2024年2月26日发(作者：)
R——以W孵化器为例■ 文 / 王蓉圆桌论坛oundtable
forum浅谈孵化器企业新财税政策下的税收筹划
摘要：2019年以来，国家新一轮更大规模减税降费措施全面推出。自2019年1月1日起，对小微企业实施普惠性税收减免，新修订的个人所得税法和实施条例正式实施，新增六项专项附加扣除；从4月1日起，实施增值税改革政策，主要是降低增值税税率；从5月1日起，降低社保费率等多项减税降费政策叠加，全年将减轻企业负担近2万亿元。这一系列税制改革措施和减税降费措施，有助减轻小微企业成本负担，提高其核心竞争力，大力促进小微企业的健康成长。税收筹划的能力将会成为小微企业的核心竞争力之一，如何提升财务管理能力、提高财务合规意识、巧用政策优惠降低企业税负、有效规避财务风险的重要性在小微企业生存中日益凸显。本文以W孵化器为例，通过分析该小微企业的现状和特点，给出了孵化器有效税收筹划的必要性，财税改革对孵化器税收筹划的影响，最后提出如何税收筹划。关键词：税收筹划；税制改革；减税降费措施；小微企业W孵化器以“孵化服务+创业培训+天使投资+开放平台”四位一体模式，聚集全球优质资源，结合优势产业和15所高校20余万大学生的人才优势，打造集孵化服务、创业加速、产业培育和科技成果转化为一体的创新创业生态链条。W孵化器于2018年8月开始运营，处于初创阶段，属于小微企业。目前在孵企业65家，本地在孵32家，云孵化33家。涉足行业为新能源电池与机器人研发、民用反无人机系统研发生产、汽车产业智能驾驶模拟器研发生产等高科技行业。为了实现W孵化器的战略发展目标，新形势下税收筹划相当重要，通过税务筹划孵化器可以增加自身的现金流，增加孵化器的活力，促进孵化器加大科研的投入，促进产业升级转型，实现经济利益的最大化。该孵化器税收筹划包括两方面的内容：一方面是内部的，孵化器自身税收筹划，另一方面是外部的，对入孵企业的税收筹划进行指导。现阶段W孵化器内部本身及各入孵企业在税收筹划上普遍存在的问题：因是初创阶段的小微企业，一是对税收筹划存在认识上的不足，只注重创新能力、经营和销售推广，而忽视了对税收筹划的作用和重要性的深入了解；二是税收筹划的目标单一，片面追求短期利益，忽视企业的长远利益，综合、有效税收筹划观念不强；三是税法中很多规定都依赖于规范的会计核算信息，会计核算行为不规范，会计信息质量不高；四是对税收筹划方法的选择不够专业，忽视合理节税的风险管理；五是考虑成本因素，聘用的财务人员拥有的税收筹划专业知识贫乏。一、孵化器税收筹划的必要性税收筹划的真正意义是指紧跟政策，合法节税。税收筹划具有合法性、筹划性、目的性、专业性、时效性五个特点。通过税收筹划，孵化器可以增加利润，降低税收风险。孵化器税收筹划的必要性如下：（一）减轻税收负担。通过税收筹划使孵化器减少税额负担、降低税收比例、延期纳税，从而实现孵化器税收收益最大化。（二）规避税务风险。孵化器税收筹划是在税法规定的许可范围内，充分利用税法中减免税等一系列的优惠政策，通过对投资、经营、理财活动进行科学的筹划和安排，有效规避了税务风险，实现税收零风险的目的。（三）有利提升孵化器财务管理水平。税收筹划以企业的涉税活动为研究对象，涉及企业生产经营、财务管理等各方面，与财务预测、财务预算、财务决策和财务分析密切相关。纳税筹划过程，需要熟练掌握经济活动的全部业务流程，分析各个业务板块的税负，进行事先科学安排，有助于提高孵筹划1．利用税收优惠政策一般没有任何法律风险，能减轻自身的税收负担。对于孵化器，要充分利用新形势下的财181影响（一）继2018年之后，2019年国家又陆续密集出台了众多财税新政策，国家对于中小微企业合法合规纳税有更高的需求。合理合法合规税收筹划的时代已到来，然而原来传统单一的财税筹划已经满足不了多方面的发展需求，现在是一个多元化的社会，“互联网+税收筹划服务”将改变传统行业的服务方式。（二）最近两年以来政府出台了一系列财税政策，国家政策变化这么快，一场财政改革、税收政策改革下来，老会计人员就可能成为财务小白，一切从头开始学起。财务人员要打破传统思维的限制，不断学习，与时俱进，努力提高财务能力，完成从小财务到大财务的华丽转身；财务人员要加强风险意识，实现规范管理下企业价值的创造。三、孵化器如何进行税收筹划（一）利用税收优惠政策开展税收化器财务管理水平。税务筹划是财务管理中的一个重要组成部分，孵化器税务筹划工作做出色对财务管理会产生重要影响，实现理想的企业财务目标。孵化器最大化减轻税负也就成为税收筹划的重心所在。二、财税改革对孵化器税收筹划的
