实质课税原则
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2023年3月6日发(作者：不动笔墨不读书)税务师《税法一》章节训练营
第一章税法基本原理
税法的概念
单项选择题
税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的表述，不正确的是（）。
A.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规
范总和
B.全国人大及其常委会可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法
的主体
C.从立法层次上划分，包括由省级人民代表大会制定的地方性税收法规
D.税法直接调整的是税收分配关系
正确答案：D
答案解析：
税法调整的是税收分配中形成的权利义务关系，而不是直接调整税收分配关系。
单项选择题
根据税收和税法的概念、特点，下列表述正确的是（）。
A.从经济角度讲，税收分配关系是国家参与社会剩余产品分配所形成的一种经济利益关系
B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系
C.从法律性质来看，税法属于授权性法规
D.从形式特征来看，税收具有强制性、有偿性、固定性的特点
正确答案：A
答案解析：
选项B，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系；选项C，从法律性质来看，税
法属于义务性法规；选项D，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。
单项选择题
下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。
A.国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，税务
机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体
B.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规
范总和
C.从狭义上讲，税法是指经过全国人大及其常委会正式立法的税收法律
D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心
正确答案：D
答案解析：
从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。其中，无偿性是核心，强制性
是基本保障。
【点评】本题考查的是税收与税法。
项目具体内容
税收
（1）征税主体是国家。
（2）征税依据是政治权力（非财产权利）。
（3）征税目的是满足国家财政需要。
（4）税收分配客体是社会剩余产品。
（5）税收特征：强制性、无偿性、固定性。
税法
（1）立法机关包括：全国人大及其常委会、地方人大及其常委会、行政机关。
（2）税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。
（3）狭义税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。
特点：
（1）从立法过程看，税法属于制定法（不是认可，不是习惯性法规）。
（2）从法律性质看，税法属于义务性法规（不是授权性法规）。
（3）从内容看，税法具有综合性。（不是单一性）
税法的特点
单项选择题
下列有关税法特点的说法，错误的是（）。
A.税法属于制定法而非习惯法
B.从法律性质上看，税法属于授权性法规
C.税法是由国家制定而不是认可的
D.税法具有综合性
正确答案：B
答案解析：
从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。
单项选择题
（2019年）关于税法的特点，下列说法正确的是（）。
A.从法律性质看，税法属于授权法
B.从立法内容看，税法具有单一性
C.从立法形式看，税法属于行政法规
D.从立法过程看，税法属于制定法
正确答案：D
答案解析：
选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从内容看，税法具有综合性；选项
C，税法是有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和，不仅仅是行政
法规。
多项选择题
下列关于税法特点的表述，错误的有（）。
A.所谓税法的特点，是指税法带共性的特征
B.税法的特点应与其他法律部门的特点相区别
C.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相一致
D.税法的特点是指其一般特征，不是某一历史时期、某一社会形态、某一国家税法的特点
E.从法律性质看，税法属于授权性法规
正确答案：CE
答案解析：
选项C，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征
相区别；选项E，从法律性质看，税法属于义务性法规。
【提示】税法的特点可以概括成以下几个方面：
1.从立法过程来看，税法属于制定法。现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定出来的，
即税法是由国家制定而不是认可的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。尽管从税收形成
的早期历史来考察，不乏由种种不规范的缴纳形式逐渐演化而成的税法，但其一开始就是以
国家强制力为后盾形成的规则，而不是对人们自觉形成的纳税习惯以立法的形式予以认可。
因此，我们虽然不能绝对地排除习惯法或司法判例构成税法渊源的例外，但是从总体上讲，
税法是由国家制定而不是认可的。税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于国家征
税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。征纳双方在利益上的矛盾与对
立是显而易见的，离开法律约束的纳税习惯并不存在，由纳税习惯演化成习惯法只能是空谈。
同时，为确保税收收入的稳定，需要提高其可预测性，这也促使税收采用制定法的形式。
2.从法律性质看，税法属于义务性法规。义务性法规是相对于授权性法规而言的，是指直接
要求人们从事或不从事某种行为的法规，即直接规定人们某种义务的法规。义务性法规的一
个显著特点是具有强制性，它所规定的行为方式明确而肯定，不允许任何个人或机关随意改
变或违反。授权性法规与义务性法规的划分，只是表明其基本倾向，而不是说一部法律的每
一规则都是授权性或义务性的。税法属于义务性法规的道理在于以下几点：第一，从定义推
理，税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡。从纳税人的角度看，税法是以规定纳税义
务为核心构建的，任何人（包括税务执法机关）都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，
税法的强制性是十分明显的，在诸多法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相
一致。第二，权利义务对等是一个基本的法律原则。但这是就法律主体的全部权利义务而言
的，并不是说某一法律主体在每一部具体法律、法规中的权利义务都是对等的，否则就没有
授权性法规与义务性法规之分了。从财政的角度看，纳税人从国家的公共支出中享受许多权
利，这些权利是通过其他授权性法规赋予的。但从税法的角度看，纳税人则以尽义务为主，
所以我们称税法为义务性法规，纳税人权利与义务的统一只能从财政的大范围来考虑。
第三，税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是
建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权
利，而是纳税人的程序性权利。例如，纳税人有依法申请行政复议的权利，有依法提请行政
诉讼的权利等。这些权利都是以履行纳税义务为前提派生出来的，从根本上讲也是为履行纳
税义务服务的。
3.从内容看，税法具有综合性。税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构
成的综合法律体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法
律责任、解决税务争议的法律规范等，包括立法、行政执法、司法各个方面。从目前世界各
国的实际情况来看，其结构大致有：宪法加税收法典；宪法加税收基本法加税收单行法律、
法规；宪法加税收单行法律、法规等不同的类型。税法具有综合性，是保证国家正确行使课
税权力，有效实施税务管理，确保依法足额取得财政收入，保障纳税人合法权利，建立合作
信赖的税收征纳关系的需要，也表明税法在国家法律体系中的重要地位。
税法基本原则
单项选择题
下列各项中，体现税收法律主义原则的是（）。
A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定
B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
D.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
正确答案：A
答案解析：
选项B属于税收公平主义原则；选项C属于实质课税原则；选项D属于税收合作信赖主义原
则。
单项选择题
效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是
（）。
A.新法优于旧法原则
B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则
D.法律优位原则
