如何计算个人所得税
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2023年2月12日发(作者：)个人所得税的计算方法（最简洁）
我国个人所得税的特点是以个人为纳税主体,按分类所
得设置税率，实行自行申报和代扣代缴两种征税方法。随
着社会各阶层个人收入的提高，个人所得税的税源增长显
著，在沿海开放地区，个人所得税在地方税收中已占据相
当大的比重。一、工资、薪金所得应纳所得税额的计算工资、
薪金所得应缴纳的个人所得税可以由纳税人直接缴纳，也可
以由扣缴义务人扣缴。从2011年9月1日起，它以纳税人
每月取得的工资、薪金收入扣除费用3500元(或4800元)后
的余额为应税所得，根据七级超额累进税率，计算其应纳所
得税额。例：某外商投资企业的中方财务经理2014年3月
取得月薪收入5000元,取得2013年度一次性奖金30000元.
该经理3月份应缴纳的个人所得税计算如下：(1）3月份工
资收入应纳个人所得税为：（5000-3500)x3％=45（元）（2）
3月份取得的2013年终奖应纳个人所得税为：3_0+12=
2500(元）先确定适用税率为10％，速算扣除数为105。30000
x10％-105=2895(元）(3)3月份应缴个人所得税合计:45
+2895=2940（元）二、劳务报酬所得应纳所得税的计算劳
务报酬所得个人所得税应纳税额的计算公式为:（1)每次收
入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额x适用税率=（每
次收入额-800)x20％（2）每次收入在4000元以上的：应
纳税额=应纳税所得额x适用税率==每次收入额x（1-
20%）x20％(3)每次收入超过20000元的：应纳税额=应
纳税所得额x适用税率—速算扣除数=每次收入额x(1-
20％）x适用税率—速算扣除数值得注意的是,对劳务报
酬所得一次收入畸高,即个人一次取得的应纳税所得额超过
20000？50000元部分，依税法规定计算应纳税额后再按照
应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。例：
2013年8月歌星刘某应邀参加C公司庆典活动的演出。按
照协议刘某演出四场，每场出场费为15000元。刘某演出
收入应纳个人所得税为：应税所得额=1500(^4父（1—20％）
=48000(元）应纳税额=48000x30％—2000=12400（元）
三、在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税
额的计算应纳税额=（当月工资薪金应纳税所得额＊适用税
率—速算扣除数）＊（当月实际在中国天数/当月天数）如果
外籍个人取得的是日工资薪金,应以日工资薪金乘以当月天
数换算成月工资薪金后，按上述公式计算应纳税额。例:—
外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工
资由该企业支付15000元，由外方公司支付6000美元（折
合人民币40000元），该个人2013年度1月至6月在我国
境内工作，其余时间在境外履行职务.根据税法规定，其2013
年度在我国的纳税义务确定为:（1）由于其系企业的高层
管理人员，因此，根据税法规定,该人员于2013年1月1日
起至6月30日止在华任职期间,由该企业支付的15000元工
资薪金所得，应按月依照税法规定的期限申报缴纳个人所
得税。（2)由于其2013年度来华工作时间未超过183天，
根据税收协定的规定，其由外方公司支付的工资、薪金所
得,在我国可免于申报纳税（如果该个人属于与我国未签订税
收协定国家的居民，则其由境外公司按每月6000美元标准
支付的工资薪金，凡属于在我国境内180天工作期间取得的
部分,应与我国境内企业每月支付的15000元工资合并计算
缴纳个人所得税）。2013年度该人员应纳个人所得税为：（1)
若该人员属于与我国签订税收协定国家的居民，则月薪应纳
税所得额=15000-4800=10200（元）任职期间应纳税额=
（10200x25％—1005）xl2=18540（元）（2）若该人员
属于与我国未签订税收协定国家的居民境内工作期间月薪
应纳税所得额=（15000+40000)—4800=50200（元）境内
工作期间应纳税额=（50200x30％—2755)x6+（50200
x30％—2755)x［1—40000+(15000+40000）]x6
=93965.45（元）四、境外所得的已纳税款的扣除根据《个
人所得税法》规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准
予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税款。
但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法规
定计算的应纳税额。
例：王某2013年1月至12月从中国境内取得工资、薪金收
入66000元，从A国取得特许权使用费收入8000元,已按A
国税法规定缴纳了个人所得税1400元,则王某2013年应申
报缴纳个人所得税额为：(1)月工薪收入=66000+12=
5500(元）(2)月应纳税额=（5500-3500)xlO%-105=95（元
（3)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(抵扣限额）=
8000x(l—20％)x20%=1280(元)该纳税人在A国实际缴纳的
税款超出了抵扣限额，只能在抵扣限额内抵扣1280元.剩余
部分可在以后5个纳税年度的A国扣除限额的余额中补扣。
（4）应纳所得税额合计=95x12=1140（元）五、个人独
资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算自2000年1月1
日起,个人独资企业和合伙企业(以下简称企业）每一纳税年
度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投
资者个人的生产经营所得，比照《个人所得税法》的“个体
工商户的生产、经营所得”应税项目，适用5％？35％的五级
超额累进税率，计算征收个人所得税。个人独资企业的投资
者以全部生产经营所得为纳税所得额；合伙企业的投资者按
照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比
例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以
全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应
纳税所得额。凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照
《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35
号）的规定确定。（1）个体工商户实际支付给从业人员的、
合理的工资薪金支出，准予扣除.个体工商户业主的费用扣
除标准,自2011年9月1日起,为4200元/年(3500元/月）。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。(2）个体
工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的
范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、
基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费
和住房公积金，准予扣除。个体工商户为从业人员缴纳的补
充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员
工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险
