汽车进口关税
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2023年2月12日发(作者：)进口关税
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进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。它是关税中最主要的一种。在目前世界各国已不使用过境关
税，出口税也很少使用的情况下，通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货
物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用
进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
目录
进口关税介绍
进口关税计算方式
消费税
增值税
海关监管手续费
编辑本段进口关税介绍
各种名目的关税也都是进口税，例如，优惠关税、最惠国待遇关税、普惠制关税、保护关税、反倾销关税、
反补贴关税、报复关税等。使用过高的进口关税，会对进口货物形成壁垒，阻碍国际贸易的发展。进口关税会
影响出口国的利益，因此，它成为国际间经济斗争与合作的一种手段，很多国际间的贸易互惠协定都以相互减
让进口关税或给以优惠关税为主要内容。“关税及贸易总协定”就是为了促进国际贸易和经济发展为目的而签订
的一个多边贸易协定，它倡导国际贸易自由化，逐步取消各种贸易壁垒，其中最主要的一项措施就是通过缔约
方之间的相互协商、谈判，降低各国的进口关税水平，对缔约方的关税加以约束，不得任意提高。由于关税是
通过市场机制调节进出口流量的，在目前阶段还允许以进口关税作为各国保护本国经济的唯一合法手段。但通
过几个回合的关税减让谈判，各国的关税水平大大降低。需要进口业务的公司和企业，也可以联系专业的
外贸公司，代理进口。
编辑本段进口关税计算方式
一、进口关税税款的计算计算进口关税税款的基本公式是：进口关税税额=完税价格×进口关税
税率在计算关税时应注意以下几点：1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，
由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民
币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。2．完税价格金额计算到元为
止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。3．一票货物的关税税额在人民币50元
以下的免税。
进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。
现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。（一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格
符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款举例如下：某公司从德国进口钢铁盘条100000
千克，其成交价格为CIF天津新港125000美元，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日
的外汇牌价：100美元=847.26人民币元(买入价)100美元=857.18人民币元(卖出价)税款计算如
下：（1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。
（2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。当天外汇汇价为：外汇买卖中间价100
美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元即1美元=8.5222人民币元完税价格=125000×8.5222=1
065275人民币元（3）计算关税税款即：1065275元人民币×15%=159791.25人民币元（二）FOB
和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算
税款举例如下：我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公
斤，已知单位运费为0.5英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日
的外汇牌价：1英镑=11.2683人民币元(买入价)1英镑=11.8857人民币元(卖出价)（1）根据填
发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。当天外汇汇价为：外汇买卖中间价=
（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元即1英镑=11.577人民币元完税价格=（FOB价+
运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）=3.0075英镑（2）计算关税税款：根据税则归类，
中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。则：该批货物进口关税税款=3.0075英
镑×11.577×200000公斤×10%=696356.55人民币元
编辑本段消费税
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。
奢侈品税率下降
第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、
焰火。第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。第三类：
高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎。第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如
汽油、柴油。（一）从价征收的消费税1．征税货物种类及其税率根据《中华人民共和国消费
税暂行条例》随附的《消费税税目税率（税额）表》的规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰
及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车11类货物为消费税应税货物。该表中同时列
名了各应税货物适用的税率，其中最高为45%，最低为3%。
2．计税价格及税额计算我国实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口货物（成本加运保费）
价格（即关税完税价格）加关税税额组成。我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消
费税税额。组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税
率）从价计征的消费税税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×消费税税率消费税税额计算