正确答案：D
答案解析：
效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是
法律优位原则。
【点评】本题考查的是税法的适用原则。税法适用原则包括：①法律优位原则；②特别法优
于普通法原则；③新法优于旧法原则；④法律不溯及既往原则；⑤实体从旧程序从新原则；
⑥程序优于实体原则。
税收法律主义
单项选择题
下列有关税收法律主义的表述中，错误的是（）。
A.税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税，另一方面课税只能在法
律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的
B.课税要素明确原则中，有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本
内容上不出现漏洞
C.课税要素法定原则中，税收委托立法可以做一般的、没有限制的委托
D.依法稽征原则要求税务机关必须按照法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法
定征收程序
正确答案：C
答案解析：
税收委托立法只能限于具体和个别的情况，不能做一般的、没有限制的委托，否则即构成对
课税要素法定原则的否定。
多项选择题
下列属于税收法律主义的具体原则的有（）。
A.课税要素法定原则
B.课税要素明确原则
C.依法稽征原则
D.公众信任原则
E.实质课税原则
正确答案：ABC
答案解析：
税收法律主义也称为税收法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法
的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规
定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。它包括：课税要素法定、课税要
素明确和依法稽征三个具体原则。
多项选择题
依法稽征即税务机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征
收程序，这一原则包括（）。
A.依法定课税要素稽征
B.税不重征原则
C.依法定征收程序稽征
D.依法定征管权力稽征
E.依法施行自由裁量原则
正确答案：AC
答案解析：
依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税
要素和法定征收程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两
个方面。
税收公平主义
单项选择题
下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。
A.税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原
则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求
B.纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的
C.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的
D.由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义
时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理
正确答案：B
答案解析：
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负
不同。
多项选择题
以下有关税收公平主义的说法，正确的有（）。
A.税收公平主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则
B.税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原
则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求
C.税收公平最基本的含义，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税
负相同；负担能力不等，税负不同
D.税收公平主义在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想
E.纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平
正确答案：BCE
答案解析：
选项A，税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则；
选项D，税收合作信赖主义在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想。
税收合作信赖主义
单项选择题
下列关于税收合作信赖主义的表述，错误的是（）。
A.税收合作信赖主义就是公众信任原则
B.税收法律主义和税收合作信赖主义是完全统一的
C税务机关用行政处罚手段强制征税也是基于双方合作关系
D.它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其
主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的
正确答案：B
答案解析：
税收法律主义和税收合作信赖主义存在一定冲突。
多项选择题
下列关于税收合作信赖主义原则的应用，说法正确的有（）。
A.税务机关的表示应是正式的
B.对纳税人的信赖必须是值得保护的
C.纳税人必须信赖税务机关的错误表示，但无须作出相应纳税行为
D.纳税人必须信赖税务机关的错误表示，并据以作出纳税行为
E.税务机关作出的行政解释和事先裁定存在错误时，纳税人因此少缴纳的税款也应缴纳滞纳
金
正确答案：ABD
答案解析：
纳税人必须信赖税务机关的错误表示并据此作出某种纳税行为；税务机关作出的行政解释和
事先裁定，可以作为纳税人交税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法
律责任，纳税人因此而少缴的税款也不必缴纳滞纳金。
实质课税原则
单项选择题
在判断某个具体的人或事件是否满足课税要件，是否应承担纳税义务时，不能受其外在形式
的蒙蔽，而要深入探求其实质，如果实质条件满足了课税要件，就应按实质条件的指向确认
纳税义务，这体现了（）。
A.税收合作信赖主义
B.税收公平主义
C.实质课税原则
D.程序优于实体原则
正确答案：C
答案解析：
实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是
否符合课税要件。也就是说，在判断某个具体的人或事件是否满足课税要件，是否应承担纳
税义务时，不能受其外在形式的蒙蔽，而要深入探求其实质，如果实质条件满足了课税要件，
就应按实质条件的指向确认纳税义务。
多项选择题
下列关于实质课税原则的说法中，正确的有（）。
A.税收负担必须根据纳税人的负担能力进行分配
B.负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同
C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
D.判断某个具体的人或事件是否满足课税要件或者是否应承担纳税义务时，不能受其外在形
式的蒙蔽，而应按实质条件的指向确认其纳税义务
E.实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性
正确答案：CDE
答案解析：
选项A、B是关于税收公平主义的说法，应与实质课税原则进行区分。
税法适用原则
多项选择题
根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。
A.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公
布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与
税收行政规章的效力相同
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D.凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用
E.新法、旧法对同一事项有不同规定时，旧法的效力优于新法
正确答案：ACD
答案解析：
选项B，根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效
力高于税收行政规章的效力；选项E，新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优
于旧法。
【点评】本题考查的是税法的适用原则。
适用原则含义
法律优位原则税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政
规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。
法律不溯及既
往原则
新法实施后，对新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
新法优于旧法
原则
新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法
特别法优于普
通法原则
对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一
般规定的效力
实体从旧、程序
从新原则
实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力
