剩余发票进行盘点，并接受财务会计对发票盘点
检查。
(3)对于收银员计算错误、发票使用不规范和虚报发票使用数等
违纪行为，应及时向财务会计报告。
(4)必须妥善保管银行印鉴，严格按照规定用途使用。
5、接受财务会计及总经理的业务质询、检查、考评等。
6、按时完成财务会计交办的其它事宜。
库管员岗位职责
1、在总经理、财务会计领导下负责酒楼物资的验收、入库、发
放、保管、盘点，做到手续清楚、数字准确、保管得当，开单迅速、
不出差错。
2、认真登记商品(材料)数量金额明细表，每月结帐应与盘点数
相核对，发现差异，应查找原因，及时处理。
3、严格按《库管制度》进行库房管理工作。
(1)坚持四个禁止：禁止无关人员入库;禁止为个人存放物品;禁
止在库房饮酒、吃零食;禁止危险物品与其他物品混贮。
(2)做好防火、防盗、防腐、防潮、防毒、防虫等六防工作。
(3)科学储存保管、控制库存业务;合理制定库存物资补充计划，
并填制《物资申购单》，控制最高库存量和最低库存量;随时掌握库
存状况，及时提供库房物资进、销、存的数据，充分发挥库房蓄水
池作用。
(4)按时向财务室上报《存货进销存明细表》。
4、不得以权谋私，不得向供货商索贿、索物或接受其宴请娱乐
等
5、财务会计的业务指导、质询、调查、审计等。
6、做好出入库物资管理工作，开源节流，完善财务手续。
7、完成财务会计临时交办的其他事宜。
收银员岗位职责
1、收银员业务上属于财务部指导，行政上属于前厅领导。
2、按照前厅人员填写的点菜单、加菜单、酒水单上记载的菜品、
洒水、香烟等名称、数量、准确输入电脑，及时核对。
3、对结账单记载的金额准确、及时、快速收款，打印发票，并
加盖印章。
4、每日根据汇总金额填写交款单，与点菜单、结账单一起于次
日交财务室审核。
5、无权私自改单，交款单结帐必须连续编号，报废结算单经相
关人员签字确认后也一并交财务室审核;无权单联让相关人员签字改
单，只能双联签字改单。
6、对营业额的准确性、安全性负责。妥善保管营业尾款，拒收
假币，否则发生短缺责任自负。
7、保守经营秘密，不得随意透露酒楼经营秘密，不得随意给顾
客多开发票。
8、遵守前厅相关制度，及时发现收集、反馈客人意见。
9、保持吧台及工作区域卫生干净、整洁，与前厅要求一致。
10、及时完成领导安排的其它临时任务。
记单员岗位职责
1、根据记单操作程序填制结算单，菜品、数量、金额应真实准
确，金额大小写一致，若有差错责任自负。
2、结算单必须整联复写，不得单联填制。
3、每日将结算单、点菜单于次日上午汇总后一起上交财务室。
4、免单需由经办人签署原因，由总经理签字(免单不得打折);打
折需由有关领导按权限范围签字，具体参照酒店有关管理制度执行;
记单员应按规定见既定领导签字后再进行免单或打折处理。
5、妥善保管好结算单据，遗失按每张200500元予以处罚。
6、不得以权谋私，伙同他人做出损害酒店利益的事情，一经发
现，给予重罚，对情节严重、性质恶劣者给予除名处理。
7、必须亲自在点菜单配菜联上加盖确认章，不得由他人代盖，
同时核对点菜单配菜联与记账联各项目是否一致。
8、接受财务会计的业务指导、检查、考评。
应收款项管理制度
为了加强酒楼往来款项的管理，控制应收款项的占用，减少坏账
损失特制定本制度。
一、应收账款
1、应收账款是顾客就餐时以记账签单形式或持记账式优惠券而
形成的酒店应收而未收的就餐款项。
2、应收账款的发生应在信用良好的单位和个人。凡是要挂账的
单位和个人，酒楼应对其信用状况进行认真的调查和正确的估计，
因过失造成的应收账款呆账的，要追究当事人的经济责任，对于信
誉差的单位和个人，应杜绝赊账行为。
3、应收账款发生后，财务部门应督促经办人与往来单位和个人
对账，要进行应收账款的账龄分析，保证应收账款金额准确无误，
并及时作好催收工作。酒楼的应收账款应自消费日起30日内收回。
4、在呆账发生后，财务会计应写出发生呆账的详细过程及催款
情况。
5、酒楼一律不提坏账准备，发生的坏账损失经总经理审批，然