费,以当地(地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，
分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部
分，不得扣除。(3)除个体工商户依照国家有关规定为特殊工
种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局
规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或
者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除。（4)个体工商
户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费
用，准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产、无形
资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的
存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的
借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照
本办法的规定扣除。(5)个体工商户在生产经营活动中发生
的下列利息支出,准予扣除：向金融企业借款的利息支出；
向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业
同期同类贷款利率计算的数额的部分.(6)个体工商户在货
币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、
负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生
的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除。
(7)个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生
的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总
额的2%、14％、2.5%的标准内据实扣除。工资薪金总额是指
允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。职工教育经费的
实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以
后纳税年度结转扣除。个体工商户业主本人向当地工会组
织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教
育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍
为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。（8）个
体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实
际发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收
入的5％.。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日
止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工
商户的开办费。(9）个体工商户每一纳税年度发生的与其生
产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销
售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分,准予在
以后纳税年度结转扣除。(10）个体工商户代其从业人员或
者他人负担的税款,不得税前扣除。（11)个体工商户按照规
定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数
额扣除。(12）个体工商户根据生产经营活动的需要租入固
定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:以经营租赁方式租
入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融
资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构
成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期
扣除。（13）个体工商户参加财产保险,按照规定缴纳的保险
费，准予扣除.(14）个体工商户发生的合理的劳动保护支出，
准予扣除.（15)个体工商户自申请营业执照之日起至开始生
产经营之日止所发生符合本办法规定的费用,除为取得固定
资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、
利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生
产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短
于3年期限内摊销扣除,但一经选定，不得改变.开始生产经
营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收人的日期。
（16）个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民
政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》
规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%
的部分可以据实扣除.财政部、国家税务总局规定可以全额
在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。个体工商户
直接对受益人的捐赠不得扣除。公益性社会团体的认定，按
照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。(17)个体
工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,
以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以
下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价
值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置,
按固定资产管理，不得在当期直接扣除。有下列情形之一的，
则采取核定征收方式征收个人所得税：(1)企业依照国家有
关规定应当设置但未设置账簿的；（2）企业虽设置账簿,但
账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难
以查账的；（3)纳税人发生纳税义务,未按照规定期限办理
纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的.实
行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如
下:应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率应纳税所得额=
收入总额x应税所得率或=成本费用支出额+(1-应税所得
率)x应税所得率。87。75％关心财税动态的年轻人,都在看「解
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