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财务收支审计报告
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2023年2月28日发(作者：财富赢家)1
工会财务收支审计报告(1
篇)
以下是网友分享的关于工会财务收支审计报告的资料1
篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。
篇一
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流
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关于公司2015年度财务审计报告一、基本情况公司是
我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的
熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占
地面积200余亩，拥有从业人员近200人。公司实收资
本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本
3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本
200万元，占4.82%。此次内部审计的依据是《山东山水
水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管
理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照2007年
1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，
以及相关法规制度等进行的。二、审计中发现的问题（一）
货币资金循环1、2007年5月17日进点并立即进行现金
盘点。盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单
据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后
账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，
与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘
盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及
平时现金收付零头所致。2、在货币资金控制流程方面存有
不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制
单、记账。3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。
3
审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计
的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程
序，印鉴分离形同虚设。4、银行余额调节表编制人为出纳
人员本身，形成“自账自调”，不符合内部
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控制规范。5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现
象，如货款退票未及时进行账务处理等。6、部分付现业
务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。7、现金账实不
符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及
时进行相应处理。（二）销售与收款循环1、从随机抽查
的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：
（1）均没有填写合同编号；（2）有17份合同没有填写
数量；（3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的
销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，
系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁
到业务员身上，
其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形
成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼
事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。（三）
采购与付款循环由不良资产中“预付账款”审计内容可以看
出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应
商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供
应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠
纷，构成潜在诉讼风险。（四）生产循环公司成本核算
方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、
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水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。
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经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通
过“生产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费
用”归集。上述费用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）
分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车
间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”
中核算，不再进行分配。关于辅助生产、化验费用及电费
的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏
科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间
成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。材
料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，
下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。
经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核
算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未
按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素
由当期成本承担。经抽查盘点2007年5月22日消耗性
材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差
异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误
等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库
工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市
准备审计用资料，所以对账环节被忽视。从2006年度大
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宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、
石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、
矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。
其次，2006年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面
原因。而从2006年与2005年的水泥及熟料的销售价格对
比看，整体上略有下降。大宗原燃材料的消耗量确定，采
用实地盘存制“
以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考
化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月
的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。采用实地
盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不
严，掩
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盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失
真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大
的成本。这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。
（五）长期投资截至2006年12月31日，长期投资余
额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款
与调整安排行为，2003年分别以投资潍坊山水公司500
万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款
2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资
不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。在集
团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不
必要的外部审计的质疑。(六)固定资产1、管理和使用该
项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对
资产进行编号管理。2、资产使用部门未明确固定资产责任
人。3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产
盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。4、部分固定资产
分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公
设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属
于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。
公司拟在2007年进行相应调整。（七）财务收支1.经审
核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事由，
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部
门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付
款。2.2006年度收到“长清财政局就业补助”189.4万元，
系地方财政奖励
性拨款，应计入补贴收入，调增2006年度利润总额189.4
万元。以前年度也有类似事项，涉及金额1,116,300元。
公司于2007年将上述金额共计3,010,300
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元转入“补贴收入”。3.公司有报销单据不合规现象，如
个别月份有“樊忠钦”报电话费，后
附发票台头为“济南灵岩水泥有限公司”。费用单据台头与
本公司名称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜
在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。4.审计中
发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公
司未做材
料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在
纳税与波及罚款。公司以前年度也有此种情况。仅2006年
度，余热发电项目领用材料46,338.69元，增加“其他应收
款”，未计提相应税金。5.公司按规定比例计提职工教育
经费，但有职工培训费用未在经费中列
支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。6.