程序优于实体
原则
在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现
多项选择题
根据税法的原则，下列说法正确的有（）。
A.根据税收法律主义，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的
B.税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突
C.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不适用新法
D.在诉讼发生时税收实体法优于税收程序法适用
E.税法适用原则，是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循
的准则
正确答案：ABCE
答案解析：
程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收
实体法适用。
【点评】本题考查的是税法原则。
税法基本原则
（1）税收法律主义
（2）税收公平主义
（3）税收合作信赖主义
（4）实质课税原则
税法适用原则
（1）法律优位原则
（2）法律不溯及既往原则
（3）新法优于旧法原则
（4）特别法优于普通法原则
（5）实体从旧、程序从新原则
（6）程序优于实体原则
多项选择题
（2022年）税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所
必须遵循的准则，具体包括（）。
A.法律优位原则
B.税收法定主义原则
C.法律不溯及既往原则
D.程序优于实体原则
E.特别法优于普通法原则
正确答案：ACDE
答案解析：
选项B，税收法定主义原则属于税法的基本原则。
法律优位原则和法律不溯及既往原则
单项选择题
自2015年5月10日起，我国对卷烟在批发环节征收的消费税，税率由原来的5%变为11%
加0.005元/支，假设在2015年12月，甲卷烟批发企业被税务机关查出其2014年隐瞒卷烟
不含税销售额50万元，对消费税税率的判定不得适用新法，只能沿用旧法，这体现了（）。
A.新法优于旧法原则
B.法律不溯及既往原则
C.实体从旧，程序从新原则
D.程序优于实体原则
正确答案：B
答案解析：
法律不溯及既往原则，即一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只
能沿用旧法。
多项选择题
下列关于法律不溯及既往原则的说法，正确的有（）。
A.法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则
B.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
C.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为也适用新法
D.在税法领域内坚持法律不溯及既往原则，目的在于维护税法的稳定性和可预测性
E.“有利溯及”原则，即对税法中溯及既往的规定，对纳税人有利的，予以承认；对纳税人
不利的，则不予承认
正确答案：ABDE
答案解析：
选项C，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
新法优于旧法原则和特别法优于普通法原则
单项选择题
居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，这一规定
体现了（）。
A.法律优位原则
B.新法优于旧法原则
C.实体从旧，程序从新原则
D.特别法优于普通法原则
正确答案：D
答案解析：
特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其
效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
多项选择题
下列关于特别法优于普通法原则的说法，正确的有（）。
A.对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效
力
B.凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用
C.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
D.特别法中作出规定的，不能排斥普通法的适用
E.随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止
正确答案：ABC
答案解析：
凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，不过这种排斥仅就特别法中的具体规定而
言，并不是说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止。
实体从旧、税序从新原则和程序优于实体原则
单项选择题
下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）。
A.关联交易价格调整
B.因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无需缴纳滞纳金
C.先完税后争诉
D.在新程序法实施后进入到征管程序的，适用新法规定
正确答案：C
答案解析：
关联交易价格调整体现“实质课税原则”；因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无需
缴纳滞纳金体现“税收合作信赖主义”；在新法实施后进入到征管程序的，适用新法规定体
现“实体从旧，程序从新原则”。
单项选择题
为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事
先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。
A.程序优于实体
B.实体从旧，程序从新
C.特别法优于普通法
D.法律不溯及既往
正确答案：A
答案解析：
程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人
通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政
执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。适用这一原则，是为
了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
税法的效力
单项选择题
凡我国公民、在我国居住的外籍人员、以及在我国注册登记的法人、或虽未在我国设立机构
但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等，均适用我国税法。这体现的原则是（）。
A.属人主义原则
B.属地主义原则
C.属人、属地相结合的原则
D.保护主义原则
正确答案：C
答案解析：
属人、属地相结合的原则，是我国税收管辖权采用的原则。根据这一原则，凡我国公民、在
我国居住的外籍人员、以及在我国注册登记的法人、或虽未在我国设立机构但有来源于我国
收入的外国企业、公司、经济组织等，均适用我国税法。
多项选择题
根据税法规定，我国税法生效方式包括的情况有（）。
A.税法通过一段时间后开始生效
B.税法自通过发布之日起生效
C.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期
D.税务机关自行确定生效时间
E.省级税务机关和省政府协商确定生效日期
正确答案：ABC
答案解析：
我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生
效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。
多项选择题
下列关于税法生效方式的表述，正确的有（）。
A.税法通过一段时间后开始生效，其优点在于可以使广大纳税人和执法人员事先了解、熟悉
和掌握该税法的具体内容，便于被准确地贯彻、执行
B.大多采用税法自通过发布之日起生效方式的，可以兼顾税法实施的及时性与准确性
C.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种税法生效方式实质上是将税收管理权限
下放给地方政府
D.省级税务机关和省政府协商确定生效日期，是我国税法生效的方式之一
E.以新税法代替旧税法，这是最常见的税法生效宣布方式
正确答案：ABC
答案解析：
我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生
效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。以新税法代替旧税法，这是最常见的税法
失效宣布方式。
税法的解释
单项选择题
最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。
A.税收立法解释
B.税收司法解释
C.税收行政解释
D.税收限制解释
正确答案：B
答案解析：
税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的
具体解释或正式规定。
单项选择题
关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是（）。
A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用税法通过一段时间后开始生效
C.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释
D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据
