固定资产折旧表

固定资产折旧表

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2023年2月28日发(作者：V7000)

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固定资产分类折旧年限表

工业企业固定资产分类折旧年限

一、通用设备部分折旧年限

１．机械设备１０━１４年

２．动力设备１１━１８年

３．传导设备１５━２８年

４．动输设备８━１４年

５．自动化控制及仪器仪表

Ａ．自动化、半自动化控制设备８━１２年

Ｂ．电子计算机４━１０年

Ｃ．通用测试仪器设备７━１２年

６.工业窑炉７━１３年

７．工具及其他生产用具９━１４年

８．非生产用设备及器具

Ａ．设备工具１８━２２年

Ｂ．电视机、复印机、文字处理机５━８年

二、专用设备部分折旧年限

１．冶金工业专用设备９━１５年

２．电力工业专用设备

Ａ．发电及供热设备１２━２０年

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Ｂ．输电线路３０━３５年

Ｃ．配电线路１４━１６年

Ｄ．变电配电设备１８━２２年

Ｅ．核能发电设备２０━２５年

３．机械工业专用设备８━１２年

４．石油工业专用设备８━１４年

５．化工、医药工业专用设备７━１４年

６．电子仪表电讯工业专用设备５━１０年

７．建材工业专用设备６━１２年

８．纺织、轻工专用设备８━１４年

９．矿山、煤炭及森工专用设备７━１５年

１０．造船工业专用设备１５━２２年

１１．核工业专用设备２０━２５年

１２．公用事业企业专用设备

Ａ．自来水１５━２５年

Ｂ．燃气１６━２５年

三、房屋、建筑物部分折旧年限

１．房屋

Ａ．生产用房３０━４０年

Ｂ．受腐蚀生产用房２０━２５年

Ｃ．受强腐蚀生产用房１０━１５年

Ｄ．非生产用房３５━４５年

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Ｅ．简易房８━１０年

２．建筑物

Ａ．水电站大坝４５━５５年

Ｂ．其他建筑物１５━２５年

商业流通企业固定资产分类折旧年限

一、通用设备分类折旧年限

１．机械设备１０━１４年

２．动力设备１１━１８年

３．传导设备１５━２８年

４．动输设备８━１４年

５．自动化、半自动化控制设备８━１２年

Ａ．电子计算机４━１０年

Ｂ．空调器、空气压缩机、电气设备１０━１５

年

Ｃ．通用测试仪器设备７━１２年

Ｄ．传真机、电传机、移动无线电话５━１０年

Ｅ．电视机、复印机、文字处理机５━８年

Ｆ．音响、录（摄）像机１０━１５年

二、专用设备分类折旧年限

１．营业柜台、货架３━６年

２．加工设备１０━１５年

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３．油池、油罐４━１４年

４．制冷设备１０━１５年

５．粮油原料整理筛选设备６━１０年

６．小火车６━１２年

７．烘干设备６━１０年

８．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的设备和废旧物

资加工设备４━８年

９．库（厂）内铁路专用线１０━１４年

１０．地磅７━１２年

１１．吊动机械设备８━１４年

１２．消防安全设备４━８年

１３．其他经营用设备及器具１５━２０年

三、房屋、建筑物分类折旧年限

１．经营用房、仓库

Ａ．钢结构３５━４５年

Ｂ．钢筋混凝土结构３０━３５年

Ｃ．钢筋混凝土砖结构２５━３０年

Ｄ．砖木结构２０━３０年

Ｅ．危险物品专用仓库２０━２５年

２．简易房８━１０年

Ａ．围墙４━８年

Ｂ．烘干塔12━17年

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Ｃ．地坪、晒场、晒台、货场5━10年

3．其他建筑物10━20年

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第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，

固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设

备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，

为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

「释义」

本条是对固定资产最低折旧年限的规定。

虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款

的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者

紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固

定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税

收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特

性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制

规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得

税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直

接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其

他有关规定执行。原外资税法实施细则则对固定资产的最低

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折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、

机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、

轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工

具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法实施细则的

规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财

政、税务主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的

折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮船以

外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年；最后，将电

子设备的最低折旧年限从5年改为3年。

一、本条的规定，具体可从以下几方面来理解。

（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。

房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性

等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，

其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支

出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规

定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映

房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，

是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建

筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公

用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括

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塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设

施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及

独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、

建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单

独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、

通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设

备，最低折旧年限为10年。

飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相

比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限

也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年

限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此

类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种

机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮

船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设

施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机

组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，

最低折旧年限为5年。

此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，

但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生

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产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的

使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧

年限为4年。

除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而

言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，

所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。此类

固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、

帆船以及其他运输工具。

（五）电子设备，最低折旧年限为3年。

原外资税法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限

为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电

子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设

备的最低折旧年限从5年改为3年，使企业的折旧扣除额向

前提前。本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、

电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥

作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器

人、数控或者程控系统等。

（六）企业在确定折旧年限上的自主权。

前述所规定的折旧年限，只是各项固定资产的最低折

旧年限，只是一个基本要求，它并不排除企业自己规定对资

产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。也就是说，企业可

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以根据固定资产的属性和使用情况，在比本条规定的相关资

产最低折旧年限更长的时限内计提折旧。

（七）国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权

力。

国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定

的最低折旧年限的规定。因为考虑到现实情况非常复杂，各

种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化，若不授权国

务院财政、税务主管部门根据实际情况的需要而适时调整的

权力，容易造成僵化、机械，难以适应实践的需要。所以，

根据本条的授权，可以在不修改条例的情况下，国务院财政、

税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产

的最低折旧年限的规定。

二、生产性生物资产计算折旧的最低年限

第六十四条生产性生物资产计算折旧的最低年限如

下：

(一)林木类生产性生物资产，为10年;

(二)畜类生产性生物资产，为3年。”

三、新企业所得税法实施前预计净残值率的规定

2008年1月1日前

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1、《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批

项目后续管理工作的通知》(国税发[2003]70号)：

“二、取消企业调整固定资产残值比例备案权的后续管理

《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第31

条规定，企业固定资产残值比例不高于5%的部分，由企业

自行确定，需要调整残值比例的，应报主管税务机关备案。

取消备案权后，为防止企业随意降低残值比例，提高固

定资产折旧额，企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、

外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定

为5%。”

2、《国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比

例执行时间的通知》(国税函[2005]883号)补充规定：“从国

税发[2003]70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计

算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定

为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按

不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调整。”

3、《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业

所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》(国税发

[2003]127号)：

“四、取消企业固定资产少留或不留残值审批的后续管理

根据税法实施细则第三十三条规定，企业的各类固定资

产在计算折旧前，应该估计残值，从固定资产原价减除。残

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值应当不低于原价的10%;需要少留或不留残值的，须经当

地税务机关批准。取消上述审批后，对企业新购置投入使用

的固定资产，在计提折旧前，其残值暂统一确定为10%。对

一些固定资产凡能预见在其使用年限结束后无法变卖、或者

没有变卖价值的，可不留残值。

本通知自2003年1月1日起执行。”

四、新企业所得税法实施后预计净残值率的规定

2008年1月1日后

企业可以合理确定固定资产的预计净残值率。

新税法没有规定比例。

第五十九条“企业应当根据固定资产的性质和使用情

况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残

值一经确定，不得变更。”