竣工决算书
普华浅水湾-138kino
2023年2月19日发(作者：二次根式教案)竣工决算审计方案
审计工作方案
一、竣工决算审计的具体方案
（一）审计的主要方法
审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含竣
工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手
续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审
核。我们拟定主要方法如下：
1、做好审前调查工作。
2、根据项目实施的主线展开审计。
即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承
发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合
理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资
料齐全性以及资金开支的合理性等。
3、用先进软件实行计算机审计是提高审计效力的紧张手
段。
我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可以使用殷雷、
XXX、斯维尔、同创、XXX等工程软件以及WORD、
EXCEL等软件。让各类专业软件的充裕利用增强了审计手段，
提高了审计质量，也是紧跟审计信息化建设的步伐。
4、对严重变换工程资金变革重点关注。
如对地质情形变革大的项目、软基处理、设计变换大的项
目等予以重点关注资金变革情形，全盘掌握有关图纸、签证、
工程卡脖子等技术经济内容，以客观真实的予以审计。
（二）审计的主要程序及注意事项
1、现场采用检查、监盘、窥察、查询、函证、计算、分
析性复核等程序获取审计证据，对被审计单位编制的竣工决算
报表进行细致审核。
（1）通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相
关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及
审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。
（2）通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点
清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计
单位有关人员签名。本次审计对于所有实物资产，包括现金、
有价证券、存货、固定资产、在建工程等，均实施监盘。
（3）通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注
明观察的事项、内容和结果等情况。
（4）通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位
或者个人的书面答复资料或者口头答复记录，并注明查询事项、
内容、方式和查询结果等情形。
（5）通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或
者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结
果等情况；本次审计对于银行存款、借款(包括零余额账户和
在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息，重
要的债权、债务需实施询证；抵押、担保等重大或有事项也是
询证的重要内容。
（6）通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计
算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方
法和结果等。
（7）通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分
析表、比率分析表和趋势变动表，分析说明异常变动项目、重
要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。
2、在实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项：
（1）项目基本建设程序是否得到充分有效执行。
（2）项目投资、初步设计及概（预）算的执行情况。
（4）项目工程价款结算（决算）及工程合同执行情形。
（5）项目已交付使用资产情形。
（6）项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。
（7）竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付
使用财产总表及明细表等编报审核情况。
（8）内部控制制度设计是否合理并有效执行。
（三）审计工作计划
审计工作计划分四个阶段实施：
1、第一阶段：准备及预审阶段
（1）接到招标人的审计委托业务后，由公司指派项目负
责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组
（该项目则严格按照该投标书分阶段配备人员，详见《拟派人
员基本情况表》。根据招标人提供的资料分析结果和项目实际
情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在
公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制
具体的咨询项目造价咨询服务方案。
（2）项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，
了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决
算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。
（3）就被审计单位的项目竣工基本情形初步评价审计风
险，确定针对严重风险拟实施的审计程序。
（4）根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及
所需明细表。
（5）被审计单位根据要求，准备决算基础资料,如“交付
使用财产明细”等等。
2、第二阶段：现场审计实施阶段
该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审
计计划，实施现场审计。同时，以工程结算审核报告为基础，
要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编
制。
（1）项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内
控、工程、财务等各方面的情况。
（2）审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所
有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与
签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等
（3）审计人员围绕审计重点，按照审计准则的请求，将
实施包括对内部控制制度执行情形和效果有效性测试以及报表
科目实质性测试。
（4）审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点
工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安
工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等；清理拨入资
金，核实资金支付及使用情况；清理工程物资，含设备及材料，
并做好供料的清理及退料工作。
（5）审计人员根据审核情形编制审计工作底稿。
3、第三阶段：收拾整顿工作底稿、编制严重题目情形表
（1）项目组成员收拾整顿工作底稿，编制严重题目情形
表。
（2）项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、
副主任会计师就严重题目开会讨论商定办理方案；必要时，由
会计师事务所风险管理委员会召开会议并决定对题目的处理意
见。
（3）就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单
位对重大问题处理办法的意见。必要时，将直接与XXX沟通，
以利于妥善解决问题。
4、第四阶段：整理资料和出具审计报告
（1）对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理
性分析复核，如发觉情形应有原因说明。
（2）复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与
附注数据的对应关系。
（3）完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成
审计报告的最终编制。
（4）与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对
初步审计结果的意见。
（5）审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。
二、质量保证措施
根据交通部2007年4号令《交通建设项目委托审计管理
办法》《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师
执业准则》的规定，我们制定一套完整的业务管理制度并严格
执行，确保业务的执业质量。
1、在安排外勤审计人员时考虑审计人员的专业能力和胜
任程度，不委派和请求审计人员从事他们所不能胜任的工作。
依靠结合体较富经验的对交通公路基建工程预决算审计经验积
累，以及拟派称职合格的审计师、会计师、造价工程师队伍，
全力完成审计业务。
2、在实施审计过程先针对审计业务制定总体审计策略和
具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
3、按照审计准则请求编制要素完整的审计工作底稿并完
整记录审计过程实施的审计程序。
4、通过严谨细致的审前调查，主抓项目实施的主线开展，
关注造价变动的重大变化结合有关技术软件的应用、以及对基
建程序、手续等分析评价，通过配备强大的技术力量，能够保
证审计服务正常、准确、及时的完成。
5、审计人员常驻现场，做到随叫随到，有求必应，密切
配合业主工作。审计工作有目标、有重点、有方法，责任到人，
通过全过程、全范围审计工作并密切配合业主以达到审计要求
目标。
6、审计工作实行主任会计师、副主任会计师、高级经理、
业务经理、项目经理分级质量控制制度。各级管理人员都负有
对下一级业务人员进行指导和监督的责任。
7、对于重大事项的处理存在意见分歧时，首先咨询包括
事务所内部或外部具有专门知识的人员、事务所风险管理部技
术支持人员，在适当的层次上进行讨论，如果仍然未能妥善解
决意见分歧的，由审计项目负责人和签字主任会计师协商，将
意见分歧的内容以及内部讨论情况向事务所风险管理委员会报
告，由风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。
8、实行审计工作底稿三级复核制，由高级经理、项目负
责人负责一级复核工作，审计风险管理部、外派复核员负责二
级复核工作，签字主任会计师、独立复核副主任会计师负责三
级复核工作，经三级复核确认所有严重题目均已办理后才能签
发审计报告。
9、在审计过程中，我们将始终保持独立性，恪守独立公
正原则，严格保密制度及信守廉洁公约，严格按照业主的要求
加强保密工作，不向无关人员透露与该工程有关的任何情况。
如发现重大问题，我们将与被审计单位进行妥善沟通，必要时，
我们将直接向XXX报告，以利于妥善解决问题。三、竣工决
算审计报告的内容
我们编制的竣工决算审计报告将包括以下内容：
1、竣工决算报表的审计情况。
2、基本建设程序的执行情况。
3、项目投资、初步设计及概（预）算执行情形。
5、工程价款结算（决算）及工程合同执行情况。
6、交付使用资产情形。
7、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。
8、竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使
用财产总表及明细表等编报审核情况。