财富生活>>Wealth Life税[2019]13号等文件中的优惠政策：（1）对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负降至5%和10%。（3）具有竞争力的税收政策，平台寻找全国各地拥有企业资源的代理，将当地的企业整合到平台享受政策及针对性节税方案。孵化器通过专业孵化定位，聚集同行业上下游企业及至与这些企业相配套服务的有关企业孵化入驻，逐步发展壮大成为一个服务配套完善的专业科技园，从而促进毕业企业、入孵企业、配套企业朝着产业化、集群化、规模化方向发展，以不断提高科技成果转化率，角度，整合来自大学、企业、政府和国内外等各方面资源，给予全力扶持和帮助，提高其核心竞争力。系统地完善企业评价，为孵化器税收政策的落实和实施打下基础。（四）加强孵化器财务人员业务培训，规范会计核算基础工作税收筹划是一项专业性强，涉及面广，要求相对较高的工作。所以,孵化器在选择财务人员的时候,注重选拔人创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。（4）分利用2019年至2021年三年期间国家财税优惠政策：孵化器是服务行业，在2019年4月1日至2021年12月31日期间其服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可享受增值税加计抵减政策；在2019年1月1日至2021年12月31日期间个人年终奖不并入当年综合所得，均可以执行一次性年终奖扣税优惠政策。2．符合税收优惠政策的应当积极申请，税收优惠政策都需要纳税人主动申请。孵化器应当经常关注国家出台的最新税收优惠政策，可以通过上国家税务总局官网、微信公众号上查找以及关注主管税务机关的通知和宣传单等方式来获取最新税收优惠政策的信息。3．创造条件享受税收优惠政策，所有的税收优惠政策都有适用的条件，孵化器必须满足所有的条件才能享受，因此，那些具备部分条件的孵化器可以考虑通过“创造”条件来享受税收优惠政策。W孵化器进行了一系列税收筹划工作：举办《科技型中小企业申报》专题培训，指导符合条件的入孵企业申报科技型中小企业，孵化器及8家入孵企业已成功通过评价，入库于2019年度市科技型中小企业，可享受研发费用加计扣除政策；2019-2020年孵化器积极申报区、市级科技创业苗圃项目，已成功立项，获得政府补贴；2020年申报小微企业新招用应届高校毕业生社会保险补贴和岗位补贴，获得政府补贴。（二）利用平台整合优势，实现体系化平台孵化器利用平台整合优势拿到政府182增加企业收益，为社会创造更大的财富。将税收筹划服务不止停留在税收筹划服务，平台支撑可延伸到后续服务，例如金融、理财等等，实现体系化平台优势。（三）孵化器运营中的税收筹划1．筹资过程中孵化器通过分析其资本结构对企业预期收益和税负的影响，合理选择融资渠道，在筹资决策中进行税收筹划。有助于优化资金结构，降低资金成本，实现税负的有效控制、所有者权益的最大化。一般孵化器融资时，会适度通过企业间拆借资金以及向金融机构贷款的方式取得资金，这样可以使借款利息支出在税前列支。2．投资过程中通过选择符合国家产业政策的投资方向、享受减免税的投资方式、享受税收优惠的投资地点，实现企业税负的减少，在投资决策中进行税收筹划，实现企业税负的减少。3．经营过程中（1）通过对存货、固定资产折旧、坏账处理等选择适用的会计政策，使发货成本最大化、采用加速折旧法、采用最有利的坏账核算办法，降低企业所得额。从而实现企业应纳税款的递延，相当于政府给予企业提供了一笔无息贷款，有效获取资金的时间价值，增加企业盈利机会。（2）加强孵化器日常管理，完善业务流程和建立内部控制体系，对孵化器资料的收集由专人负责、专门保管、真实完整。真实完整的资料是税收减免申报成功的关键；对入孵企业进行全方位服务，提供创业辅导、公司治理辅导等，以资金、技术、人才、产业链等才的专业胜任能力和职业道德修养。重视培训工作,根据财务人员的实际工作情况开展有针对性的培训，定期组织会计实务、财务管理、税收管理等业务知识和职业道德规范培训。另外，不定期的邀请税务局工作人员前来开展专题讲座，更加深入地学习和掌握国家最新财税政策。建立完善的培训机制和相应的激励机制，进行培训考核，奖励优秀学员，调动财务人员学习积极性。从而提高财务人员业务能力和工作水平，提高会计核算整体水平。享受税收优惠政策时国家税务总局对会计核算有相关要求，要求企业建立相关明细账及辅助账等。孵化器规范会计核算基础工作，完善财务管理，形成全方位的内部控制体系，提高了会计信息质量。四、结语综上所述，孵化器通过重视国家财税政策的变化，科学制定合理的税收筹划，有利于企业正确进行投融资、生产经营决策，获得最大化的税收收益，提高了核心竞争力，在市场竞争中茁壮成长。同时，通过加强财务人员专业技能和职业道德的培训，切实提高孵化器的财务管理水平，促进孵化器健康持续发展。参考文献：[1]王琳.浅谈中小企业的税收筹划[J].经济视野,2014(5):216.[2]税务总局.关于实施小微 企业普惠性税收减免政策的通知[R].财税[2019]13号文件.[3]徐建华.论中小企业纳税筹划[J].财会研究,2017(4):55-58.作者简介：王蓉，四川启迪科技发展有限公司。
