2023年12月31日发(作者：)
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经济责任审计讲课稿
3、发放调查问卷。即向被审计单位的干部和职工发放调查问卷。
调查的内容可以涉及到经济责任审计的主要内容，特别是将被审计领导干部个人经济责任履行、经济责任目标完成和个人廉洁自律情况作为调查重点内容之一。
4、设立意见箱或张贴公示公布联系电话，建立职工群众向经济责
任审计小组提供线索的联系渠道。
、利用计算机技术进行辅助审计
1、利用计算机办公自动化的常用软件，编制审计通知书、审计计
划、审计工作底稿、审计报告等，查询有关法规条例，分析计算经济责任指标完成情况，财政、财务收支情况，对计算机会计系统进行测试等。
2、利用通用和专用审计软件采集被审计单位的数据，如审计署南京特办研发的审计数据采集软件、河北审计厅搞的通审软件等 。进行查询、汇总、分析、评价，验证其所提供数据的真实性。
3、进行网上审计。如广东南海市。昆明特办刘特派。
4、运用计算机数据库和编程软件等，建立经济责任审 爱心---用心---恒心
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计部门、单位数据库，领导干部个人审计档案库，国家和各地、各部门有关经济责任的法规库等，实现经济责任审计管理的自动化，并通过局域网实现资源共享，提高工作效率。
于计算机技术日新月异，发展很快，需要审计人员不断努力学习，开拓进取，将计算机技术积极应用到经济责任审计当中。
六、经济责任审计的评价体系
《辞海》注释，体系是若干有关事物或某些意识互相联系而构成的一个整体。经济责任审计评价体系，是指审计机关、审计组织对被审计领导干部履行经济责任情况进行评价，所需掌握的评价原则、评价过程中所要做的工作及程序、评价内容和标准、评价方法以及对所存在问题应负责任的界定等的总称。
经济责任审计评价是经济责任审计中的焦点和难点问题。经济责任审计评价的是否公正、适当、实事求是，涉及到被审计干部的切身利益和审计风险。能否做好经济责任审计评价同审计人员的职业道德、业务水平有密切关系。在经济责任审计评价中有许多问题有待我们进一步探讨和研究,这里我仅就经济责任的概念、经济责任审计评价的原则、内容、方法、责任的界定谈以下简要的看法。 、关于领导干部任期经济责任的概念
在日常生活中，我们通常所说的经济责任一般有两种理 爱心---用心---恒心
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解:一是当事人应当承担或履行的与经济相关的职责或义务；二是当事人对其行为应当承担的经济后果。基于上述两种理解,目前对于“经济责任审计”中“经济责任”的含义,也有不同的理解和争议。第一种观点认为,“经济责任”应当是当事人基于其特定的职务而应履行、承担的与经济相关的职责、义务；第二种观点认为“经济责任”应当是当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果；第三种观点认为, “经济责任” 是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。
经济责任概念的确定关系到经济责任审计的定位问题,是经济责任审计工作应当解决的首要问题。我认为上述三种观点，第三种观点将经济责任理解为当事人应承担的经济上的责任,显然是与经济责任审计的本意相背离的,这不是经济责任审计中经济责任的真正的内涵。如果以第二种观点为基础,将经济责任理解为当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果,就会使经济责任审计变成以“抓问题”“查违纪违法问题”，单纯评价被审计人的违法或失职行为为目的。此这种审计行为就显得有些片面和偏颇,限制了经济责任审计的范围、审计职能和作用的发挥，也会造成人们把经济责任审计误解为“经济责任审计就是立案审查领导干部，整人的”。我认为经济责任审计中的经济责任概念，应当将第一种理解观点和第二种理解观点合并在一起，即领导 爱心---用心---恒心
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干部任期经济责任是指当事人基于其特定的职务而应履行、承担的与经济相关的职责、义务和对其与经济相关的职务行为后果应当承担的法律责任。这种经济责任应当包含以下内容：
1、该责任是一种与领导干部本人职务相关的职责或义务。俗话讲，当官要为民做主。在现实社会生活中,当了领导干部就应当履行职责，承担义务。也就是我们常讲的，领导干部要忠于职守，要勤政，要负责任，要执政为民。否则，就应下岗，回家去卖红薯。领导干部在职位上应当履行的职责，承担义务有多种,而经济责任审计中的经济责任是指当事人担任特定的职务应当承担或履行的法定或约定的职责或义务，而与职务无关的其他责任或义务就不在该责任的范畴之中。对于一个单位来讲,于