后交董事长或其授权人审批，酒楼财务会计再进行相应的账务处理，
计入管理费用。
二、其他应收款
1、其他应收款是酒楼除应收账款、预付账款以外的其他各种应
收暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金，应向职工收取
的各种垫付款项等。
2、酒楼发生的其他应收款应及时、准确作账务处理，并注意催
收，其他应收款占用时间应自发生之日起30日内收回。涉及应收职
工个人的款项不能按时收回的，应从职工当月个人的工资中扣回。
三、内部挂账及免单的处理
1、系统内各单位消费(含挂账)，按8.8折(仅指菜品)计价;系统
内个人消费(含挂账)，按8.5折(仅指菜品)计价。
2、总经理享有免单权，但需注明具体事由，每月由财务部将总
经理免单明细交董事会审查。
报销制度
1、报销人员将有关发票粘贴附在费用报销单或货款结算凭据后，
小张票据(如车票)应按面值大小分类呈鱼鳞状附在粘贴联上，大张
票据不能胶水粘贴，用大头针或回形针别好为宜。
2、根据原始单据分类按规定如实正确填写费用报销单或货物结
算凭据，由部门负责人审查并签署意见后交财务会计审核其附件及
内容的完整性、票据的合法性、填写的规范性等，再交总经理审核
并签署报销意见：同意报销(支付)、同意报销(支付)多少元、不同
意报销(支付)字样。总经理签字时，不得只签姓名，不签意见。
3、财务会计有权对违规超支费用和不真实的票据不予报销。
4、出纳凭上述签字齐备的费用报销单或货款结算凭据支付货币
资金。
5、总经理报销费用必须经董事长或董事长授权人签字认可，其
所报销费用不得让他人代报，否则财务室有权不予报销;总经理助理
报销费用，必须经总经理签字认可，否则不予报销。若有违反，对
报销人、出纳各处以报销金额20%(但不低于50元/人)的罚款，并
退回违规所得。
报销程序。
经办人填写费用报销单或货款结算凭据部门负责人签字财务会计
签字总经理签字出纳复核报销。
借款制度
为了加速酒楼流动资金周转，保证日常经营的正常开支，规范借
款程序，特制定本制度。
1、采购员和吧台收银员实行定额备用金制度，采购员备用金定
额为XX元，吧台收银员备用金定额为3000元。
2、借款实行定额控制，前账不清、后账不借的原则。
3、采购人员应根据批准后的申购单采购货物，当货物金额超出
其定额备用金时，应正确填写借款单，经财务会计审定、总经理签
字批准后在出纳处借支。
4、其他人员因公借款时，应填写借款单，经部门经理签字，财
务会计审核，总经理签字批准。
5、因公办事或出差人员凡在财务室有借款的，不得逾期报账或
公款私用，事完三天内应清算自已的账务，三天后财务室将催促报
销，否则财务室有权在发工资时抵扣借款。
6、酒楼原则上不办理员工私人借款，特殊情况可在员工月工资
标准内办理，但应控制人数、时间，且部门负责人负连带责任;员工
私人借款应在30日内归还。
借款程序。
填写借款单财务会计审核总经理批准出纳处领款。
Tags：
财务管理实训报告心得体会
一般来说，财务管理的主体涉及到三个层面，集团总部决策层、
集团公司财务管理部门和成员企业财务管理部门。企业集团财务管
理战略应该是集团总部(母公司或集团公司)最高决策层站在财务战
略与财务政策层面，对企业集团财务活动所实施的整体性战略规划、
政策指引、制度规范与决策督导，而不直接涉及各种日常性的、琐
碎的、技术操作性的财务管理事宜，甚至可以不涉及到财务部门的
具体建设。它与集团的成员企业的日常财务管理是不同层面上的两
个概念，与集团公司财务部门的日常财务管理是不同的两种操作，
集团的财务管理战略也可以由集团公司的财务部门提出方案，由集
团的高层决策层进行决策，但两者的执行主体不同，所以也是不同
的两个层面。
这课实训任务是建立蓝鲨集团有限公司企业组织架构，掌握管理
单元和组织单元的构建，设置组织单元属性维护，清楚各个业务属
性的含义以及联系，EAS软件基础资料的辅助数据的录入操作，了
解各业务间的联系，EAS软件的总账业务系统操作，理解步骤间的