正确答案：C
答案解析：
选项A，税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何
时生效问题；选项B，重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布
之日起生效的方式；选项D，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上
讲，不能作为法庭判案的直接依据。
单项选择题
有关税法的法定解释，下列表述正确的是（）。
A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释
B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出
C.字面解释是税法解释的基本方法
D.法定解释效力仅限于具体的法律事件或事实
正确答案：C
答案解析：
选项A，国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税收法规；选项B，税法司法解释由
最高司法机构作出，最高人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法解
释；选项D，法定解释其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性。
税法立法、司法、行政解释
多项选择题
按解释权限划分，税法的法定解释可以分为（）。
A.立法解释
B.字面解释
C.司法解释
D.行政解释
E.限制解释
正确答案：ACD
答案解析：
按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。
多项选择题
下列关于税法立法解释、司法解释和行政解释的表述中，正确的有（）。
A.全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力
B.最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法
规的依据
C.在我国，税法行政解释是税法解释的重要组成部分，主要由国家税务行政主管机关下达的
大量具有行政命令性质的文件、“通知”或“公告”构成
D.最高人民法院和最高人民检察院作出的解释不可以作为办案与适用法律和法规的依据
E.我们通常所说的税法立法解释是指事前解释
正确答案：ABC
答案解析：
选项D，最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法
律和法规的依据；选项E，我们通常所说的税法立法解释是指事后解释。
字面解释、限制解释和扩充解释
多项选择题
按解释尺度的不同，税法解释可分为（）。
A.扩充解释
B.限制解释
C.字面解释
D.立法解释
E.行政解释
正确答案：ABC
答案解析：
按解释尺度的不同，税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。
多项选择题
下列关于字面解释、扩充解释、限制解释的说法，正确的有（）。
A.按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小，这是
所谓字面解释
B.限制解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持限制解释
C.税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解
释
D.税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解
释
E.字面解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用
正确答案：ACD
答案解析：
选项B，字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释；选项E，扩充
解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用。
税法的规范作用
单项选择题
下列关于税法规范作用的表述中，错误的是（）。
A.税法规范作用的实质是法律的基本作用在税法中的体现与引申
B.税法指引作用的目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为
C.税法的规范作用不包括教育作用
D.税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用
正确答案：C
答案解析：
选项C，教育作用属于税法的规范作用。税法的规范作用包括：指引作用、评价作用、预测
作用、强制作用与教育作用。
单项选择题
企业依据税法进行税收筹划，符合税法规范作用中的（）。
A.指引作用
B.预测作用
C.强制作用
D.教育作用
正确答案：B
答案解析：
企业依据税法进行税收筹划，就是合理利用税法预测作用为自己服务的典型例子。
税法的经济作用
单项选择题
关于税法的经济作用，下列说法中不正确的是（）。
A.税收分配是社会剩余产品由纳税人向国家的无偿、单向的转移
B.所得税和其他税种的征收，可使国内纳税人与跨国纳税人获得相同的税收待遇，防止税收
歧视
C.组织财政收入是税收最根本的职能，税法为取得税收收入提供保证作用
D.税收不能调节宏观经济，宏观经济与税收没有本质联系
正确答案：D
答案解析：
税法是国家调控宏观经济的重要手段，调节宏观经济是税收的基本职能之一。
多项选择题
税法是调整经济分配关系的法律。税法的经济作用包括（）。
A.税法是正确处理税收分配关系的法律依据
B.税法是税收根本职能得以实现的法律保障
C.税法是监督管理经济活动的有力武器
D.税法是维护国家权益的重要手段
E.税法具有较强的预测作用
正确答案：ABCD
答案解析：
选项E属于税法的规范作用。
税法与其他部门法的关系
单项选择题
下列关于税法与其他部门法的关系，表述错误的是（）。
A.税法借用了民法的概念和规则
B.从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证
C.税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规
D.税法与行政法分属不同的法律部门，两者没有联系
正确答案：D
答案解析：
税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征。
【点评】本题考查的是税法与其他部门法的关系。税法与其他部门法之间既有联系，又有区
别。税法借用了民法的概念、规则、原则。税法是义务性法规；行政法大多为授权性法规；
刑法属于禁止性法规；经济法基本上属于授权性法规。
多项选择题
下列关于税法与其他部门法关系的表述，正确的有（）。
A.税法调整的手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主
B.从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证
C.税法属于义务性法规，经济法属于授权性法规
D.税法从总体上讲是依据宪法制定的
E.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同的，没有任何联系
正确答案：ABCD
答案解析：
税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但是二者的联系十分密切。
税法与宪法、民法的关系
单项选择题
（）是一个国家的根本大法，代表着法律的最高权威，它规定了一个国家最根本的社会制
度，主要是调整与规范国家和社会生活中的根本性、全面性问题，属于母法，是其他法律的
立法基础。
A.税法
B.宪法
C.民法
D.行政法
正确答案：B
答案解析：
宪法是一个国家的根本大法，代表着法律的最高权威，它规定了一个国家最根本的社会制度，
主要是调整与规范国家和社会生活中的根本性、全面性问题，属于母法，是其他法律的立法
基础。
多项选择题
以下有关税法与民法关系的叙述，正确的有（）。
A.税法借用了民法的概念、规则，但没有借用民法的原则
B.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系；民法调整的是平等
主体的财产关系和人身关系，属于横向经济关系
C.税法与民法联系密切，但两者分属不同法律部门，分别属于公法与私法体系
D.民法以民事手段作为调整手段，税法的调整手段则具有综合性，不仅包括民事性质的责任
追究，更多的是行政处罚和刑罚手段
E.民事法律关系建立及其调整是按照自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则进行的，民事
主体双方的地位是平等的，这一点和税收法律关系相同
正确答案：BCD
答案解析：
选项A，税法借用了民法的概念、规则，也借用了民法的原则；选项E，民事法律关系建立
及其调整是按照自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则进行的，民事主体双方的地位是平
等的，但在税收法律关系中，体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与
民法完全对立的。
税法与行政法、经济法的关系
单项选择题
下列关于税法与行政法、经济法的关系的表述，错误的是（）。
A.税法与行政法有着十分密切的联系
B.税法是一种义务性法规，行政法大多为授权性法规
C.从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法的调整对象则含有较多的税务行
政管理的性质
D.税法具有经济属性，但是在税法运行过程中，没有经济分配的进行
正确答案：D
答案解析：
