年终奖个税
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2023年2月13日发(作者：)1/7__来源网络整理，仅作为学习参考
2018年终奖个人所得税怎么计算
2018年底最让人期待的便是发年终奖了，那年终奖的个人所得
税要交多少?计算方式是什么?以下是小编为大家搜集整理提供到的
年终奖个人所得税怎么计算，希望对您有所帮助。欢迎阅读参考学习！
2018年终奖个人税计算
国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，
应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：
年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”
对应的税率。
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-
月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12
作为“应纳税所得额”对应的税率。
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由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也
不尽相同。
一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单
独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作
为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允
许扣除一次。
二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独
作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣
除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金
所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险
和住房公积金等)后的数额。
三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发
[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计
税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间
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和发放单位计算。
该条款的要点是：1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用
了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。
2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。3，
员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。
四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单
位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单
位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。国税发[2005]9号文
件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采
用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳
税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，
享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖
金的优惠算法。
不同年终奖形式个税规定
1、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独
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作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但
计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。
2、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独
作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣
除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金
所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险
和住房公积金等)后的数额。
3、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发
[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计
税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间
和发放单位计算。
该条款的要点是：
(1)一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的
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优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。
(2)一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一
次。
(3)员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。
4、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单
位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单
位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
国税发[2005]9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税
人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取
得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合
并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只
能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
2018年终奖分配方案
以员工月收入为奖金基数的分配方案。
入职满年员工=员工1个月工资X公司利润系数X岗位系数X
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部门绩效系数X个人绩效系数
入职未满一年的员工=员工1个月工资X公司利润系数X岗位系
数X部门绩效系数X个人绩效系数/12X入职月份
入职满年员工=员工1个月工资X公司利润系数X岗位系数X
部门绩效系数X个人绩效系数+员工1个月工资/公司成立的年数X
员工入职的年数(入职超过6个月视为1年，超过3个月视为半年即
0.5，不足三个月不计)
入职未满一年的员工=员工1个月工资X公司利润系数X岗位系
数X部门绩效系数X个人绩效系数/12X入职月份
入职满年员工=员工1个月工资X公司利润系数X岗位系数X
部门绩效系数X个人绩效系数+员工1个月工资X公司利润系数X
个人绩效系数/公司成立的年数X员工入职的年数(入职超过6个月
视为1年，超过三个月视为半年即0.5，不足三个月不计)
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