会计基础教程
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2023年2月13日发(作者：)基础会计实训教程
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实训四借贷记账法
实训目的：掌握借贷记账法的基本内容
实训资料及要求：
一、某企业全部账户期初余额如下：
账户户名称借方余额账户名称贷方余额
现金100短期借款230000
银行存款
250000
应付账款
126000
应收账款87500应交税费1600
库存商品
120000
实收资本
700000
固定资产600000
、编制该企业下列业务的会计分录:
业务
分录
1、从银行提取现金3000元
借：库存现金3000
备用。
贷：银行存款3000
借：原材料80000
2、以存款购入材料，价款应交税费一增值税（进项税额）13600
80000元，增值税13600元，材料贷：银行存款93600
已验收入库。
借：原材料50000
3、从A公司购入材料，价款应交税费一增值税（进项税额）8500
50000元，增值税8500元，材料贷：应付账款58500
已验收入库，货款尚未支付。
4、收回B公司前欠购货款
借：银行存款46800
46800元存入银行。
贷：应收账款46800
借：其他应收款2000
5、米购员张明向企业预借差
旅费2000元，企业以现金支付。
贷：库存现金
2000
&从银行取得6个月期的借
借：银行存款50000
款50000元，存入银行以备使用。
贷：短期借款50000
7、以银行存款12000元偿还
借：应付账款
12000
前欠购料款。
贷：银行存款
12000
8、收到某公司投入的货币资
借：银行存款
300000
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金300000元，存入银行。
贷：实收资本300000
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三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期发生额及
期末余额：
四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表
总分类账户试算平衡表
银行存款
库存现金原材料
应交税费
应付账款
其他应收款
短期借款实收资本
应收账款
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账户名称期初余额
本期发生额
期末余额
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借方贷方借方贷方借方贷方
合计
实训五总分类账与明细分类账的平行登记
实训目的：掌握总账和所属明细账的关系
实训资料：■某企业10月末原材料总分类账户的余额为527200元。其中：甲种材料
6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤
180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为160000元，其中：红星工厂90
000元，红光工厂70000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：
（1）11月3日，向红星工厂购入甲种材料2000公斤，计280000元，乙种材料1
000公斤，计180000元，货款尚未支付。
（2）11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90000元。
（3）11月6日，向红光工厂购入乙种材料1400公斤，计252000元，货款尚未支
付。
（4）11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70000元。
（5）11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900公
斤，计342000元。
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（6）11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元及11
月6日应付红光工广材料款252000元。
（7）11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392000元，乙种材斜
400公斤，计72000元。
（8）11月27日，向红光工厂购入甲种材料2400公斤，计336000元，货款尚未
支付。
（9）11月28日，生产产品领用甲种材料2700公斤，计378000元。
（10）11月29日，向红光工厂购入甲种材料1700公斤，计238000元，货款尚
未支付。
实训要求：
（1）根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。
（2）根据资料编制会计分录。
（3）根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。
（4）结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。并进行