税法具有较强的经济属性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行。
多项选择题
税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在（）。
A.税法具有行政法的一般特征
B.体现国家单方面的意志，但也需要双方意思表示一致
C.法律关系中居于领导地位的一方总是国家
D.调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系
E.解决法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行
正确答案：ACDE
答案解析：
选项B，体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致。
税法与刑法、国际法的关系
单项选择题
关于税法与刑法的关系，下列表述错误的是（）。
A.对于税收罪名的设定，刑法与《税收征管法》的界定是完全相同的
B.对税收犯罪的刑罚，在体系和内容上是构成税法的一部分，在其解释和执行上主要依据刑
法的有关规定
C.税法和刑法都属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，本身都不带有惩罚性
D.税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的
正确答案：C
答案解析：
税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性。刑法属
于禁止性法规，目的在于明确什么是犯罪，对犯罪者应施以何种刑罚，两者的性质是不同的。
单项选择题
关于税法与刑法、国际法的关系，下列表述错误的是（）。
A.税法原本是国内法，是没有超越国家权力的约束力的，但是在某些方面与国际法又有所交
叉
B.税法与国际法是相互影响、相互补充、相互配合的
C.刑法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性
D.税法与刑法都具备明显的强制性，从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证
正确答案：C
答案解析：
刑法不属于义务性法规，属于禁止性法规，目的在于明确什么是犯罪，对犯罪者应施以何种
刑罚。
税收法律关系的概念与特点
单项选择题
下列关于税收法律关系的叙述，错误的是（）。
A.关于税收法律关系的性质，有“权力关系说”和“债务关系说”两种不同的学说
B.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义
务关系
C.税收法律关系的产生、变更、消灭是以主体双方意思表示一致为要件的
D.税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志
正确答案：C
答案解析：
税收法律关系的产生、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。
单项选择题
下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。
A.主体的一方只能是国家
B.具有财产支配权双向转移的性质
C.权利义务关系具有不对等性
D.体现国家单方面的意志
正确答案：B
答案解析：
税收法律关系的特点是具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
【点评】税收法律关系的特点，在近几年考试中经常考查到，比如在2016年单选题中就考
查了该知识点。对于税收法律关系的特点此处做一个小结：
①主体的一方只能是国家。
②体现国家单方面的意志。
③权利义务关系具有不对等性。
④具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
税收法律关系的基本构成
单项选择题
以下有关税收法律关系主体的表述，不正确的是（）。
A.不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务是完全相同的
B.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体
C.征纳主体，即税收法律关系的主体，一方为税务机关，另一方为纳税人
D.根据征税权行使范围的不同，纳税主体可以分为居民纳税人和非居民纳税人
正确答案：A
答案解析：
不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务也不尽相同。
单项选择题
下列关于税收法律关系主体的说法中，错误的是（）。
A.税务机关本身就是征税主体
B.严格意义上讲，只有国家才能享有税收的所有权，因此，国家是真正的征税主体
C.税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人
D.国家通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力
正确答案：A
答案解析：
税务机关之所以成为征税主体，是因为有国家的法定授权。
税收法律关系的产生、变更、消灭
单项选择题
下列事项中，能引起税收法律关系变更的是（）。
A.纳税人履行纳税义务
B.纳税义务因超过期限而消灭
C.税法的修订或调整
D.税法的废止
正确答案：C
答案解析：
选项ABD是属于引起税收法律关系消灭的原因。
多项选择题
下列各项中，能引起税收法律关系消灭的有（）。
A.纳税人履行纳税义务
B.纳税主体消失
C.税法的修订
D.税法的废止
E.纳税义务的免除
正确答案：ABDE
答案解析：
选项C属于引起税收法律关系变更的原因。
税收实体法
多项选择题
下列关于税收实体法要素的表述中，正确的有（）。
A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现
B.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
C.课税对象是据以征税的依据，税源则表明纳税人的负担能力
D.课税对象是税收制度的核心和灵魂
E.税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施
正确答案：ABCE
答案解析：
各税种的职能作用，主要是通过税率来体现的，因此，税率是税收制度的核心和灵魂。
多项选择题
下列各项中符合税收实体法规定的有（）。
A.税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分
B.税收实体法的结构具有规范性和统一性的特点
C.税种与税收实体法的一一对应，一税一法
D.虽然各单行税种法的具体内容有别，但就每一部单行税种法而言，税收的基本要素（如纳
税人、课税对象、税率、计税依据等）是必须予以规定的
E.我国税收实体法内容仅包括流转税法和所得税法
正确答案：ABCD
答案解析：
我国税收实体法内容主要包括：流转税法、所得税法、财产税法和行为税法。
实体法要素-纳税义务人
单项选择题
在我国现行税法中，纳税人和负税人一致的税种是（）。
A.增值税
B.消费税
C.个人所得税
D.关税
正确答案：C
答案解析：
增值税、消费税和关税属于流转税，税负具有转嫁性，纳税人和负税人是不一致的。个人所
得税的纳税人本身就是负税人，所以个人所得税的纳税人和负税人是一致的。
多项选择题
下列关于实际纳税过程中与纳税人相关概念的表述中，正确的有（）。
A.纳税人是实际负担税款的单位和个人，负税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人
B.代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单
位或个人
C.消费税税法规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货
时代收代缴税款
D.代征代缴义务人是指因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人
E.纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合
正确答案：BCDE
答案解析：
选项A，纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和
个人。
实体法要素-课税对象
单项选择题
下列关于课税对象的说法，错误的是（）。
A.课税对象是税法中规定的征税的目的物
B.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志
C.课税对象是从量的方面对征税所作的规定
D.课税对象随着社会生产力的发展变化而变化
正确答案：C
答案解析：
课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，
是课税对象量的表现。
多项选择题
下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（）。
A.所得税的课税对象和计税依据是一致的
B.计税依据是课税对象量的表现
C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定
D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的
E.房产税的课税对象是房屋，计税依据是房产余值或者租金收入
正确答案：ABDE
答案解析：
计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。
实体法要素-计税依据
单项选择题
以下税种中，课税对象与计税依据一致的是（）。
A.企业所得税
B.增值税
C.消费税
D.房产税
正确答案：A
答案解析：
企业所得税的课税对象是所得额，计税依据也是所得额；增值税的课税对象是应税货物、劳