职务、分工不同，因而，每个人应当承担或履行的职责或义务都不同。经济责任审计是针对特定的被审计人领导干部进行的，所以，被审计人的经济责任应当是其在经济活动中应承担的履行法定或约定的职务职责或义务。这种责任就是领导干部要掌好权，用好权，贯彻科学发展观，搞好经济社会发展的责任，就是要依法管好、经营好所在地区、部门、单位、企业的经济管理经营活动，管好财政财务收支、保证资产的保值增值，完成国家下达的各项经济指标任务等。
2、该责任是指与其任期内经济相关的职责或义务。基 爱心---用心---恒心
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于当事人特定的职务而产生的职责或义务很多,包括与经济相关的职责或义务和与经济无关的职责或义务(如政治上的职责或义务等),而经济责任审计中经济责任所指的是当事人与任期内经济相关的职责或义务。
3、该责任还包括领导干部对自己与经济相关的职务行为后果应当承担的法律责任。经济责任审计不只是评价被审计人这种履行法定或约定的职责或义务的责任,也就是不只是评价被审计人掌权用权好坏的责任。还要评价划分被审计人对自己履行职责和义务或没有履行职责和义务的行为产生的后果应承担的法律责任。也就是要对自己的所负责的事，所做或失职没做而产生的后果负责。说白了，就是领导干部要对自己掌权用权出现的问题后果负责。对后果承担的经济责任，中共中央办公厅、国务院办公厅下发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计
暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》将这种经济责任分为直接责任和主管责任。
此不难看出经济责任审计中经济责任的概念具有特定的内涵,对这一概念,我们不能仅作普通意义上的理解。在经济责任审计中，我们掌握这一概念，就要既要分析评价领导 爱心---用心---恒心
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干部任期内履行职责取得的业绩，又要分析评价并界定其任期内对自己管辖地区、部门、单位、企业出现的问题所应负的责任。
、经济责任审计的评价原则
审计评价应在对财政、财务收支真实性、合法性和效益性审计的
基础上，以审计结果为依据，分清产生问题的主观原因和客观原因、前任责任和现任责任，客观评价领导干部的工作业绩；划分领导干部对单位财务收支、重大经济决策以及领导干部个人廉洁自律中存在的问题应承担的直接责任或主管责任。审计评价应当围绕审计内容进行，坚持审计什么评价什么。对超出领导干部任期内的经济责任事项、没有审计的事项以及未经查实的问题不作评价。为此，审计评价应遵循以下原则：
1、实事求是原则
审计评价要围绕经济责任审计的内容和所取得的审计证据，以可靠的数据和客观事实为依据。对查实的问题，划分责任要根据相关证据。
同志们：
大家好！领导干部任期经济责任审计，是当前我国社会上和各级党委政府普遍关注的一个热点问题，也是当前审计机关和内审组织的一项重要工作。我认为，要做好经济责任 爱心---用心---恒心
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审计工作，就要做好九个方面的工作，解决审计人员经济责任审计工作中的四大问题。
九个方面的工作是：1、提高对经济责任审计工作的认识，建立起强有力的地方党委、政府直接领导下的或部门、单位党委、行政领导、企业党委、法人代表领导下的领导干部任期经济责任审计领导机构和工作机制。2、建立起统筹安排的经济责任审计计划管理机制。3、有一支政治审计业务素质高的专业审计人员队伍和经济责任审计工作机构。4、要有明确的经济责任审计内容。5、要有一套完整的经济责任审计工作程序。6、要建立起经济责任的评价体系，正确地对领导干部履行经济责任情况进行评价。7、有一个规范的经济责任审计报告等业务文书格式。8、有一个经济责任审计结果运用工作机制和办法，使经济责任审计结果运用落到实处，真正成为考核干部的依据。9、要有一套配套的经济责任审计法规、规章、制度保障。
解决审计人员经济责任审计工作中的四大问题是：1、经济责任审计审什么？同财政财务收支审计有什么不同。2、
经济责任审计怎么开展？怎么审？程序方法有哪些？3、怎样评价领导干部经济责任履行情况和界定领导干部的责任？4、经济责任审计结果如何运用？
上面前九个方面的工作基本是领导考虑解决的问题，后面四个大问题是我
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们审计人员要解决的问题。研修班邀请我来讲一讲经济责任审计的问题，要我同大家共同探讨一下：
1、 经济责任审计的发展趋势
2、 经济责任审计的相关政策、程序、重点及审计技术
3、 经济责任审计的责任界定：如何区分前任与现任、个