举例：某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨10000000日元，运费200000日元，保险费
率5‰。消费税税率8%。100000日元兑换人民币买卖中间价为8500元。关税完税价格：（10000000+200
000）/（1－5‰）=10251256.28.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民
币元进口小轿车应当归入税号8703．2314，关税税率80%，关税税额为871357人民币元×80%=697085.6
人民币元消费税计税价格：(871357元+697085.6元)/(1－8%)=1704828.91元≈1704829人民币元
消费税税额：1704829×8%=136386.32人民币元（二）从量计征的消费税从量计征的消费应税货
物有黄酒、啤酒、汽油、柴油4种，实行定额征收。黄酒每吨人民币240元，啤酒每吨人民币220元，汽油每升
0.2元，柴油每升0.1元。从量计征的消费税税额计算公式为：应纳税额=单位税额×进口数量按
从量税计征消费税的货品计量单位的换算标准是：啤酒1吨=988升黄酒1吨=962升汽油1吨=1
388升柴油1吨=1176升从量计征的消费税税额计算举例：某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，
每听净重335ml，价格为CIFUS$10000100美元兑换人民币824元。关税普通税率7.5元/升，消费税税率220元
/吨。进口啤酒数量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377吨关税税额：7.5元×8040=60300
元消费税税额：220元×8.1377=1790.29人民币元
编辑本段增值税
（一）税率我国的增值税应税货物全部从价定率计征，其基本税率为17%，但对于一些关系到国计民
生的重要物资，其增值税税率较低为13%。下列各类货物增值税税率为13%：1．粮食、食油植物油；
石油进口税下调
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3．图书、报纸、
杂志；4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；5．金属矿和非金属矿等产品（不包括金粉、锻造金，
它们为零税率）；6．国务院规定的其他货物。（二）计税价格及税额计算按照《中华人民共和
国增值税暂行条例》的规定，增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。纳税人出口货物，税率
为零。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。组成计税价格计算公式为：组成计
税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额增值税税额计算公式：应纳税额=组成计税价格×增值
税税率增值税计算举例：某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，FOBAntwerpSFr223
343，运费RMB42240，保险费率0.3%,填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为
SFR100=RMB387.055。关税完税价格：223343×387.055÷100=864460.24865元(864
460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元数控铣床应归入税则税号8459.6100，税
率为15%，则其应征关税税额为：909429×15%=136414.35元。增值税组成计税价格：909
429+136414.35=1045843.35元应征增值税税额：1045843×17%=177793.32元
编辑本段海关监管手续费
海关监管手续费是指海关按照《中华人民共和国海关对进口减税、免税和保税货物征收海关监管手续费的
办法》的规定，对减税、免税和保税货物实施监督、管理所提供服务征收的手续费。（一）征收范围海
关监管手续费仅对进口减免关税的货物和保税货物征收，具体范围如下：1．供应国际航行船舶、飞机进
口时予以免税的燃料、船（机）用物料、机器设备的零件、部件和其他货物；2．现有企业为技术改造而
进口的减税或免税的机器设备；3．科研机构和大专院校进口免税的科研和教学专用设备；4．国内
机构和企业利用外国政府或国际金融组织贷款进口的减免税货物；5．国家鼓励发展的内外资项目进口的
减免税货物；三资企业进口用于营业性的物资及进口料件加工后内销，仍予减免税的物资；6．进料加工
和来料加工项目内的，以及境外客商提供的，准予暂免税进口在国内加工、装配后复出口的进口原料、材料、
辅料、零件、部件和包装材料；7．在国内保税、寄售的进口减免税货物；8．国务院特定的其他进
口减免税货物；9．经海关总署或海关总署会同财政部按照国务院的规定审查批准的临时减免税进口货物。
下列无税、减免税或保税货物，免或暂免征收海关监管手续费：1．《进出口税则》列名进口免税的货物；
2．外国政府、国际组织无偿赠送的物资；3．外国团体和个人赠送的礼品及华侨、港澳台同胞捐赠的用于
公益事业的物资；4．用于救灾的物资；5．口供残疾人专用的设备和物品，以及残疾人福利工厂进
口的机器设备；6．享受外交特权和豁免的外国机构进口的公务用品；7．在海关放行前遭受损坏而
准予减免税的进口货物；8．向国外索赔的准予减免税的进口货物；9．进口后未经加工，保税储存
不足90天即转运复出口的货物；10．暂时进口货物；11．准予免税进口的直接军事订货；12．经
国务院及海关总署特准免征监管手续费的其他减免税和保税货物。（二）征收标准海关监管手续费
按以下标准征收：1．进料加工和来料加工中,属加工装配机电产品复出口的货物，按照海关审定的货物
CIF价格的1.5‰计征；2．来料加工中引进的先进技术设备，以及加工首饰、裘皮、高档服装、机织毛衣
和毛衣片、塑料玩具所进口的料、件，按照海关审定的货物的CIF价格的1‰计征；3．进口后保税储存90
天以上（含90天）未经加工即转运复出口的货物，按关税完税价格的1‰计征；4．进口免税货物，按照海
关审定的货物的CIF价格的3‰计征；5．进口减税货物，按照实际减除税赋部分的货物的CIF价格的3‰
计征；6．其他进口保税货物，按照海关审定的货物的CIF价格的3‰计征。（三）缴纳期限及方式
根据规定，进口减免税货物和保税货物收发货人或其agent人，是海关监管手续费的纳费人。纳费人应当自海
关签发监管手续费缴纳证次日起7天内向海关缴纳手续费。逾期不缴的，海关除依法追缴外，还要自到期之日起
至缴清手续费之日止，按日征收手续费总额的1‰的滞纳金。滞纳金的起征点为人民币50元，50元以下的免予征
收。海关监管手续费应在货物进口时由口岸海关征收，特殊情况可由主管海关在审批减免税货物时征收。
海关征收手续费后，对纳费人发给手续缴纳凭证。海关监管手续费计算举例：国内某公司为装配出
口机电产品而进口一批料件，CIF上海180000人民币元，进口后保税储存100天后未经加工即转运复出口，问
海关应征海关监管手续费多少？解：海关规定进口后保税储存90天以上（含90天）未经加工即转运复出口
的货物，按关税完税价格的1‰计征海关监管手续费。监管手续费金额=货物CIF价格×手续费率该
批货物应征海关监管手续费=180000元×1‰=180元。