联系，EAS软件的报表业务系统操作，初步分析财务数据。
但是工作很难找，随着各大高校的不断扩招，如今的大学生只是
普通的学历了，没有任何的学历优势。
所以现在的大学生有一种意识：毕业就等于失业。但是对于许多
大学生来说，还是会使出浑身解数，尽自己的努力去寻找一份尽可
能中意的工作。我们都知道，理论和实践是不同的。
在取得实效的同时，我也在实习过程中发现了自身的一些不足。
为期一周的财务管理实训结束了，这一周的实习让我深深感到理
论和实践的巨大差异。原本自认为财务管理这门课学得不错，但当
模拟到真实工作环境中时，却感到力不从心。大量的数据，业务以
及分析是我完全没有预料到的。尽管有些可以运用所学的理论知识
解决,但是在许多时候并没有想象的那么简单和顺利。整个实训包括
以下几个部分：
2、预算报表：预算报表是全面预算管理的一部分内容，根据经
验数据(销售量、单价)，先计算出销售总额得出了预计的首先计划;
再凭借着以销定产的思路，抛出库存量，计算得到生产量及需要采
购的量，而得到费用支出计划表;然后再依次算出预计直接人工、预
计制造费用、预计销售及管理费用，从而可填列现金预算表。通过
上述工作，我们就可以计算得到预计的资产负债表和利润表。
4、投资财务可行性分析报告：该报告是假设企业投资一条新生
产线，而在未来五年生产经营而取得收益。同样我们用以销定产的
思路，先根据销售量估算出现金收入估算表，然后在估算出直接材
料、直接人工、制造费用销售及管理费用，再得出现金流量估算表，
最后根据上述数据就可以计算得到净现值、获利指数、内含报酬率
和投资回收期这些财务指标。再通过这些财务指标的数据来分析得
出此投资是否可行。
在我看来，第一部分必须从全局上准确把握整个趋势，并且通过
一层层仔细分析，最终找出导致变化的因素。比如说：公司期末负
债比期初增加了14.94%，主要是由于流动负债的增加，而它的增加
又是因为短期借款大幅上升。只有这样才能有针对性地对其进行改
善。除此之外我发现自己对企业财务报表分析的基本方法和技巧不
熟练。像杜邦分析、改进的杜邦分析都不清楚，因此在做的过程中
对数字感觉很模糊，没有十足的把握。第二部分并不难，最重要的
是要细心和耐心。虽然做财务管理工作有很多相同的重复工作，但
是却是容不得一点马虎的，因为一个小小的错误也会造成重大的财
务损失。
最后感谢学校给我们这次实习的机会。
在长春本地，中式快餐确实是不错的餐饮项目，我们的企业经营
的还算是顺风顺水，还算是令人满意，值得欣慰的是，无论我们组
的经营状况怎样，我们的团队都是紧密围绕在以CEO为核心的企业
决策团队周围，积极现谋现策，力图尽可能的开源节流，实现企业
权益的最大化。
(1)进军本地市场的时候，一定要抢先占有市场占有率
通过这次实习，我认识到了市场占有率的作用，作为初来乍到的
新企业，想在一个城市里面经营下去，就一定要把自己宣传出去。
现在社会是信息时代，酒香也怕巷子深，把自己的广告、品牌打出
去，让大家知道了你，才有今后的生意可做，企业才能立足。
(2)在经营过程中，要有长远的目光，扬长避短，对产品进行合
理的市场定位
在刚开始的经营过程中，由于决策过于冒进，我做出了第二年就
有加盟者的决策，这就已经为以后的失败埋下了伏笔，自此，我明
白了，企业经营决策是环环相扣的，任何一环吊链，都会直接影响
到企业以后的生存。第二年的时候，企业虽然发展势头很好，但还
没有将投资全部收回，这时，应等到第三年再开始发展加盟者。这
样既不会给企业资金链过大的压力，又可以让持观望态度的投资者
们坚定加盟的信心。
(3)企业一定要做到资金合理配置、收支积极平衡，保证企业有
合适的现金流。在第三年的经营过程中，我们在发展加盟者的时候
采用中长期借款，给企业以后的经营增加了负担，虽然没有导致了
企业因现金周转困难而陷入瘫痪，但还是给经营者造成了一定的心
理压力。
(4)对企业自身有合理的认识，对市场大环境和竞争者都要有合
理的认识。
当第一年我们在本地市场顺利经营、收回部分投资的时候，我不
应该盲目的制定寻找加盟者的计划，幸亏有CFO张其悦、COO郭毅