务、服务、不动产和无形资产，而计税依据是不含税销售额；消费税的课税对象是应税消费
品，如高档化妆品、白酒、卷烟等，而计税依据是不含税销售额或销售数量；房产税的课税
对象是房产，而计税依据是房产余值或租金收入。
多项选择题
下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。
A.企业所得税
B.耕地占用税
C.车船税
D.土地使用税
E.房产税
正确答案：BCDE
答案解析：
计税依据的表现形式是实物形态时，课税对象与计税依据一般是不一致。
实体法要素-税目、税源
单项选择题
下列关于税目的说法错误的是（）。
A.税目一般可分为列举税目和概括税目
B.在我国现行税法中，列举税目的方法可分为细列举和粗列举
C.在我国现行税法中，概括税目可分为小概括和大概括
D.消费税中的“鞭炮、焰火”税目属于细列举
正确答案：D
答案解析：
粗列举，即在税种中按两种以上产品设计税目，如消费税中的“鞭炮、焰火”税目。
单项选择题
下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（）。
A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的归类问题
C.消费税中的“其他贵重首饰和珠宝玉石”税目属于小概括税目形式
D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目过多，不便于查找，不
利于征管
正确答案：C
答案解析：
消费税中的“其他贵重首饰和珠宝玉石”税目属于大概括税目形式。
实体法要素-比例税率
单项选择题
下列各项中不属于比例税率特点和优点的是（）。
A.税率不随课税对象数额的变动而变动
B.计算简便
C.税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响
D.有利于调整产业（产品）结构，实现资源的合理配置
正确答案：C
答案解析：
选项C是定额税率的基本特点。
多项选择题
下列关于比例税率的说法中，正确的有（）。
A.比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动
B.比例税率的一个优点是计算简便
C.调节纳税人收入的能力不及累进税率，这是比例税率的不足之处
D.城镇土地使用税实行有幅度的比例税率
E.现行税制中，城市维护建设税实行地区差别比例税率
正确答案：ABCE
答案解析：
城镇土地使用税实行有幅度的地区差别定额税率，而非有幅度的比例税率。
实体法要素-累进税率
单项选择题
张某2017年12月取得收入6200元，若规定起征点为2000元，采用超额累进税率，应税收
入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～3000元的，适用税率为10%；应税收入
3000～5000元的，适用税率为15%；5000元以上，适用税率20%。则张某12月应纳税额为
（）元。
A.320
B.540
C.740
D.880
正确答案：C
答案解析：
起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。
征税对象的数额达到起征点则全额征税，未达到起征点的不征税。收入6200元，超过了起
征点2000元，所以需要全额征税。张某12月应纳税额＝2000×5%+（3000－2000）×10%+
（5000－3000）×15%+（6200－5000）×20%＝740（元）。
单项选择题
在实际工作中引入了“速算扣除数”这个概念，主要是为了（）。
A.简化计税程序
B.使计算更为准确
C.确定应纳税额的基础
D.减缓税率累进的速度
正确答案：A
答案解析：
速算扣除数是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。
实体法要素-定额税率
单项选择题
税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响，具有这一特点的税
率形式是（）。
A.比例税率
B.累进税率
C.定额税率
D.实际税率
正确答案：C
答案解析：
定额税率的基本特点是：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的
影响。
单项选择题
根据课税对象计量单位直接规定固定的征税税额，这个税率形式是（）。
A.固定税额
B.比例税率
C.超额累进税率
D.平均税率
正确答案：A
答案解析：
定额税率又称固定税额，这种税率是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税税额。
实体法要素-其他形式的税率
单项选择题
下列关于边际税率的说法，正确的是（）。
A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
C.边际税率是指全部税额与全部收入之比
D.在累进税率条件下，边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
正确答案：D
答案解析：
选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，在累进税率条件下，
边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的
这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。
单项选择题
下列各项中不符合其他形式税率规定的是（）。
A.实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的
比例
B.由于减免税政策的享受，实际税率常常低于名义税率
C.在累进税率条件下，边际税率往往要小于平均税率
D.负税率主要用于负所得税的计算
正确答案：C
答案解析：
在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。
实体法要素-减税、免税及税收附加与加成
单项选择题
在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况
的是（）。
A.法定式减免
B.税基式减免
C.税额式减免
D.税率式减免
正确答案：B
答案解析：
在几种形式的减税、免税中，税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经
营情况；税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免，所以流转税中
运用最多；税额式减免适用范围最窄，它一般仅限于解决“点”上的个别问题，往往仅在特
殊情况下使用。
多项选择题
减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的有（）。
A.减半征收属于税率式减免
B.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重
C.核定减免率属于税额式减免
D.在三种形式的减税、免税中，税额式减免使用范围最为广泛
E.抵免税额属于税额式减免
正确答案：CE
答案解析：
选项A，减半征收属于税额式减免；选项B，享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳
税人税负轻；选项D，减免税的三种基本形式中，税基式减免使用的范围最为广泛。
实体法要素-纳税环节和纳税期限
单项选择题
下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（）。
A.纳税人
B.计税依据
C.纳税环节
D.课税对象
正确答案：D
答案解析：
采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。
单项选择题
下列税种中实行多次课征制的是（）。
A.企业所得税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.增值税
正确答案：D
答案解析：
多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。增值税
是逐环节征税的，实行多次课征制。
税收程序法
单项选择题
下列各项中，不符合税收程序法相关规定的是（）。
A.提高执法效率是税收程序法的作用之一
B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，属于税收强制执行
措施的内容
D.职能分离制度，直接调整的不是税务机关与纳税人的关系，而是税务机关内部的机构和人
员的关系
正确答案：C
答案解析：
扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，属于税收保全措施的
内容。
单项选择题
下列制度不属于税收程序法的主要制度的是（）。
A.表明身份制度
B.时限制度
C.职能分离制度
D.欠税管理制度
正确答案：D
答案解析：
税收程序法的主要制度包括表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度，以及时限
制度。
税收程序法-概述及主要制度
单项选择题
被公认为是现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公正和公平起到重要保
障作用的是（）。
A.表明身份制度
B.听证制度
C.职能分离制度
D.回避制度
正确答案：B
答案解析：
听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公正和公平起到
重要保障作用。
多项选择题
税收程序法的作用主要表现在（）。
A.保障实体法的实施，弥补实体法的不足
B.规范和控制行政权的行使
