内部控制应用指引
架构图模板-插的拼音
2023年2月22日发(作者：桩基础工程)企业内部控制应用指引第十五号全面预算
国内全面预算存在的问题
1.公司上下对预算工作重视不够，似乎只有财务部门忙碌；
2.预算编制方法多样，合理性无从保证；
3.各个部门对预算指标分配争论不休；
4.预算执行超标，反复调整也无济于事；
5.年终报表的实际数与预算数大相径庭，预算严肃性招质疑。
（一）本指引的意义
是贯彻落实企业发展战略的需要（先有发展战略规划，而后全面预算）；
是协调各部门、各单位、各有关人员行动的需要；
是有效配置资源的需要；
是科学评价企业绩效和考核的需要；
是防范和降低企业经营和财务风险的需要。
（二）全面预算概述
1、全面预算的概念
全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
2、全面预算的工作流程：
预算编制、预算执行、预算考核。
3、全面预算管理应关注的主要风险：
——不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。
——预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。
——预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。
4、预算的组织领导体制：
----审批机构：预算管理委员会（企业负责人、内部相关部门负责人等）。总会计师或分
管会计工作的的负责人应当协助企业负责人发挥应有作用。
----操办机构：预算归口管理部门（财会部门是核心和龙头，具体负责全过程）
---执行机构：预算执行单位（职能部门/下属单位，甚至子公司）
举例：中央企业预算的组织领导体制
----审核机构：企业预算委员会
职责：
1.拟定企业财务预算编制与管理的原则和目标；
2.审议企业财务预算方案和调整方案；
3.协调和解决财务预算方案的编制和执行当中的重大问题；
4.根据预算执行结果，提出考核和奖惩的意见。
----操办机构：预算管理机构
职责：
1.组织企业财务预算编制审核、汇总和报送的工作；
2.组织下达财务预算，监督财务预算的执行情况；
3.制定财务预算的调整方案；
4.协调解决财务预编制和执行中的有关问题；
5.分析考核企业内部各业务机构或子公司预算的执行情况。
----执行机构：预算执行单位
职责：
1.负责编制本单位的财务预算；
2.负责上报，按预算指标分解落实；
3.按照授权审批程序严格执行各项预算；
4.及时总结本单位预算执行情况，组织实施考核工作；
5.配给预算管理机构，做好预算的综合平衡和执行监控工作。
（三）预算的编制
1、预算编制的依据
预算编制以发展战略和年度生产经营计划为依据，综合考虑预算期内的内外部环境等因
素。（央企财务预算管理暂行办法）
2、编制方法
预算编制通常可以采用自上而下、自下而上、上下结合的主动参与性编制方式。
（编制方式：“上下结合、分级编制、逐级汇总”）
预算编制方法可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法。
3、预算编制的一般程序：
——董事会或高管层提出企业总目标和部门分目标。
——财会部门将目标分解，向二级预算责任单元（即总公司以下单元）发出预算编
制通知
------二级预算责任单元按归口管理原则上报总公司财会部门及其他部门
-----财会部门与二级责任单元沟通调整，总公司相关部门将归口管理预算交财会部
门汇总，上报企业主管理领导和预算管理委员会审查批准；
-----预算管理委员会应当对预算方案进行研究论证，形成全面预算草案，提交董事
会。
-----董事会审核全面预算草案。
-----财会部门组织下发预算管理委员会（董事会、甚至股东大会）批准后的集团预
算
4、预算编制过程中的控制重点：
——层层上报环节的控制。
1上报要有依据
2多次反复试，调整也要有依据
3上报的预算越详细越好
——预算平衡环节的控制。
1资金收支平衡
2资产负债表的平衡
——预算方案形成环节的控制。
1预算是否合法
2是否符合国家的产业政策
3年度之间差距变动是否过大
（四）预算的执行
预算执行控制的基本原则：从严把握，“原则上各项预算不得突破”
预算执行控制的主要内容：以预算为标准实施严格控制，如：
——支出性项目须严控在预算之内（重点）
——收入项目必须要完成预算要求
——现金流动必须满足企业日常和长期发展需要。
预算执行控制的主要方法：预算报告制度/差异分析（应融合）：
预算报告制度：各预算责任单元按月/季上报预算管理报告
集团公司日常通过系统监控预算执行，同时不定期、有重点参加预算责任单元经营分析
会，必要时组织经营活动分析会
差异分析：
——对比实际业绩和预算标准找出差异
——分析出现差异的原因
——提出恰当的处理措施
预算完成后的差异分析可以总结预算完成情况，为预算考核奠定基础。
预算调整
企业批准下达的预算应保持稳定，不得随意调整。由于不可抗力等客观因素，导致预算
执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。
风险控制点：
1企业规定可以调整的情况，如自然灾害、市场环境变化、经济政策发生调整、企业分
立或合并等资产重组；
2重要差异要调整；
3要建立严格的调整审批手续
预算执行过程中的控制重点：
——预算方案分解下达环节的控制。
——预算方案差异分析环节的控制。
——预算方案动态监控环节的控制。
1支出是否超预算；
2通过信息系统查询预算的执行情况；
3超预算或预算外的要严格审批；
4对生产或成本预算执行要更加严格；
5对投资或工程项目更加严格监控；
6对动态监控信息要实施传递与沟通。
（五）预算的考核
预算考核的基本原则：
——公开：考核信息对组织中的每个人公开。
——公平：考核标准对所有预算执行单位和个人一视同仁。
——公正：考核结果和奖惩措施可能客观反映预算执行效果。
以预算责任目标为基准（目标），须与激励相结合（激励），与年度绩效考评同时完成（时
效），总分级考评相结合（分级考评）。
预算考核过程中的控制重点：
——考核指标设置环节的控制
——考核标准确定环节的控制
——实施考核环节的控制
——落实奖惩环节的控制