人决定与集体决策、故意舞弊与决策失误、直接责任与领导责任等
4、 经济责任审计的评价体系 5、 经济责任审计报告的编写
6、 经济责任审计结果运用等问题。”
下面，我就结合工作实际情况向大家介绍一下我对这些问题的看法，不对的地方，请大家批评指正。
一、经济责任审计的发展趋势
我们在研究经济责任审计发展趋势时，首先要对什么是经济责任审计以及经济责任审计的发展过程要有一个了解。
、什么是经济责任审计呢？经济责任审计是党中央、国务院确定的一
种干部监督管理制度。它是党中央、国务院为加强对权力的制约和监督，反对腐败，加强对领导干部的管理和监督，促进领导干部依法行政，勤政廉政，从源头上治理和预防腐败而制定的一种干部监督制度，是提高党的执政能力的一项重大举措。
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经济责任审计工作同其他一般的审计工作不同。一般审计工作是审计机关和审计部门(内审)一家的事，审哪个单位审计一家定，审计完审计机关依法做出处理就行了。经济责任审计工作就不行了。经济责任审计工作是各级党委、政府的一项重要工作，是各级党委、政府授权和委托给纪检、组织人事、审计等几个部门共同承担的的一项工作任务。这是领导干部任期经济责任审计的特殊性决定的。这个特殊性就是，我们国家是党管干部，领导干部是按照级别各级党委及下属的组织部门来管辖的，是各级党委政府人大任命和管理的。这是我们国家的特色。领导干部任期经济责任审计，从审计的实施过程来看，主要是审计机关、审计组织来完成的。但是审计项目的确定，审计的重点，审计工作的延伸，后续问题的处理，审计结果的利用等，都必须依靠纪检、监察、组织、人事等部门来完成，有时候还需要司法机关的支持。审计哪个领导干部，不是审计部门想审计哪个干部就能审计那个干部的。审计哪个领导干部，需要几个部门共同商讨，报党委，政府或经济责任审计领导小组批准后，组织部门委托给审计部门，审计部门才能审计的。领导干部任期经济责任审计任务的完成，需要几个部门相互协作，共同努力才能完成的。它是纪委、组织、监察、人事、审计等几个部门共同承担的一项任务。特别是，经济责任审计离不开当地党委、政府领导、部门、单位、企业党委和行政领导及法人代表的
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重视和支持，离开了当地党委、政府领导、部门、单位、企业党委和行政领导及法人代表的重视和支持是开展不起来的。在一定意义上讲，经济责任是“一把手”工程，只有党委政府和领导为审计组撑腰壮胆和排忧解难，才能保证经济责任审计工作顺利开展。
经济责任审计虽然是领导干部监督管理工作中的一个重要组成部分，但审计部门实施的经济责任审计只能在法定的审计职权范围内运用审计手段来进行的。审计部门实施的经济责任审计不能代替组织人事部门的干部监督工作和纪委监察部门的纪检、监察工作。否则，就是越权行为。审计部门实施经济责任审计是以财政财务收支审计为基础，是通过对被审计领导干部所在单位财政财务收支及有关经济活动的真实、合法、效益情况的审计，来评价领导干部履行经济责任情况和责任的。经济责任审计不能离开审查被审计领导干部所在单位财政财务收支的报表、账目、凭证和有关资料。
领导干部任期经济责任审计工作是在各级党委和政府或部门、单位、企业行政领导共同领导下进行的。目前，我国领导干部任期经济责任审计是按照下列组织领导模式进行的：中央成立了中央五部委经济责任审计工作联席会议及办公室来领导经济责任审计工作的。全国各省、市、自治区大都是成立了领导干部任期经济责任审计工作领导小组、联 爱心---用心---恒心
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席会议及办公室来领导济责任审计工作的。许多省市领导干部任期经济责任审计工作领导小组组长是管干部的党委副书记来担任，主管审计工作的政府领导担任。我省就是这样做的。有的省市是党委书记担任组长或省长担任组长。联席会议一般都纪委、组织部、监察、人事、审计、财政、检察院、公
安、企工委部门领导组成，联席会议是领导小组的办事机构。领导小组和联席会议设办公室，办公室设在审计机关办公。经济责任审计工作是按照“领导小组决定，政府指令或组织部门委托，审计机关承办，各成员单位密切协作配合、各负其责”的经济责任审计工作机制开展工作的。部门、单位、企业也应该成立这样的组织领导机制。
这种制度是党中央、国务院在新形势下为加强对权力制约和监督而采取的重大措施，是对我国的纪检工作、组织人事工作、审计工作的一种创新，是推进依法行政、依法治国的有效手段，是促进领导干部自觉实践“三个代表”重要思想，提高党的执政能力的有效保证。这种制度的特点是把审计监督手段引入到干部考核监督管理工作中，使对领导干部的人事组织监督、纪检监督、监察监督、审计监督有机地结合在一起，形成合力，从而，有力地加大了对领导干部的监督管理力度，达到了促进领导干部认真履行工作职责，依法行政，廉洁自律，从源头上预防和治理腐败的目的。
