银行存款余额调节表
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2023年2月28日发(作者：虎视眈眈的近义词)文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.
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一、银行存款余额调节表的编制方法
银行存款余额调节表的具体编制方法有五种，即补记法、冲销法、付项单冲法、收项单
冲法和差额法。依据这些方法调节相等后的银行存款余额表示的含义不同。
为清楚表达这五种计算方法，将单位账面存款余额用“单余”表示，单位已收而银行未收
账项用“单收”表示，单位已付而银行未付账项用“单付”表示，银行对账单存款余额用“银余”
表示，银行已收而单位未收账项用“银收”表示，银行已付而单位未付账项用“银付”表示。现
举例说明五种调节计算方法。
[例]某企业20伊伊年6月25日以后的银行存款日记账记录与6月30日收到的银行对
账单记录如下（假定25日之前的记录全部相符）：
通过核对，查出未达账项四笔。据此，编制银行存款余额调节表，检查双方银行存款账
目记录的正确性。
（一）补记法即余额调节对方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视
为已发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基
础上，各自加上对方已收自方未收的账项，减去对方已付自方未付的账项。
计算公式：单余+银收-银付=银余+单收-单付，据此编制的银行存款余额调节表如表
1。
余额含义：调节相等的银行存款余额是单位银行存款的真实数额，是当日可以动用的银
行存款最大值。
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（二）冲销法即余额调节自方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视
为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基
础上，各自加上自方已付对方未付的账项，减去自方已收对方未收的账项。
计算公式：单余+单付-单收=银余+银付-银收，据此编制的银行存款余额调节表如表
2。
余额含义：调节相等的银行存款余额随着各自未达账项的数额之差相等或不等，表示出
等于实际余额、大于实际余额和小于实际余额三种结果。当双方各自未达账项数额之差相等
时，调节相等的银行存款余额与第一种方法相同。当双方未达账项的收款数额之和大于付款
数额之和时，调节相等的银行存款余额小于实际余额；当双方未达账项的收款数额之和小于
付款数额之和时，调节相等的银行存款余额大于实际余额。
（三）付项单冲法即余额调节对方已增自方已减计算法。此种方法是将双方的付出未达
账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余
额的基础上，各自加上对方已收自方未收的账项和自方已付对方未付的账项。
计算公式：单余+银收+单付=银余+单收+银付，据此编制的银行存款余额调节表如
表3。
余额含义：调节相等的银行存款余额表示出大于实际余额。
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（四）收项单冲法即余额调节对方已减自方已增计算法。此种方法是将双方的收入未达
账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余
额的基础上，各自减去对方已付自方未付的账项和自方已收对方未收的账项。
计算公式：单余-银付-单收=银余-单付-银收，据此编制的银行存款余额调节表如表4。
余额含义：调节相等的银行存款余额表示出小于实际余额。
（五）差额法即余额差额调节法。此种方法是以双方余额的差额为依据，确认双方未达
账项的差额是否与其相同，从而判断账簿记录的正确与否。编制银行存款余额调节表时，将
双方（单位和银行各为一方）现有余额相减，同时按余额相减的顺序将双方各自未达账项分
别相减。
计算公式：单余-银余=单收-单付-银收+银付，据此编制的银行存款余额调节表如表
5。如按照计算公式：银余-单余=银收-银付-单收+单付，则余额与其相反。
余额含义：双方所记录的银行存款账目之差。
二、不同编制方法的比较
（一）共性五种方法都可以达到核对双方账目是否一致的目的。
（二）优缺点五种方法的优缺点见表6：
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相比之下，补记法最直观，并且能够反映银行存款的实有数额，说明只有将未达账项全
部视为已发生处理，调节表反映的调整后银行存款余额才是银行存款的实有数额。
参考文献：
［1］谭绍雄：《关于银行存款余额调节表的编制方法的见解》，《湖南环境生物职业技术
学院学报》1996年第2期。
［2］财政部：《内部会计控制规范——货币资金（试行）》2001年。
［3］朱小平、徐泓：《初级会计学》，中国人民大学出2005年版。
银行存款余额调节表可做为银行存款科目的附列资料保存。该表主要目的是在于
核对企业帐目与银行帐目的差异，也用于检查企业与银行帐目的差错。
1.简介
银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上
对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整
双方余额使其一致的一种调节方法。
银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记
对方已记而本方未记账的帐项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。
2.编制方法
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（1）企业账面存款余额＝银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项
－企业已付而银行未付账项＋银行已付而企业未付账项－银行已收而企业未收
账项
（2）银行对账单存款余额＝企业账面存款余额＋企业已付而银行未付账项
－企业已收而银行未收账项＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付
账项
（3）银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账
项＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项
账通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双
方记帐没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一
方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。调节相
等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐，而
企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银
行存款调节表”作为记帐依据。
3.在每月取得银行的明细对账单后，应逐笔与自己单位的银行帐互相核对。核对
无误的款项，用铅笔打上对号。采用电算化的可把银行账导出来打印一份与银行
对账单核对。用有关的未达账项编制银行余额调节表。编制好的余额表和银行的
明细对账单应单独存放，以便以后查询。经调节后编制的银行对账单的金额是企
业可以支配的存款数。
举例说明
例：某工厂1998年3月5日与银行对帐和编制余额调节表的情况如下：
（1）3月1日到3月5日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的3月
5日对帐单资料及对帐后钩对的情况如下：
帐面记录：
1日转支1246号付料款30000元，贷方记30000.00√
1日转支1247号付料款59360元，借方记59360.00.经查为登记时方向记
错，立即更正并调整帐面余额。调整后划√
1日存入销货款43546.09元，借方记43546.09√
2日存入销货款36920.29元，借方记36920.29√
2日转支1248号上交上月税金76566.43元，贷方记76566.43√
3日存入销货款46959.06元，借方记46959.06√
3日取现备用20000元，贷方记20000.00√
4日转支1249号付料款64500元，贷方记64500.00
4日存入销货款40067.75元，借方记40067.75√
4日转支1250号付职工养老保险金29100元，贷方记29100.00√
5日存入销货款64067.91元，借方记64067.91
5日转支1251号付汽车修理费4500元，贷方记4500.00
5日自查后帐面余额为506000.52元。
银行对帐单记录：
2日转支1246号付出30000元，借方记30000.00√
2日转支1247号付出59369元，借方记59360.0O√
2日收入存款43546.09元，贷方记43546.09√
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3日收入存款36920.29元，贷方记36920.29√
3日转支1248号付出76566.43元，借方记76566.43√
4日收入存款46959.06元，贷方记46959.06√
4日付出20000元，借方记20000.00√
4日代交电费12210.24元，借方记12210.24
5日收存货款43000元，贷方记43000.00
5日转支1250号付出29100元；借方记29100.00√
5日代付电话费5099.32元，借方记5O99.32
5日余额为536623.05元。
2.银行存款余额调节表编制如表6-9
调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记帐没有差错。调节后双方
余额仍然不相等时，原因还是两个，要么是末达帐项未全部查出，要么是一方或
双方账簿记录还有差错。无论是什么原因，都要进一步查清楚并加以更正，一定
要到调节表中双方余额相等为止。
调节后的余额既不是企业银行存款日记帐的余额，也不是银行对帐单的余额，它
是企业银行存款的真实数字，也是企业当日可以动用的银行存款的极大值