的极力劝阻，这样可以避免企业资金链出现问题，导致经营出现困
难。
在经营过程中，我们多方走访，实地调研，长春多家中式快餐馆
的价位，几乎烂熟于心。这让我们在竞争中不会显得那么被动，在
现代企业经营过程中，一定要做好情报和公关工作。
还要综合分析对手的状况，在市场博弈中立于不败之地，正所谓
“知己知彼，百战不殆”。在制定生产和采购前，要计算自己的投
入和产出，生产上要注意“以销定产、以产定购”的管理思想，基
本维持在零库存或较低库存，这样可以减轻因占用资金带来的财务
负担。根据销售定单安排生产计划与采购计划,合理的安排采购和生
产。切忌没有明确的目标，对今后的企业发展方向需要做仔细打算，
不盲目自信，也不过分保守。如果盲目自信，大量贷款，无计划地
扩大产能、开拓市场则可能导致资金流中断，濒临破产。但是太保
守也是不行的，保守的后果很可能是永远处于中。流要想胜出，唯
一的办法就是稳中求胜。
此外，我觉得这次实习中，尤其重要的是团队协作，是成败的关
键。要特别注意以下几个方面：
1.团队精神的体现。通过这次实训我由衷地体会到团队协作精神
的重要性。企业好比一艘大船，CEO是舵手，CFO保驾护航，市场总
监冲锋陷阵……在这里，每一个角色要各司其职，否则大船将经不
起风浪的冲击。
第一，自利行为的规律：指人们在进行决策时按照自己的财务利
益行事，在其他条件相同的条件下人们会选择对自己经济利益最大
的行动。
第二，双方交易的规律：指每一项交易都至少存在两方，在一方
根据自己的经济利益决策时，另一方也会按照自己的经济利益行动，
并且对方和你一样聪明、勤奋和富有创造力，因此你在决策时要正
确预见对方的反应。
第三，信号传递的规律：指行动可以传递信息，并且比个人的声
明更有说明力。它是自利行为规律的延伸，要求做财务决策时不仅
要考虑行动方案本身，还要考虑该项行动可能给人们传达的信息。
企业财务管理要实现企业价值最大化的目标首先要考虑资本增值
的问题。创造价值的理念是对增加企业财富基本规律的认识，有以
下四个方面:
第一，有价值的创意规律：指新创意能获得额外报酬。有价值的
创意规律主要应用于直接投资项目，此外还可应用于经营和销售活
动。
第二，比较优势规律：指专长能创造价值。比较优势规律要求企
业把主要精力放在自己的比较优势上，而不是日常的运行上。在财
务管理中要做到人尽其才、物尽其用和优势互补。
第三，期权原则：是指在财务估价时要考虑期权的价值。广义的
期权不限于财务合约，任何不附带义务的权利都属于期权。有时一
项资产附带的期权比该资产本身更有价值。
第四，净增效益规律：指财务决策建立在净增效益的基础上，一
项决策的价值取决于它和替代方案相比所增加的净收益。
当然这只是次模拟实训，但是人生是没有预演的。虽然实习已经
结束，但生活仍将继续。我相信通过这次的实习，不仅使我将理论
与实践相结合，对所学的专业知识有了进一步的认识，更重要的是
它为盲目自大的我敲响了警钟，让我在暂时的歌舞升平中产生了强
烈的危机感。在未来的工作中，我会更加严格的要求自己，严于律
己，宽于待人，认真细致地完成自己的工作，把握住自己的人生。
看了“财务管理实训报告心得”的人还看了：
分析新兴铸管的预算管理模式把握企业财务管理
运行机制
分析新兴铸管的预算管理模式把握企业财务管理运行机制
一、新兴铸管企业预算管理简价
中国新兴铸管股份有限公司，上市前为中国新兴铸管（集团）有
限责任公司（以下简称新兴铸管），从1994年开始在企业内部推行
预算管理，收到了可喜的效果；在全国57家地方钢铁骨干企业中，
新兴铸管规模居第29位，但是通过推行预算管理，其利润总额却由
1994年的第5位，上升到1995年的第4位，人均利润由1994年的
第2位，上升到1995年的第1位，至1998年6月，新兴铸管人均
利润仍居第1位。
新兴铸管预算管理中编制的企业预算，无论是总厂的年度预算还
是各级责任预算，其主要的指标都是货币计量价值指标，这样增强
了预算的\'可比性，有利于各环节预算衔接，形成\"全方位联系、全