2006年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未
办理完毕就确认为无形资产。根据规定，资产转移手续办
理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。7.公司未计
提工会经费，按2006年计提工资额计算，应补提工会经费
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59,007.69元。8.2006年度公司按工资总额14%计提职
工福利费，从2007年起施行的会
计准则规定，应付福利费已不要求计提，发生的职工福利
性开支计入当期损益。（八）税务风险公司税务风险意识
不强，审计中发现2006年度多项潜在税务风险。如：1、
以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一致现象，应附
有相应协议。2、原材料视同销售业务，未计提增值税。
3、财政奖励性拨款挂其他应付款，未计补贴收入，形成企
业所得税纳税风险。该项拨款在2007年度转作补贴收入
处理。
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4、资源综合利用项目规定的材料有一定的配比标准，创
新公司在搭配上达不到规定标准，公司修改了账务数据。
但相关生产及化验等基础数据不会随之更改，形成潜在的
税务风险。6、2006年度公司因运输发票不能抵扣事项查
补2004年至2006年税款，仅补税部分涉及金额65.7万
元，其中，增值税59.2万元，城建税4.14万元，教育费
附加2.37万元。2007年度有关运输发票实行认证程序，
会相应减少上述损失。7、公司存在计缴印花税不足的现象。
（九）不良资产1、其他应收款截止2006年底，其他应
收款余额为11,75.58万元。经了解，其中应收“长清县经
委”款项28万元，系2001年支付的租赁费未开具发票挂
账所致（共支付100万元，已开具发票72万元）。此笔
应收款项已不属于真正的债权，形成“虚资产”。上述事
项另涉及水电费14,924.28元，系山体绿化工程施工期间的
水电费，挂账“其他应收款”，按合同条款不应由施工单位
承担，应做转销处理。2、预付账款（1）“平阴金通物流”
余额7,434元，2004年付款，因发票未取得而挂账，已不
符合债权性质；（2）“青岛仁涛工贸”余额4,200元，2005
年付款；“南京建安机械厂”余额96,000元，2003年付款；
大连中环喷雾公司
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”余额11,800元，2006年付款；“盐城科宝建材公司”余
额13,000元，2006年付款。上述预付款均因业务员辞职，
无法与对方公司联系，发票无法取得而挂账，已不符合债权
性质；（3）“山东三川机械”余额10,000元，2001年付
款，设备已到，但因质量
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问题要求退货未果。建议对相关设备清理调账；（4）“承
德实统计量公司”余额33,400元，系2003年购买“计量
称”款项，因供应商与集团水泥事业部发生纠纷，未达成
采购协议，应将该款项转入“其他应收款”科目，并按规定
程序确认坏账；（5）“兖州建筑公司济南公司”余额30,000
元，2004付款，工程已完工，因工程建设过程中更换建筑
公司未取得发票而挂账，已不符合债权性质,应转增固定资
产,并补提相应折旧。3、在建工程2006年度期初余额为
386，383元。系购入的未安装未使用设备，建议公司进行
转资或相关清理处臵。4、固定资产清理截至2006年底，
固定资产清理科目余额14.83万元，2006年度无发生额。
经查，系以前年度处理报废资产挂账余额，已不属于资产性
质。按相关规定，“固定资产清理”科目年末如有余额不应
挂账，应按相应规定作转销处理，待报批后按差额再做调
整，建议公司按规定进行处理。（十）未分配利润2006年
度，公司实现账面净利润1468.53万元，经营活动产生的
净现金流量为2895.46万元，经营活动净现金流入量与净
利润的比值达197.17%，净利润质量较好，主要得益于销
售回款率较高，达105.23%。2006年度期初未分配利润
5260.86万元，实现净利润1468.53万元，调减以前年
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度损益（补交以前年度电费及调整以前年度坏账准备）72.44
万元，调整后可供分配利润6656.95万元。提取法定盈余
公积146.85万元后，可供投资者分配利润6510.10万元。
2006年度公司账面利润总额1929.39万元，审计调增成本
费用22.34万元，
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调增补贴收入189.4万元；2006年度收到应归属于
2005年度的增值税返还430.66万元；调整2005年度寄
存未实现利润333.66万元；据财务负责人提供情况，2006
年度额外负担集团贷款利息80万元，负担集团保安培训费
用20万元。考虑上述因素后，利润总额2099.45万元，
计划目标1800万元，完成116.64%。
三、公司2006年度财务指标与集团水泥企业对比，详
见下表。
2006年实指标际获利能力固定资金利润率(%)成本
费用利润率(%)销售收入利润率(%)毛利率(%)经营管理
能力总资产周转率(%)总资产周转天数(天)流动资产周转
率(次)流动资产周转天数(天)存货周转率(次)存货周转天
数(天)应收账款周转率(次)60.78592.321.76204.829.86
36.5031.719.5411.6310.7615.60
集团水泥企业平均对比高低值
8.176.506.1914.36
17
1.375.134.571.24
89.40402.692.72132.1611.6230.9760.77
-28.62189.63-0.9672.66-1.765.53-29.06
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应收账款周转天数(天)销售回款率(%)流动资金运用效
益流动资金利润率(%)变现与偿债能力资产负债率(%)
四、审计建议
11.35105.23
5.92101.80
5.433.43
27.42
39.11
-11.69
59.36
63.82
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（一）规范现金管理，加强控制，实行有效的职责分离，
严格借款手续和支票手续，严禁白条顶库，随时清点库存
现金，确保账实相符。（二）建议销售公司规范合同管理，
严禁个人接触货款资金，防止风险。（三）建立供应商销
售总平台，分组管理，力避业务员单线操作。（四）建立
销售人员经济责任终身制，避免因销售人员离职而引起的无
法解决的后续经济问题。（五）随时掌握大宗材料价格变
化，采用合理的暂估基础。财务部门与仓库部门应及时核
对账务，并查明差异原因，做到账账相符。（六）研究并
尝试“永续盘存制”的可行性，为集团改革计量基础提供参考
意见。（七）尽早与集团协调理清长期投资事项，进行相
应会计调整处理。（八）根据相关规定合理划分固定资产
类别，建立台账、编号，明确相关责任人，定期盘点资产，
完善固定资产管理。（九）遵循权责发生制原则和配比原
则，正确计提相应期间的工会经费。（十）建立税务筹划
体制，防范税务风险，避免不必要的纳税损失。
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