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、这种领导干部监督管理制度，是党中央和国务院在改革开放中逐步总结提高，不断完善推广的。它大体经历了三个发展阶段。
1、“经济责任审计”最早开始于80年末。起源于黑龙江省齐齐哈尔市。那时，称为“厂长离任经济责任审计”，后，又称承包经营审计，资产经营责任审计。这是第一阶段。
2、到了九十年代中期，随着我国社会主义市场经济体制的初步建立和发展，以及反腐败斗争的需要，党中央在党的十五届四中全会做出的《中共中央关于国有企业改革和发展若干问题的决定》中指出：要“加强对企
项目是否填写齐全，应具备的手续是否完备。
(2)帐簿的审阅。 主要审阅明细记录的内容是否真实正确，其帐户对应关系是否正常、合理，对照财务制度和国家财经法规规定，看有无错误或舞弊。特别要注意审阅应收应付帐款、材料成本差异、预提费用、待摊费用、管理费用、制造费用、销售费用、财务费用等容易掩盖错误的帐户，以及经常反映会计转帐事项的帐簿。
(3)报表审阅。主要审查财政、 财务报表各项目是否按照会计制度的规定进行编制；报表各项目的对应关系是否正确，数字是否一致，双方合计数是否相符；审查各项目是否合理、有无异常变化现象；对企业集团看是否按规定编制了合并会计报表，对经费领拨财务隶属关系的行政事业单位是 爱心---用心---恒心
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否编制了汇总会计报表。要特别注意报表中数字变化大、异常的项目。
(4)计划统计资料和其他有关经济资料的审阅。 主要审查与经济责任指标有关的经济成果情况。审查中，要抽查部分原始统计资料，看上报的统计报表数字是否真实、 正确；审查其他资料，要紧扣经济责任指标进行审阅，以便进一步掌握情况，获取证据。
2、核对法。 核对法是指通过两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致，计算是否正确的一种方法。具体可分为原始凭证与记帐凭证的核对、凭证与帐簿的核对、总帐与明细分类帐的核对，总帐与会计报表的报表。
(1)原始凭证与记帐凭证之间的核对。 主要核对原始凭证经济内容和记帐凭证的会计科目内容是否一致，日期、摘要、金额是否一致，记
帐凭证所附的原始凭证张数是否一致。
(2)记帐凭证与帐簿的核对。主要核对摘要、 日期、内容、凭证号、科目和金额是否一致，记帐的方向是否相符。
(3)总帐与明细分类帐的核对。 主要核对各帐户的期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额及期末余额的计算是否正确，各帐户的借方余额合计与贷方余额合计是否平衡。
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(4)帐簿与报表的核对。主要是以表对帐， 以总帐或明细帐的期末与额或本期发生额为依据，核对帐簿记录同有关报表项目数据是否相符，同时要核对报表是否按规定要求编制，报表之间的勾稽关系是否正确。
核对法只能对凭证、帐簿、报表等会计资料进行形式上的审查，而对经济活动内容正确与否还需要进一步检查。 因此，核对法只有同其他方法结合起来，才能真实准确地审查被审计单位的经济活动。
3、复算法。 复算法是指对凭证、帐簿和报表以及预算计划、经济活动分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。验算的主要方面有:
(1)原始凭证中单价乘数量的积数、小计、合计等。 (2)记帐凭证中的明细金额合计。
(3)帐簿中每页各栏金额的小计、合计、金额。 (4)报表中有关项目小计、合计、总计及其他计算。 (5)预算、计划、分析中的有关数据。
复算法简单易用，它不但可以证实会计资料中的数字是否正确，还可以发现计算技术上的作弊行为，同时复算法是审阅、核对法的基础，复算时应结合应用审阅法、核对法等方法。
4、比较法。 比较法是指通过相同内容的期量数字进行对比分析。
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确定他们之间的差异，经过分析从中发现问题取得证据的一种方法。
比较法包括指标绝对数比较和指标相对数比较。
(1)指标绝对数比较适用与同质指标数额的对比。 主要内容有：
实际指标与计划指标比较、本期实际指标与上期实际指标或历史最好水平指标比较、本单位的指标与同类单位的同质指标比较等等。
(2)指标相对数比较是指将不能直接比较的指标， 可先将对比的
指标数值换算为相对数，然后比较各种比率， 以分析其增减变化趋势，揭示差异程度及影响差异的主要因素。
5、分析法。 分析法是指通过会计资料的有关指标的观察推理、