“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。
实训六资金筹集的核算
实训目的：掌握资金筹集业务的核算
实训资料及要求：编制会计分录
业务
分录
1、收到某公司投入的营业用房
一栋，价值5000000元。
2、从银行取得两年期的借款
500000元，存入银行。
业务分录
3、由于临时需要，从银行取得
三个月期的借款40000元，存入银
行。
4、收到某公司投入的货币资金
200000元，存入银行。
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实训七供应过程的核算
实训目的：掌握供应过程业务核算
实训资料及要求：编制会计分录
业务分录
5、以存款购入材料，价款
80000元，增值税13600元，运费
210元，材料已验收入库。
&米购员张明向企业预借差旅费
2000元，企业以现金支付。
7、从A公司购入材料，价款
250000元，增值税42500元，运费
由对方支付，材料已验收入库，货款尚
未支付。
8、以存款从B公司购入材料，
价款150000元，增值税25500兀，
运费510兀，材料尚未验收入库。
9、以银行存款偿还第7笔业务
所欠A公司材料款。
10、从B公司购入的材料验收
入库。（参见第8笔业务）
11、采购员张明出差返回，报
销差旅费1800元，交回现金200元。
（参见第6笔业务）
实训八生产过程的核算
实训目的：掌握生产过程业务核算
实训资料及要求：
、编制下列业务的会计分录:
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12、签发现金支票，从银行提
取现金1000元备用。
13、以存款购入车间办公用品
1360元，直接投入使用。
14、王经理到外市开会，预借
差旅费5000元，企业以现金支票支
付。
15、领用原材料39000元，其
中：A产品耗用18000元，B产品耗用
12000元，车间一般耗用4000元，
厂部耗用2000元。
16、以现金购买烟、茶等招待
用品200元，用于厂部招待客人。
17、以现金支付本年书报费
1200元。
18、计算本月工资共26000
元，其中：A产品生产工人工资12000
元，B产品生产工人工资8000元，车
间管理人员工资2000元，企业管理人
员工资4000元。
19、按工资总额的14%提取职
工福利费。
20、签发现金支票，从银行提
取现金26000元备发工资。
21、以现金发放工资。
22、摊销应由本月负担的书
报费100元
23、企业租用外单位的仓库,
每年年末支付租金36000元，应由本月负担的租金为3000元。
24、王经理出差返回，报销
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差旅费6300元，企业补付现金
1300元。（参见第14笔业务）
25、计算本月应负担的短期借
款利息1300元。
26、以银行存款支付水电费
14000元（其中：A产品耗用6000
元，B产品耗用4000元，车间一般耗
用1000元，厂部耗用3000元），增
值税2380元。
27、职工王某报销医疗费520
丿元。
28、计提本月的固定资产折旧
费20000元，其中：车间固定资产折
旧14000元，厂部固定资产折旧
6000元。
29、按生产工人工资比例分配
并结转本月制造费用（提示：先登记制
造费用明细账，取得制造费用总额，然
后再分配）。
30、本月完工A产品400件，
单位成本80元；B产品全部完工。结
转完工产品成本（提示：先登记生产成
本明细账）。
、根据本题会计分录，登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”
制造费用明细账
业务
号
借方（费用项目）
贷方余额
材料费人工费折旧费办公费其他
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生产成本明细账
产品名称:
业务号
借方（费用项目）
贷方余额
直接材料直接人工制造费用合计
期初余额154210
生产成本明细账
产品名称:
业务号
借方（费用项目）
贷方余额
直接材料直接人工制造费用合计
期初余额
00000
实训九销售过程的核算
实训目的：掌握销售过程业务的核算
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实训资料及要求：编制会计分录
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业务分录
31、销售A产品一批，价款
350000元，增值税59500元，货
款已存入银行。
32、以现金支付上述A产品的
销售运费120元。
33、向晨光公司销售B产品一
批，价款250000元，增值税42500
元，货款尚未收回。
34、以银行存款支付宣传广告
费用50000元。
35、收回晨光公司所欠货款存
入银行。（参见第33笔业务）
36、结转本月已售产品成本
360000元。
37、计算本月应交销售税金
3000元。
38、以存款交纳销售税金
3000元。
实训十利润形成与分配的核算
实训目的：掌握利润形成与分配业务核算
实训资料及要求：编制会计分录
业务分录
39、取得罚款收入现金340丿
元。
40、以银行存款向灾区捐赠
40000元。
41、以银行存款交纳工商局违
法经营罚款3000元。。
42、结转本月各收入类账户发
生额。（金额需根据第1~41笔业务，
