5.直接⼈⼯预算的编制
[例10-14]MC公司20×4年单位⼯时⼯资率和⼯时定额资料如表10-21所⽰。
表10-21 20×4年度MC公司的单位⼯时⼯资率和⼯时定额资料
季度 1 2 3 4 其他直接费⽤计提标准预计应付福利费⽀⽤率
单位⼯时⼯资率 4 4 4 5 14% 80%
单位产品⼯时定额甲产品 3 3 3 2.8
⼄产品 5 5 5 4.6
要求：为MC公司编制20×4年度的直接⼈⼯预算（平均⼯资率和平均⼈⼯成本保留两位⼩数，其他计算结果保留整数）。 表10-22 20×4年度MC公司的直接⼈⼯预算
品种季度 1 2 3 4 全年资料来源
全公司单位⼯时⼯资率 4 4 4 5 - 见表10-21
见表10-21
见表10-13
见表10-21
见表10-13
甲
产
品单位产品⼯时定额
预计⽣产量(件) 3
820 3
1020 3
1180 2.8
1020 2.95
4040
直接⼈⼯⼯时总数(⼩时) 2460 3060 3540 2856 11916
预计直接⼯资(元)
其他直接费⽤ 9840
1378 12240
1714 14160
1982 14280
1999 50520
7073
直接⼈⼯成本合计 11218 13954 16142 16279 57593
单位⼯时直接⼈⼯成本 4.56 4.56 4.56 5.70 4.83
⼄
产
品单位产品⼯时定额
预计⽣产量(件) 5
530 5
820 5
1020 4.6
1210 4.86
3580
直接⼈⼯⼯时总数(⼩时) 2650 4100 5100 5566 17416
预计直接⼯资(元)
其他直接费⽤ 10600
1484 16400
2296 20400
2856 27830
3896 75230
10532
直接⼈⼯成本合计 12084 18696 23256 31726 85762
单位⼯时直接⼈⼯成本 4.56 4.56 4.56 5.70 4.92
合
计直接⼯资总额(元)
其他直接费⽤ 20440
2861.6 28640
4009.6 34560
4838.4 42110
5895.4 125750
17605
直接⼈⼯成本合计 23301.6 32649.6 39398.4 48005.4 14335
预计福利费现⾦⽀出 2289.3 3207.7 3870.7 4716.3 14084
直接⼈⼯成本现⾦⽀出合计 22729.3 31847.7 38430.7 46826.3 139834
6.制造费⽤预算的编制（P420）
表10-23 20×4年度MC公司的制造费⽤预算 单位：元 变动性制造费⽤固定性制造费⽤资料来源
1.间接材料 10000
2.间接⼈⼯成本 76000
3.维修费 6145
4.⽔电费 7280
5.其他 14173 1.管理⼈员⼯资 9100
2.折旧费 15347
3.办公费 6500
4.保险费 3200
5.租赁费 3000
6.其他 1000
见专门决策预算（例10-20）
⾮付现成本
合计 35198
直接⼈⼯⼯时总数 29332
合计 38147
减：折旧费 15347
预算分配率=35198÷29332
=1.20 现⾦⽀出合计 22800
各季⽀出数=22800÷4=5700
表10-24 20×4年度MC公司的制造费⽤现⾦⽀出预算
⾦额单位：元 季度 1 2 3 4 全年资料来源
变动性制造费⽤分配率 1.20 1.20 1.20 1.20 1.20 见表10-23
见表10-22
见表10-22
见表10-23
直接⼈⼯⼯时甲产品
⼄产品 2460
2650 3060
4100 3540
5100 2856
5566 11916
17416
⼩计 5110 7160 8640 8422 29332
变动性制造费⽤甲产品
⼄产品
⼩计 2951.97
3179.96
6131.93 3671.96
4919.94
8591.90 4247.95
6119.93
10367.88 3427.16
6679.12
10106.29 14299.04
20898.96
35198.00
固定性制造费⽤ 5700.00 5700.00 5700.00 5700.00 22800.00
现⾦⽀出合计 11831.93 14291.90 16067.88 15806.29 57998.00
7.产品成本预算的编制
产品成本预算需要在⽣产预算、直接材料预算、直接⼈⼯预算和制造费⽤预算的基础上编制。
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