分解和综合，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。
分析法按其分析的技术分类，可分为对比分析、比率分析、帐户
分析、因素分析、价值分析、投资分析等。在经济责任审计中，可根据审查的具体指标情况加以选择。
检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等技术方法
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是指：
经济责任审计除了使用上述审计技术方法外，更要注意用好以下
方法：
、做好审计前调查，收集背景材料。审计机关接指令或接受
委托后，应到委托审计的纪检监察、组织人事等部门了解被审计领导干部的职责范围、履职情况、管理能力、群众举报线索等情况，搞清委托审计的意图和审计的重要问题。实施审计前应到被审计单位了解单位的
性质、组织结构、经营规模、财务状况、核算和管理情况，以及有关部门监督检查的情况等，确定审计范围、内容和重点。
、对被审计单位的内部控制制度进行测评，评估审计风险。
内控制度是反映单位或部门的制度建设、管理水平及落实国家财经法规的部门规定，通过对内控制度的测评，找出被审计单位财政、财务收支及其他经济活动管理中的漏洞和问题，及时调整审计范围、内容和重点。
、从会计报表入手，对比分析各年度资产、负债和所有者权
益增减变化原因。通过对领导干部任期内各年度会计报 爱心---用心---恒心
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表的对比分析，找出各年度变化较大的项目作审计的重点，确定需要检查的会计账目、抽查的会计凭证和相关单位。
、全面审计和重点抽查相结合。在全面掌握基本情况的基础
上，审计实施中必须突出重点，紧紧围绕委托事项、干部群众反映强烈的问题为重点进行审计。被审计领导干部任期时间长的，以任期后三年的财政、财务收支及经济活动为主。审计中注意卡两头、抽中间、详查最后一年，搞清家底。即应注意被审计的领导干部上任时接受的地区、部门、单位、企业的财政、财务状况和详细搞清被审计的领导干部离任时财务状况，或详细审计委托年限的起始年度和最后年度；对中间的年度可采用抽查法，关注影响财务报表、帐薄数据失真和重大的违规违纪问题。对一般性的经济指标审计可采用抽查法，对重大经济决策、重大投资和个人的重大问题则采用详查法，对任期届满或要委托审计任期最后一年度的资产、负债、所有者权益、利润进行详查，搞清家底，核实清楚领导干部经营业绩，为评价其经济责任打下基础。
、审计查证与审计调查相结合。对重大事项和重大问题的审
计取证，在会计资料审查的基础上，还要根据审计取证的要求，对相关部门、单位和有关人员进行审计调查、函证，获取外围证据，综合分析问题的性质和相关责任。在审计调 爱心---用心---恒心
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查中，要做好调查记录。记录一定要被调查人看阅、修改后签名。
、详查与抽查相结合。对领导干部离任时的资产、负债、所
有者权益；任职期间重大经济决策、重大投资和个人的重大问题；委托事项和群众举报的问题等采取详细检查。其他事项一般可采用抽查法。
、经济责任审计与财政、财务收支审计及专项审计相结合。
在实际审计工作中，经济责任审计在借鉴、利用财政、财务收支审计及专项审计结果的基础上，把重点放在落实领导干部应负的经济责任上，做到资源共享，节约审计成本。
、审计调查法
1、谈话。即向被审计领导干部本人、被审计单位内部关键部门、
关键岗位的有关负责人员以及有关经济活动所涉及的当事人等进行谈话，调查了解领导干部个人廉洁自律情况和对有关经济活动应负有的责任。谈话中收集证言，可采取审计人员记录或针对要了解的问题要求谈话对象提交书面材料，并签字、盖章的办法。
2、座谈。可采用与被审计单位中层干部、基层干部、普通职工或
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离退休职工四种层次的座谈，充分了解被审计领导干部在任职期间所在部门或单位生产经营情况、财政收支或财务收支情况、遵守财经法纪情况以及被审计领导干部经营管理能力、业绩及廉洁自律等方面的情况。
整披露。
审计任期内主要经济指标完成的情况
根据企业与主管部门签订的经营目标责任书，通过对企业资产、负债、所有者权益及经营管理决策的审计结果，对比分析其任期经济指标完成的情况。经济指标的对比可参照财政部等五部委印发的《企业效绩评价操作细则》的有关规定进行分析。主要效绩指标有：资本保值增值率，成本费用利润率，流动资产周转率，净资产收益率，资产负债率，流动比率，速动比率及反映企业经营规模变化情况的指标(销售增长率)等。
审计企业对内对外投资决策和管理情况
在对企业在建工程、短期投资、长期投资审计过程中，通过审查会议记录、会议纪要有关文件等，重点关注：
