劳务收入
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2023年2月19日发(作者：)1
劳务报酬个人所得税计算方法
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劳务报酬个人所得税计算方法简介：
劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取
得的所得。其适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收
入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定劳务报酬所得
的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去
800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额
的20%。
劳务报酬所得包括哪些行业：
是指个人从事装潢、设计、安装、化验、制图、医疗、测试、
法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、书画、审稿、影视、
雕刻、录像、录音、表演、演出、展览、广告、技术服务、经纪服务、
介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
特别项目：
1.个人担任董事职务所取得的董事费收入：按照董事与公司的
关系来划分，可分为内部董事和外部董事。①内部董事，担任公司董
事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而取得的报酬是“工资、
薪金”所得。②外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得
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的董事费所得，属于劳务报酬所得。
2.在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学
活动)而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目所得，应依
法缴纳个人所得税。
3.自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对
营销业绩突出的非雇员以培训班研讨会、工作考察等名义组织旅游活
动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、
有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收
入所得，按“劳务报酬所得”征收个人所得税，并由提供上述费用的
企业和单位代扣代缴。
4.个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个
人所得税。
5.演员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，应按“劳务报
酬所得”项目，按次计算纳税;演员参加任职单位组织的演出取得的
报酬，应按“工资、薪金所得”项目，按月计算纳税。演员取得的报
酬中，要规定上交给单位和文化行政部门的管理费及收入分成，经主
管税务机关确认后，可以在计算应纳税所得额时扣除。
劳务报酬所得与工薪所得的区别：
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、
学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇(存在劳动人事关
系)而得到的报酬，如工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补
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贴等;
劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得
的报酬，个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系、后者则不
存在这种关系。
劳务报酬个人所得税计算公式：
一、劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规
定费用后的余额为应纳税所得额。
(1)每次收入不足4000元的：
应纳税额
=应纳税所得额*适用税率
=(每次收入额-800)*20%
(2)每次收入在4000元以上的：
应纳税
=应纳税所得额*适用税率
=每次收入额*(1-20%)*20%
(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额
=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
=每次收入额*(1-20%)*适用税率-速算扣除数
二、个人提供劳务取得不含税劳务报酬(即税后劳务报酬)所得
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个人所得税的计算。
个人为企业提供劳务，双方约定的劳务报酬更多情况是一个税
后支付额，即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得，因此，
企业必须将税后所得转换为税前报酬，按照税前报酬列支企业的成本
费用，同时代扣代缴个人所得税。
由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额
的加成规定，经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表(注
意，这里是收入额，而非应纳税所得额)
1、含税劳务报酬收入的换算
1.1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公
式如下：
含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/(1-20%)-200
1.2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式
如下：
含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系
数
注：公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。
2、个人所得税应纳税额的计算
2.1方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税
率计算应纳税额。
2.2方式二，根据表二分步计算
2.2.1不含税收入额不超过3360元的
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第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得
额，公式如下：
应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)
第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，
公式如下：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率(按表一对应数据计算)
2.2.2不含税收入额超过3360元的：
第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得
额，公式如下：
应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算
系数
第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，
公式如下：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数