C.保障纳税人合法权益
D.提高执法效率
E.税收程序法是税法的核心部分
正确答案：ABCD
答案解析：
选项E，税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分，没
有税收实体法，税法体系就不能成立。
税收立法的概念、立法权
单项选择题
下列有关税收立法权的说法，不正确的是（）。
A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题
B.我国划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定
C.主要税种的基本制度规定应当由全国人大及其常委会制定法律
D.省级地方人大及其常委会可以根据自己的实际需要，行使制定地方性法规的权力
正确答案：D
答案解析：
省级地方人大及其常委会在不违背宪法、法律、行政法规的前提下，行使制定地方性法规的
权力。
单项选择题
下列有关税收立法权的说法，不正确的是（）。
A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据只有《宪法》的规定
B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题
C.税务规章解释文本由主管司局负责起草,政策法规司参照规章送审稿审查程序提出意见，
报局长批准后以公告形式公布
D.税收立法权的划分，应与国家一般立法权的基本类型结合起来，从而成为划分立法权的法
律依据
正确答案：A
答案解析：
在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。
税收法律的创制程序
单项选择题
下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（）。
A.《中华人民共和国环境保护税法》
B.《中华人民共和国企业所得税法》
C.《中华人民共和国增值税暂行条例》
D.《税务部门规章制定实施办法》
正确答案：B
答案解析：
选项A，属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，属于税收行政法规；
选项D，属于税务规章。
【点评】本题考查的是税收立法的相关规定。
类别举例
税收法律
人大：企业所得税法、个人所得税法
常委会：税收征收管理法、车船税法、环保税法、烟叶税法、船舶吨税法、资源
税法、车辆购置税法、耕地占用税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法
税收法规
《增值税暂行条例》
《个人所得税法实施条例》
税务规章
《增值税暂行条例实施细则》
《税务部门规章制定实施办法》
单项选择题
下列具有最高法律效力的是（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
B.《中华人民共和国增值税暂行条例》
C.《税务部门规章制定实施办法》
D.《中华人民共和国环境保护税法》
正确答案：D
答案解析：
税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项D属于税收法律，具有最高的
法律效力。
税收法规的创制程序
单项选择题
根据相关规定，下列各项中属于税收法规的是（）。
A.《中华人民共和国税收征收管理法》
B.《中华人民共和国车船税法》
C.《中华人民共和国企业所得税法》
D.《中华人民共和国增值税暂行条例》
正确答案：D
答案解析：
选项A、B、C均为全国人大和全国人大常委会制定的税收法律。
单项选择题
下列税收文件属于税收法规的是（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
B.《中华人民共和国车船税法》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《税务部门规章制定实施办法》
正确答案：A
答案解析：
选项B和C属于税收法律；选项D属于税务规章。
税务规章的权限范围及制定程序
单项选择题
下列各项中，属于税务部门规章的是（）。
A.《中华人民共和国增值税暂行条例》
B.《中华人民共和国税收征收管理法》
C.《营改增试点实施办法》
D.《中华人民共和国企业所得税法》
正确答案：C
答案解析：
《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收行政法规；《中华人民共和国税收征收管理法》
属于税收法律；《中华人民共和国企业所得税法》属于税收法律；只有选项C，属于税务部
门规章。
多项选择题
下列关于税务规章权限范围的说法，正确的有（）。
A.税务规章原则上可以重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容
B.国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令、在权限范围内制定对税务机关
和税务行政相对人具有普遍约束力的税务规章
C.制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令,而不能另行创设法律
和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容
D.没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据,税务规章不得设定减损税务行政相
对人权利或者增加其义务的规范,不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责
E.只有在法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章
正确答案：BCDE
答案解析：
税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。
税务规范性文件的概念及特征、权限范围
单项选择题
按照《税务规范性文件制定管理办法》，有权以自己的名义制定税务规范性文件的单位是
（）。
A.市级税务机关的临时性机构
B.省级税务机关的内设机构
C.省级税务机关
D.市级税务机关的派出机构
正确答案：C
答案解析：
各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。
【点评】本题考查的是税务规范性文件的规定。税务规范性文件权限范围：
设定权
不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政处
罚、行政强制、行政事业性收费等。
税务规范文件不得溯及既往。
制定权
（1）县税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省级
以上税务机关税务规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定的，应当提请
上一级税务机关制定。
（2）各级税务机关的内设机构、派出机构、临时性机构，不得以自己的名义
制定税务规范性文件。
单项选择题
下列关于税务规范性文件的表述，错误的是（）。
A.税务规范性文件属于非立法行为的行为规范
B.税务规范性文件不具有可诉性
C.税务规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人
D.税务规范性文件具有向后发生效力的特征
正确答案：C
答案解析：
税务规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身
税务规范性文件的制定规则、合规审查及发布形式
单项选择题
下列关于税务规范性文件表述正确的是（）。
A.各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，可以自己的名义制定税务规范性文件
B.税务规范性文件可以使用“办法”、“规定”等名称
C.税务规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起30日内施行
D.税务规范性文件应当自发布之日起60日后施行
正确答案：B
答案解析：
选项A，县以下（不含本级）税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和
临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件；选项C，税务规范性文件发布后不立
即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行；选项D，税务规范性文件应当自发布之日起
30日后施行。
单项选择题
根据规定，税务规范性文件应当自发布之日起（）日后施行。
A.10
B.15
C.20
D.30
正确答案：D
答案解析：
税务规范性文件应当自发布之日起30日后施行。
税收执法的概念与特征
单项选择题
下列关于税收执法的表述中，不正确的是（）。
A.广义的税收执法是指国家税务行政主管机关执行税收法律、法规的行为
B.狭义的税收执法专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税
务行政相对人或事件，调整具体税收关系的实施税法的活动
C.通常意义上，都是指广义的税收执法
D.税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经
济生活与税收活动之中
正确答案：C
答案解析：
税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法。
单项选择题
下列关于税收执法的相关规定，表述不正确的是（）。
A.税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经
济生活与税收活动之中
B.税收执法具有单方意志性和法律强制力