1、投资项目的决策是否坚持集体讨论、科学论证、严格审查和民主决策的程序，有无滥用职权和独断专行造成重大损失浪费的问题。
2、企业举债投资项目的市场竟争能力，投资项目回报率是否达到预期目标，长、短期投资有无收益，收益是否入 爱心---用心---恒心
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账，有无盲目投资造成重大损失的问题。
3、对涉及企业并购、重组或股份制改造等产权变动的重大事项,是否进行了可行性论证和相关审查报批手续，有无违规操作造成企业严重亏损、国有资产流失(包括逃废银行债务)等问题。
审计企业内部控制制度情况
通过对企业内部控制制度的测试和评价，检查企业内部控制制度
的运行和监督管理作用，发现企业内部管理漏洞，提出改进建议。
审计领导干部个人廉洁自律的情况。
四、经济责任审计的程序
程序是保证制度贯彻落实，工作顺利进行的保障。开展经济责任审计工作是有一套法定程序的。经济责任审计工作一般分三个阶段。
第一、审计准备阶段 1、审计立项及计划管理
经济责任审计的立项，应根据干部管理和监督工作的需要，本级经济责任审计工作领导小组办公室会同纪检监察、组织、人事、国资委等部门在每年年底前提出下一年度经济责任审计对象，提交联席会议讨论，经经济责任审计工作领导小组同意后，组织部门统一向审计机关逐项出具委托书，连同政府指令审计的对象，一并列入审计机关的年度审计项 爱心---用心---恒心
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目计划。遇有特殊情况，确需在经济责任审计工作计划外追加审计项目的，应报经本级经济责任审计工作领导小组领导批准。
经济责任审计对象遇有下列无法正常实施审计的情况，在联席会议和经济责任审计工作领导小组确定审计对象时，建议一般不安排审计；
、领导干部任职的单位已被撤并，有关当事人已经无法找到的； 、领导干部已定居国外或死亡的； 、领导干部已离开任职岗位二年以上的；
、领导干部已被纪检监察机关或司法机关立案调查的； 、领导干部已被提拔或任用到可能影响经济责任审计公正进行的岗位；
、其他不宜安排经济责任审计的。
2、选派审计人员，确定审计组。经济责任审计项目确定后，审计机关应当选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。
3、下达审计通知书。审计组应在进点实施审计3日前，向被审计领导干部及其所在部门、单位送达审计通知书。审计通知书应明确要求被审计领导干部和单位对所提供的会计报表、账簿、凭证、银行账户、运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档及其他有关资料的真实性、完整性作出书面承诺。同时 爱心---用心---恒心
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要求被审计的领导干部写出工作总结书面材料，并对其所提供的工作总结书面材料及证明材料的真实性、完整性作出书面承诺。
4、实施审前调查，编制审计实施方案。审计组在编制审计实施方案前，应当到纪检监察、组织、人事等部门以及被审计单位进行审前调查，了解委托审计的范围、内容和重点以及被审计单位和被审计领导干部的基本情况。到被审计单位进行审前调查应严格执行审计署第6号令第八条、第九条、第十条、第十一条的规定，要注意了解弄清被审计领导干部相关的责任目标。采集领导干部所在单位的电子计算机财政财务核算电子数据，用审计软件转换所采集的电子计算机数据，分析数据，确定审计的重点问题。
在上述审前调查的基础上，审计组研究编写审计实施方案。审计实
施方案的主要内容按照6号令第十四条的要求进行编制。
重大审计项目的实施方案应当审计机关审计业务会议审定。在审计过程中对审计实施方案进行调整的，应报审计机关分管领导批准。
第二、审计实施阶段
1、进驻被审计单位。审计组进驻被审计单位，应召开被审计单位的现任领导干部、被审计领导干部和有关部门领 爱心---用心---恒心
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导参加的审计进点座谈会，通报审计工作安排，提出审计要求，交代被审计领导干部的权力和义务，办理资料交接手续。
重大审计项目进点时，可邀请纪检监察、组织、人事等部门派员参加，纪检监察、组织、人事等部门人员提出工作要求和配合的事项。
2、审计组进点后，可实行审前公示，公布审计组办公地点、联系电话及审计工作纪律等事项。
3、审计人员按照审计实施方案确定的具体审计事项实施审计，逐日编写审计日记。审计日记的要素、具体内容和要求，执行审计署第6号令第四十五条、第四十六条，第四十七条、第四十八条的规定。
