2023年12月30日发(作者：)
营改增前后税目、税率对照表原营业税税目税率一级二级税目税目陆路运输一、水路运输交通航空运输运输管道运输业装卸搬运建筑二、安装建筑修缮业装饰其他工程作业三级税目税率营改增后税目税率征税范围税率陆路运输服务交通水路运输服务运输11%航空运输服务3%服务管道运输服务现代物流辅助服务-装卸搬运6%服务服务工程服务安装服务建筑修缮服务3%11%服务装饰服务其他建筑服务贷款（包括自有资金贷款和转贷）贷款服务三、金融保险业金融融资租赁5%金融商品转让金融经纪业其他金融业务（如银行结算、票据贴现等）金融服务金融商品转让6%直接收费金融服务保险保险传递函件或包件邮务物品销售其他邮政业务报刊发行邮政储蓄邮汇邮政服务保险（含人身、财产保险）邮政普遍服务（函件、包裹）邮政特殊服务（义务兵平常信函、机要通信等的寄递）其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）11%邮政四、邮电通信业3%
邮电通信业电信电报、电传（即传真）、电电话机安装电信物品销售其他电信业务播映（不含广告播表演基础电信服务11%电信服务增值电信服务（含短信、彩信、网络、卫视落地转接）6%五、文化体育业文化业其他文化业（展览、培训、讲座、图经营游览场所的业体育业文化体育服务3%教育医疗服务体育业歌厅、舞厅、卡拉OK歌六、舞厅、音乐娱乐茶座、台球业、高尔夫球、保龄球场旅游业旅店业饮食业5-20%生活服务旅游娱乐服务6%餐饮住宿服务居民日常服务其他服务业其他生活服务其他现代服务商务辅助服务（含企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护服务）文化创意服务（含设计、知识产权、广告、会议展览服务）物流辅助服务（含航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派服租赁服务（有形动产融现代资租赁、有形动产经营服务租赁）租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）鉴证咨询服务（含认证、咨询、鉴证服务）信息技术服务6%代理业广告业（含广告播映）七、服务仓储业业租赁业（经营性租赁动产和不动产，不含融资租赁）5%6%17%11%其他服务业
6%研发和技术服务广播影视服务（含制作、发行、播映服务）自然资源使用权中的土地使用权转让土地使用权自然资源使用权（除土地使用权）八、转让商标权转让转让专利权无形转让非专利资产技术转让著作权转让商誉销售商标无形技术（专利技术和非专资产利技术）著作权商誉11%5%6%其他权益性无形资产九、销售不动产销售建筑物或构筑物销售其他土地附着物5%销售建筑物不动产构筑物11%
对照表备注原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。1.贷款定义有所改变，范围更广，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。2.明确以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。3.原营业税对融资性售后回租出售资产行为不征营业税,财税〔2013〕106号文规定融资性售后回租适用17%税率，财税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转原营业税“融资租赁”转到增值税“现代服务-租赁服务-融资租赁服务”，其中有形动产融资租赁17%税率，不动产融资租赁11%税率。明确基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让均属于增值税“金融服务-金融商品转让”征税范围。原营业税“金融经纪”转入增值税“现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务”，税率6%。原营业税“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业增值税“直接收费金融服务”为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。与其他原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税“金融服务-直接收费金融服务”税率6%。
原营业税“电话机安装”转到增值税“建筑服务-安装服务”，税率11%。电信物品销售属于货物销售。原营业税“播映”转到营业税“广播影视服务-广播影视作品（播映）服务”，税率6%。原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代服务-文化创意服务”，税率6%。原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务”增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税“现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“广告业”转到增值税“现代服务-文化创意服务-原营业税“仓储业”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-仓储服务”，原营业税“航道疏浚”属于增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。增值税“现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务”包括水路运输的光租、航空运输的干租业务。增值税“现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”包括车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等。增值税“现代服务-信息技术服务”包含软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、信息系统增值服务。
增值税“现代服务-研发和技术服务”包含研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务。原营业税“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到增值税“现代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”，税率6%。财税〔2016〕36号文规定，转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税，税率11%。增值税“销售无形资产-自然资源使用权（除土地使用权）”包海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资源使用权。增值税“销售无形资产--其他权益性无形资产”包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