C.税法规定必须要面面俱到
D.税收执法具有主动性，这是税收执法具有的职权和职责相统一特点的体现
正确答案：C
答案解析：
事实上，税法规定不可能面面倶到，总是留下一定的空间让税务机关自由裁量，如税务行政
处罚的幅度等。
税收执法基本原则和税收执法监督
单项选择题
下列各项中，不属于税收执法程序合法的具体内容的是（）。
A.执法根据合法
B.执法形式合法
C.执法顺序合法
D.执法时限合法
正确答案：A
答案解析：
税收执法程序合法的具体内容包括：执法步骤合法、执法形式合法、执法顺序合法和执法时
限合法。
单项选择题
事中监督是指将执法权力相对比较集中的环节进行权力分解，在权力行使过程中各环节相互
制约。下列各项中，属于事中监督形式的是（）。
A.重大税务案件审理制度
B.税务规范性文件合法性审核制度
C.复议应诉
D.税收执法检査
正确答案：A
答案解析：
重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。税务规范性文件合法性审核制度就是一种重
要的事前监督方式。税收执法检査、复议应诉等工作是典型的事后监督。
【点评】本题考查的是税收执法。
税收执法具体规定
特征
①具有单方意志性和法律强制力；②是具体行政行为；③具有裁量性；
④具有主动性；⑤具有效力先定性；⑥是有责行政行为。
基本原则
①合法性原则（执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法
根据合法）；
②合理性原则。
税收执法
监督
特征
（1）税收执法监督主体是税务机关。
（2）监督的对象是税务机关及其工作人员。
（3）监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。
分类
（1）事前监督：如税收规范性文件合法性审核制度。
（2）事中监督：如重大税务案件审理制度。
（3）事后监督：如税收执法检查、复议应诉等。
单项选择题
下列关于税收执法监督的表述，正确的是（）。
A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税务机关的人事任免，属于税收执法监督的监督范围
C.税收执法检查是典型的事中监督
D.重大税务案件审理制度是事前监督的重要形式
正确答案：A
答案解析：
选项B，非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任
免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项C，税收执法检查是典型的事后监督；选项
D，重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。
税收司法概述
单项选择题
以下有关税收司法的表述中，不正确的是（）。
A.税收司法的基本原则，包括税收司法独立性原则和税收司法中立性原则
B.税务机关征收税款，税收优先于所有的其他债权
C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收
非法所得
D.独立性是司法权的生命
正确答案：B
答案解析：
税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。
单项选择题
下列关于税收司法概述的表述中，不正确的是（）。
A.独立自主地认定案件事实和适用法律是独立性原则的核心
B.我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关
C.税收司法的主体在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑
事案件的专门活动
D.税收司法审查以抽象税收行政行为作为审查对象
正确答案：D
答案解析：
选项D，税收司法审查以具体税收行政行为为审查对象。
税收行政司法
单项选择题
下列关于税收行政司法制度概念及作用的表述中，不正确的是（）。
A.税收行政司法仅包括涉税行政诉讼制度，不包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制
度
B.税收行政司法制度，作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有
之义，也是立法者进行制度架构的初衷
C.税收行政司法程序旨在给纳税人救济的机会，对于税务机关违法征收行为进行矫正
D.税收行政司法制度，可以通过对税务机关的征税行为加以审查监督，督促其依法行政
正确答案：A
答案解析：
税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制
度。
多项选择题
下列关于税收行政司法的说法，正确的有（）。
A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容
B.税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制
度
C.具体税收行政行为不得作为税收司法审查对象
D.税务抽象行政行为已纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围
E.对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查
正确答案：ABDE
答案解析：
税收司法审查以具体税收行政行为为审查对象。
税务规章的施行时间及解释
单项选择题
根据规定，税务规章一般应当自公布之日起（）后施行。
A.10日
B.20日
C.30日
D.60日
正确答案：C
答案解析：
根据规定，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。
单项选择题
关于税务部门规章，下列表述错误的是（）。
A.制定税务规章应当符合上位法的规定，体现职权与责任相统一的原则，其实保障税务行政
相对人的合法权益
B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章
C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行
D.税务规章一般遵循溯及既往原则
正确答案：D
答案解析：
税务规章不得溯及既往，但是为了更好地保护税务行政相对人权益而作出的特别规定除外。
税收刑事司法
单项选择题
下列关于税收刑事司法的说法，不正确的是（）。
A.税收刑事司法是以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据，以危及税收的行为为规制对象，
以规制国家权力、保障当事人权利为目的的责任制度与程序制度
B.税收刑事责任是实施税务刑事处罚的基础，而税务刑事处罚是税收刑事责任的实现方式
C.税收刑事责任制度仅包括保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度
D.在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移
送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段
正确答案：C
答案解析：
税收刑事责任制度包括：一是规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度；二
是保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度。
多项选择题
在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，需要经历的阶
段包括（）。
A.案件移送
B.立案侦查
C.提起公诉
D.司法裁判
E.最终执行
正确答案：ABCD
答案解析：
在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、
立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段。
税收民事司法
单项选择题
税务机关对欠缴税款的纳税人滥用财产处分权而对国家税收造成损害的行为，请求法院予以
撤销的权利，是指（）。
A.税收优先权
B.税收代位权
C.税收撤销权
D.税收取消权
正确答案：C
答案解析：
税收撤销权是指税务机关对欠缴税款的纳税人滥用财产处分权而对国家税收造成损害的行
为，请求法院予以撤销的权利。
单项选择题
关于税收司法，下列表述错误的是（）。
A.税收行政司法制度是法律上的一项救济性的制度安排
B.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
C.根据《征管法》规定，税务机关征收税款，税收优先于所有的无担保债权
D.税收刑事司法以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据
正确答案：C
答案解析：
税收征管法》第四十五条规定：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定
的除外。
税收制度的建立与发展
单项选择题
（）是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央
财政都曾起到了积极作用。
A.两税法
B.摊丁入亩
C.初税亩
D.一条鞭法
正确答案：A
答案解析：
“两税法”是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固
中央财政都曾起到了积极作用。
多项选择题
唐朝中期实行的“两税法”，具体内容包括（）。
A.采用“量出制入”原则
B.实物税与货币税并重，并以实物税为主
C.税款分春秋两次缴纳
D.“户税”按十等分摊
E.鳏寡孤独及赤贫者免征
正确答案：ABE
答案解析：
选项C，税款分夏秋两次缴纳；选项D，户税，按九等分摊。