4、对被审计单位和个人违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项等，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿，并应当附有审计证据及相关资料。审计工作底稿编制的要素按照审计署第6号令第五十条的规定执行。
5、整理审计证据，汇总审计资料，撰写审计报告征求意见稿。审计组组长或主审人员要对审计组成员编写的审计日记、审计工作底稿和取证材料进行复核，检查审计方案所列的审计事项是否已全部实施。在此
基础上，汇总审计结果，撰写审计报告征求意见稿，审计组长签名。审计机关发出“审计报告征求意见书”，将审 爱心---用心---恒心
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计组的审计报告征求意见稿送达被审计领导干部及所在单位征求意见。
下列情况不在审计报告中具体反映，可形成单独的专题报告或在审计结果报告中反映：
、审计发现领导干部个人违反廉洁从政的有关规定，需要移交纪检监察部门进一步调查处理的问题；
、审计发现领导干部个人涉嫌经济犯罪，需要移交司法机关立案处理的问题；
、审计发现被审计单位其他人员存在涉嫌违纪、违法的行为，需要移交纪检监察部门或司法机关进一步调查处理的事项；
、党委、政府指令审计的重大事项和纪检监察、组织人事部门委托审计的群众举报事项；
、其他需要单独反映的事项。
6、审计机关在审计过程中发现严重违纪违法案件线索，不宜继续审计的，应及时向领导小组报告，经同意后，可以终止审计，同时向执纪执法机关移交有关案件线索的主要证据。
第三、审计终结阶段
1、草拟审计文书。审计组收到被审计领导干部及其所在单位对审计报告征求意见稿的回复意见后，要认真研究反馈意见。对事实有出入的，要重新核实；对审计处理有不同 爱心---用心---恒心
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意见的,要认真研究。审计组负责草拟审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计结果报告等。
经审计组所在部门负责人审核后，报审计机关复核机构或者专职复核人员进行复核。
2、复核。审计机关复核机构或专职复核人员收到审计组报送的项目资料后，要认真审核审计程序是否合法，编写的审计日记和审计工作底稿是否规范，事实是否清楚，证据是否确凿充分，定性是否准确，处理处罚是否恰当，评价是否客观等。复核后，提交审计机关公文管理机构对文书格式、文字等进行把关。
3、审定审计文书。审计机关分管领导根据复核机构和公文管理机构提出的意见，审定审计文书。重大事项的审计处理，应提交审计机关业务会议进行审定。
4、向被审计领导干部任职所在单位送达审计报告和审计决定书，同时，抄送被审计领导干部本人。审计决定书发出90日后，审计机关应检查其执行情况。
5、审计机关向下达指令的领导机关或作出委托的组织部门提交审计结果报告，并附送审计报告、审计决定书、审计移送处理书以及被审计领导干部本人及其所在地区对审计报告的书面回复意见等相关材料。审计结果报告只报送给下达指令的领导机关或作出委托的组织部门，根据需要可抄送本级党委、政府主要领导及有关部门。
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6、建立审计档案。审计组应当在审计文书发出3个月后，按照审计档案管理要求立卷归档。要逐步建立经济责任审计数据库，实现审计结果的资源共享。”
《经济责任审计条例》征求意见稿中对经济责任审计审计程序作了以下规定：
“第四章 实施程序
第二十七条 干部管理部门或国有资产监督管理部门依据经济责任审计工作联席会议或者领导小组确定的计划，向审计机关出具经济责任审计项目委托书。干部管理部门或国有资产监督管理部门委托时应向审计机关提出需要关注的事项。 第二十八条 审计机关在实施经济责任审计前，应向被审计领导干部及其所在单位、部门、地区以及干部监督部门、干部管理部门、国有资产监督管理部门和其他相关单位、人员调查了解有关情况。
第二十九条 审计机关根据干部管理部门或国有资产监督管理部门的委托要求、审前调查情况等制定审计方案，确定审计重点，配置审计资源，组成审计组。
第三十条 审计机关应当在实施经济责任审计三日前，向被审计领导干部所在单位和被审计领导干部送达审计通知书；遇有特殊情况，经委托部门同意，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
第三十一条 审计机关实施经济责任审计，应组织召开 爱心---用心---恒心
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被审计领导干部及有关人员参加的审计进点会。必要时，审计机关可以与干部监督部门、干部管理部门、国有资产监督管理部门共同组织召开审计进点会。
被审计领导干部应当在审计进点会上报告任职期间经济责任的履行情况。
第三十二条 审计组在审计进点后，应当以适当的形式公示有关事项。