方位考核\"的局面；新兴铸管把企业预算管理的着眼点放在财务管理
的主要内容--资金管理上，充分发挥预算管理的规划、控制和协调
的功能，根据轻重缓急安排调度，有效地将资金管理从被动应付转
为超前控制，体现了预算管理的中心地位。
新兴铸管预算管理的特点为：（1）针对冶金行业生产不中断和
产品品种不易转换的特点，提出\"赶三超一，争上台阶\"的具体要求，
在确定目标利润和各部门上预算中的主要经济技术指标时，进行综
合测算，使每一项指标都要求进入同行业的前三名，争取达到第一
名。以此框架下再进行指标之间的微调；开展军钢杯管理大奖赛，
鼓励各单位\"赶三超一\"；每季考核一次，半年评比兑现一次。（2）
以销售为龙头，以成本费用控制为重点，以资金平衡为准绳。全厂
预算编制首先由销售部门分析市场走势，制定销售预算，以销定产。
推行预算管理时，始终把成本费用控制作为重点；首先抓生产一线
的物料消耗，将成本费用指标层层分解到各车间班组，在预算指标
分解时，贯彻指标与措施同步的原则，责权利相统一的原则；并建
立了保证预算落实三项制度，即正常的追踪制度、正常的评价制度、
严格的考核制度。同时提高成本费用指标的考核力度，将其在综合
考核指标体系中的权数提高到20%，使成本高低与俱的经济利益挂
钩。其次，对期间费用大到各单位资金占用，小到各部门电话费、
办公费、招待费都科学预算，落实到部门、科室、个人，使成本费
用控制扩展到企业每一个员工。资金是企业的血液，新兴铸管\"量入
为出\"，编制现金预算，实行日计划、周调度的统一管理，增加现金
回笼，减少资金占用。（3）制定合理的配套管理制度。新兴铸管结
合公司实际情况，制定和颁布了公司的《预算管理规则》，明确了
预算的要求以及产品物资购销、经费开支、非生产性开支、分厂
（车间）技改和设备大中修开支权限，使之成为推行预算管理的\"宪
法\"。根据这个《预算管理规则》，各单位又制定了各自的《预算管
理办法》，具体指导各自的生产经营活动，从而形成一套多层次的
预算管理制度体系①。
二、对企业加强预算
[1][2][3][4]
财务状况最优化一企业管理的现实目标-管理资料
目前关于企业财务管理的目标，基本有以下三种观点：
一、利润最大化这种观点认为：利润代表企业新创造的财富，利
润越多，越接近企业目标。以利润最大化为目标，能够促使企业讲
求经济核算，改进技本，加强管理，提高劳动效率，降低成本，关
心市场，提高产品质量，开发新产品。但以利润最大化为目标也存
在一些问题：比如它未考虑利润的时间价值;未考虑所获取利润和资
本没入量的关系;未考虑所获利润承担风险的大小。因此，片面追求
利润最大化，可导致企业各种短期行为，同时还会引起企业因不能
科学计量风险因素，导致决策失误的不良影响。
二、股东财富最大化也称企业价值最大化，
润而造成的行为短期化，具有极大的综合性，可以让企业更全面
地经营决策。但是，在中国现有条件下，财富最大化存在着不可避
免的局用性：〈一〉我国大多数企业还不是股份制企业，而且目前
的股份制企业多为国家控股企业，在整个国家经济中占的比例不大，
不足以代表我国企业的整体特征，也还没有形成具有普遍意义的股
东概念〈二〉缺乏一个能合理衡量企业股价的机制和市场。当前我
国证券市场还不规范，市场非理性的投资远远超过理性投资，股价
波动剧烈.较多地偏离了企业的真实价值;〈三〉由于企业投资者很
少能参与企业的直接管理。当作为财务管理主体的企业与投资者目
标不一致时，企业的财务管理就会倾向于企业本身，背离股东财富
最大化目标;〈四〉只强调股东财富最大化，势必与其他利益主体如
债权人、政用机构、内部职工等的期望值发生矛盾。
三、每股效益最大化这种观点认为：应当把企业的利润和股东投
入资本联系起来考虑，用各股收益来概括企业的财务目标。这种观
点的缺点：一是没有考虑到目前收益和长期收益的关系;二是没有反
映收益的风险。
总之，以上三种目标与我国现阶市场经济发展的现实不相适应。
因此，财务状况最优化则是我国企业财务管理目标的现实选择。