汇总计算求得）
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43、结转本月各费用类账户发
生额。（金额需根据第1~41笔业务，
汇总计算求得）
44、按利润总额的33%计算所
得税（假设：禾U润总额=纳税所
得）。
45、结转所得税费用。（参见
第44笔业务）
46、结转税后利润（净利润）。
47、按税后利润的10%计提法
定公积金，5%计提公益金。
业务分录
48、企业决定向投资者分配利
润30000元。
49、结转已分配利润。
50、以存款交纳所得税金。
（参见第44笔业务）
实训十四错账更正方法
实训目的：掌握错账更正方法
实训资料及要求：
某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以
更正：
1、职工李林借支差旅费2000元，开出现金支票。误编记账凭证为：借：其他应收款
2000
贷：现金2000
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借：主营业务成本70000
贷：库存商品70000
借：主营业务税金及附加3400
贷：应交税费3400
实训十五财产清查的核算
实训目的：掌握财产清查方法
实训资料及要求：
—、练习银行存款余额调节表的编制
（一）资料：中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元，开户银行
对账单的余额为26708元。经逐笔核对，发现有如下未达账项：
1、公司开出现金支票，金额为1800元，用于支付仓库租金，持票人尚未提现。
2、公司因销售产品收到转账支票一张，金额9700元，已交存开户银行，但开户银行
尚未划回票款。
3、银行代收外地企业汇来货款2192元，公司未收到收账通知。
4、银行代公司支付水电费1320元，公司未收到付款通知。
（二）根据以上资料，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
项目金额项目金额
银行对账单余额银行存款日记账余额
力卩：企业已收银行未收力卩：银行已收企业未收
减：企业已付银行未付减：银行已付企业未付
调整后余额调整后余额
、中意公司2004年12月31日进行财产清查，发现下列情况，请写出相
应的会计分录
2、结转本月已售产品成本7000元。误编记账凭证为:
3、计算本月短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用
6500元。误编记账凭证为:
5600
5600
4、计算本月应交税金
户记录为4300元）：
3400元。所编记账凭证为（记账时,
“应交税费”账
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业务
分录
1、甲材料盘亏12公斤，单价
每公斤30元。经查是材料定额内损
耗，批准后转入管理费用。
2、乙材料品毁损150公斤，单
价每公斤20元。经查是暴风雨袭击仓
库所致，批准后转入营业外支出。
3、盘盈电脑一台，重置价值
6000元，经鉴定七成新，经批准后将
其净值转入营业外收入。
4、盘亏设备一台，账面原价
65000元，已提折旧为1400元。经
批准后将其净值转入营业外支出。
5、丙材料盘盈25公斤，单价
每公斤10兀。经查是材料收发过程中
计量误差累计所致，批准后冲减管理费
用。
&公司应付某单位货款2000
元，因该单位撤消而无法支付。
7、公司某职工所欠500元，由
于该职工调出公司无法收回，批准后冲
减坏账准备金。
实训十六会计报表的编制
一、根据实训四的账户记录，编制资产负债表
资产负债表
编制单位：年月日单位：元
资产年初数期末数
负债及所有者权益
年初数期末数
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流动资产：流动负债：
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货币资金（略）短期借款（略）
交易性金融资产应付票据
应收票据应付账款
应收账款预收账款
预付账款应付工资
其他应收款应付福利费
存货应付股利
待摊费用应交税金
一年内到期的非流动
资产
其他应交款
其他流动资产其他应付款
流动资产合计预提费用
长期投资：
一年内到期的长期
负债
（略）其他流动负债
固定资产：流动负债合计
固定资产原价长期负债：
减：累计折旧（略）
固定资产净值递延税项：
在建工程（略）
固定资产合计
负债合计
无形及其他资产：所有者权益：
（略）实收资本
资本公积
递延税项：盈余公积
（略）未分配利润
所有者权益合计
资产合计
负债及所有者权益合计
二、根据实训九第42、43、45三笔业务的损益类账户发生额编制利润表
利润表
编制单位：年月单位：元
项目本月数本年累计数
一、主营业务收入（略，下同）
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
力卩：其他业务利润
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减：管理费用
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营业费用
财务费用
三、营业利润
力卩：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润