第三十三条 审计人员通过审查会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据及信息系统，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，召开座谈会，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。
第三十四条 审计组在实施经济责任审计后，应向审计机关提出审计组的审计报告。
审计组的审计报告报送审计机关前应征求被审计领导干部所在单位和被审计领导干部的意见。
第三十五条 审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计领导干部及其所在单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，出具审计机关的审计报告，送达被审计领导干部所在单位和被审计领导干部；在审计机关的审计报告的基础上拟定经济责任审计结果报告，连同被审计领导干部及其所在单位对审计组的审计报 爱心---用心---恒心
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告提出的意见一并送达委托部门。
第三十六条 在经济责任审计中，审计机关对被审计领导干部所在单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定。
需要移送有关部门处理的，应依照法定程序及时移送有关部门调查处理。“
五、领导干部任期经济责任
审计的技术方法
审计方法是审计人员在审计过程中用来收集审计证据，实现审计目标的技术和手段的总和。选择恰当的审计方法，有利于审计工作的顺利进行，提高审计效率，也有利于促进提高审计质量。在开展领导干部任期经济责任审计工作时，除运用财政、财务收支审计顺查法和逆查法、详查法和逆查法、基础制度审计等常用的审计方法和检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等收集审计证据的技术方法来外，还要重视采用谈话、座谈、发放调查问卷、设立意见箱或公布联系电话、利用计算机进行审计等方法。
顺查法，就是按照会计核算的处理顺序，依次对凭证、帐簿、报表各个环节进行检查核对的一种方法。顺查法的优点是系统、全面、简单易行，不易发生疏漏，便于保证审计质量。其缺点是面面俱到，不能突出重点，工作量大，费时 爱心---用心---恒心
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费力，审计成本高。因此这种方法一般适用于对规模较小、业务不多或有严重经济问题的部门或单位的审计时用。
逆查法，就是按照会计核算相反的处理程序，依次对报表、帐簿、凭证各个环节进行检查核对的一种方法。逆查法的优点是审计面较宽，便于抓住问题的实质，节省人力、物力和时间，审计效率较高。其缺点是通过重点审查报表，找出重点，逆查帐目，不能全面地审查问题，容易疏忽遗漏。采用此法要求审计人员必需具备一定的分析判断能力和实
际工作经验。逆查法适合于对审计凭证较多的单位时采用。
在我们使用顺查发和逆查法时，常同详查法和抽查法结合起来进行。详查法，就是对被审计单位一定时期内的所有证帐表或某一项目的全部会计资料进行全面的、详细的审查方法。对某些内部控制制度不够健全和会计工作比较混乱的或者有严重经济问题的单位审计时采用。抽查法，就是指从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无差错和问题的方法。这种方法适用于内部控制制度比较严密，会计基础工作较好，组织机构和现代化管理工作健全的单位。
在审计工作中，我们在使用上述顺查法、逆查法、祥查法、抽查法时，还同下列审计方法结合在一起进行。
1、审阅法。审阅法是指仔细地审查和翻阅凭证、 帐 簿 爱心---用心---恒心
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和报表以及计划、预算、决算、合同等书面资料，借以查明资料及经济业务的公允性、正确性、合法性，从中发现错弊或问题疑点，以此来收集书面证据的一种方法。审阅法是最基本的审计方法。
(1)凭证的审阅。凭证的审阅， 包括原始凭证的审阅和记帐凭证的审阅。原始凭证的审阅主要是看反映的经济业务是否符合规定；外来原始凭证上接受单位名称、日期、品名、数量、单位金额等填写是否齐全，发出单位的名称、地点、图章是否完备和清晰，有无涂改；自制原始凭证依据是否充分，计算是否正确，手续是否完备。记帐凭证的审阅主要看摘要的内容是否和原始凭证一致，记帐凭证上列示的会计分录是否正确地反映了原始凭证上的经济业务，金额是否相符；记帐凭证中的各个
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