现金流量表公式
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2023年2月22日发(作者：光大名筑)-
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现金流量表编制方法及其计算公式
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额〞
1、销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×〔1＋17%〕＋利润表中其他业务收入＋
〔应收票据期初余额－应收票据期末余额〕＋〔应收账款期初余额－
应收账款期末余额〕＋〔预收账款期末余额－预收账款期初余额〕－
计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还
＝〔应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额〕＋补贴收入＋所得
税本期贷方发生额累计数
3．收到的其他与经营活动有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本
期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款
相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入〔公式一〕
具体操作中，由于是根据两大主表和局部明细账簿编制现金流量表，
数据很难准确，该工程留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金〔公式二〕
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＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额〞－{〔1+2〕－
(4+5+6+7)}
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购置商品、承受劳务支付的现金
＝〔利润表中主营业务本钱＋〔存货期末余额－存货期初余额〕〕×
〔1＋17%〕＋其他业务支出〔剔除税金〕＋〔应付票据期初余额－
应付票据期末余额〕＋〔应付账款期初余额－应付账款期末余额〕＋
〔预付账款期末余额－预付账款期初余额〕
5．支付给职工以及为职工支付的现金
＝“应付工资〞科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费〞科目
本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金〞、“待业保险
金〞、“住房公积金〞、“医疗保险金〞＋本钱及制造费用明细表中
的“劳动保护费〞
6．支付的各项税费
＝“应交税金〞各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交
款〞各明细账户借方数＋“管理费用〞中“税金〞本期借方发生额
累计数＋“其他业务支出〞中有关税金工程
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
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7．支付的其他与经营活动有关的现金
＝营业外支出〔剔除固定资产处置损失〕＋管理费用(剔除工资、福
利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、
折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、本钱
及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公
积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他
应付
二、确定主表的“投资活动产生的现金流
量净额〞
1．收回投资所收到的现金
＝〔短期投资期初数－短期投资期末数〕＋〔长期股权投资期初数－
长期股权投资期末数〕＋〔长期债权投资期初数－长期债权投资期末
数〕
该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核
算。
2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－〔应收利息期末数－应收利息期初数〕－〔应收
股利期末数－应收股利期初数〕
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3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
＝“固定资产清理〞的贷方余额＋〔无形资产期末数－无形资产期初
数〕＋〔其他长期资产期末数－其他长期资产期初数〕
4．收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
＝〔在建工程期末数－在建工程期初数〕〔剔除利息〕＋〔固定资产
期末数－固定资产期初数〕＋〔无形资产期末数－无形资产期初数〕
＋〔其他长期资产期末数－其他长期资产期初数〕
上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置固定资产、无形资产
和其他长期资产所收回的现金净额工程中核算。
6．投资所支付的现金
＝〔短期投资期末数－短期投资期初数〕＋〔长期股权投资期末数－
长期股权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕＋〔长期债权投资期
末数－长期债权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕
该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现金工程
中核算。
7．支付的其他与投资活动有关的现金
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如投资未按期到位罚款。
三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额〞
1．吸收投资所收到的现金
＝〔实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数〕＋〔应付债券
期末数－应付债券期初数〕
2．借款收到的现金
＝〔短期借款期末数－短期借款期初数〕＋〔长期借款期末数－长期
借款期初数〕
3．收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．归还债务所支付的现金
＝〔短期借款期初数－短期借款期末数〕＋〔长期借款期初数－长期
借款期末数〕〔剔除利息〕＋〔应付债券期初数－应付债券期末数〕
〔剔除利息〕
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
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＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息
＋应付债券利息－预提费用中“计提利息〞贷方余额－票据贴现利
息支出
6．支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少
注册资本所支付的现金〔收购本公司股票，退还联营单位的联营投资
等〕、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以
外的其他各期所支付的现金等。
四、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额〞
现金的期末余额＝资产负债表“货币资金〞期末余额；
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金〞期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有那么应相
应填列。
五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额〞
1、净利润
该工程根据利润表净利润数填列。
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2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销
＝无形资产〔期初数－期末数〕
或＝无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销
＝长期待摊费用〔期初数－期末数〕
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少〔减：增加〕
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＝待摊费用期初数－待摊费用期末数
7、预提费用增加〔减：减少〕
＝预提费用期末数－预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失〔减：收益〕
根据固定资产清理及营业外支出〔或收入〕明细账分析填列。
9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用
＝利息支出－应收票据的贴现利息
11、投资损失〔减：收益〕
＝投资收益〔借方余额正号填列，贷方余额负号填列〕
12、递延税款贷项〔减：借项〕
＝递延税款〔期末数－期初数〕
13、存货的减少〔减：增加〕
＝存货〔期初数－期末数〕
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注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收工程的减少〔减：增加〕
＝应收账款〔期初数－期末数〕＋应收票据〔期初数－期末数〕＋预
付账款〔期初数－期末数〕＋其他应收款〔期初数－期末数〕＋待摊
费用〔期初数－期末数〕－坏账准备期末余额
15、经营性应付工程的增加〔减：减少〕
＝应付账款〔期末数－期初数〕＋预收账款〔期末数－期初数〕＋应
付票据〔期末数－期初数〕＋应付工资〔期末数－期初数〕＋应付
福利费〔期末数－期初数〕＋应交税金〔期末数－期初数〕＋其他应
交款〔期末数－期初数〕
16、其他
一般无数据。