2024年2月15日发(作者：)
1、营业税：按工程结算款计算缴纳营业税，营业税税率3%。
2、城建税：按营业税计算缴纳城建税，城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。
3、教育费附加：按营业税计算缴纳，税率3%。
4、印花税：按建筑安装工程承包合同金额的 0.3‰ 计算缴纳。
1、营业税：按工程结算款计算缴纳营业税，税率3%。
2、个人所得税：按工程结算款计算缴纳个人所得税，税率1%
2、城建税：按营业税计算缴纳城建税，城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。
3、教育费附加：按营业税计算缴纳，税率3%。
4、印花税：按建筑安装工程承包合同金额的 0.3‰ 计算缴纳
6.03%
3%的营业税，3%的代扣个人所得税。0.03%的印花税
营业税及附加是5.4%。（我这里）
我们这开建筑业发票：个人是4.77%，其中包括营业税3%，城建税5%，教育费附加4%，个人所得税1.5%，合计4.77%；公司是5.77%，不同的是公司所得税是2.5%
出自房地产会计网，原文地址：/
我们这开工程款发票是3.33%，包括营业税3%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加1%
出自房地产会计网，原文地址：/
税法根据不同纳税人制定不同的税率，比如对于营业税的税率，就是根据不同行业分别制定不同税率。营业税按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力，各行业业务存在一定的交叉，行业之间的转换意味着税目税率的转换。
适用低税率策略，尤其要注意服务业税目的转化。服务业的项目和其他营业税应税劳务如建筑安装劳务、运输劳务等之间具有一定的可转换性。
【案例1】建筑业中介合同的转化
某建设单位要盖一幢办公楼。由诚信工程承包公司（以下简称“诚信公司”）负责担保，并在诚信公司的组织安排下，施工单位A公司最后中标，合同金额630万元。另外，A公司支付给诚信公司60万元中介费用。
解析：A公司应纳营业税＝630×3%＝18.9（万元）
诚信公司应纳营业税＝60×5%＝3（万元）
这种情况下，两个公司均存在税负偏重的问题：
◎ 诚信公司营业税税率5％
◎ A公司计税营业额偏大的问题
筹划方案：若诚信公司直接和建设单位签订630万元建筑合同，负责总体工程技术设计方案和工程质量；然后再把该工程的施工劳务作业分包给施工单位A公司，分包价款570万元。此时诚信公司的实际工程收入是60万元。
此时有几个营业税纳税人？相应的税目是什么？
诚信公司应纳营业税＝（630－570）×3%＝60×3%＝1.8（万元）
A公司应纳营业税＝570×3%＝17.1万元
此方案下两个纳税人的营业税负担都减轻了，分别用到了缩小税基和适用低税率策略。此方案应注意：转包嫌疑。
【案例2】租赁业务与运输业务的转化
某建筑安装公司承包一大型工程，工程结算收入12000万元。由于该项工程需要推平一座小山丘，因而向一设备租赁公司（有建筑业资质）租赁了推土车、吊车和铲车并自行操作，按每天每车定额支付租赁费共付500万元。
设备租赁公司营业税＝500×5％＝25（万元）
建筑安装公司营业税＝12000×3％＝360（万元）
本案例在纳税方面是否存在需要筹划的地方？
筹划方案：将设备租赁关系改变为工程承包关系，双方签订500万元土方工程作业分包合同，设备租赁公司安排操作人员按要求负责工程作业。
设备租赁公司营业税＝500×3％＝15（万元）
建筑安装公司营业税＝（12000－500）×3％＝345（万元）
该方案同时用到：适用低税率、缩小税基的策略。
【思考】李先生开有一家车行，在出租车辆时为客户随车配备司机。开业第一年，平均每月营业额达10万元。后来因为人手问题，李先生取消了随车配备司机的服务，仅出租车辆，由客户自驾。当然所收取的租车费用也略微降低。一个月后发现，当月营业额降低至9万元，人工成本也大约降低了1万元，但当月的营业税却比以前多缴纳50%。
车行营业额不增反降，为什么营业税却增加了？李先生应如何处理？
小提示：
◎ 只提供交通工具给他人使用属于服务业租赁业
◎ 在提供交通工具的同时配备驾驶操作人员属于交通运输业
怎么开建筑安装发票，税率及与工程款统一收据区别
关于建筑安装发票怎么开的问题，有相对一部分工程公司还有个人跟我们提过，这里做个综合阐述，比如这家公司，他们是外地的一家公司，在北京承包了一项工程业务，它是总包性质也就通俗讲的乙方，而乙方下面还有分包商
关于建筑安装发票怎么开的问题，有相对一部分工程公司还有个人跟我们提过，这里做个综合阐述，比如这家公司，他们是外地的一家公司，在北京承包了一项工程业务，它是总包性质也就通俗讲的乙方，而乙方下面还有分包商，在这种情况是不是还要代分包代扣代交营业税？
答:
根据《中华人民共和国营业税条例》规定：建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人，负责扣缴营业税及其附加。纳税后请税务部门提供《已代扣代缴税款证明》，
交分包单位作为纳税凭证及结算开票依据。若没有外出经营税收管理证明，则企业所得税开票时一并征收
问题二、怎么开建筑安装的发票，要不要带外出经营许可证？
答：你们可到当地主管地税分局申请开票，需附报合同复印件、工程结算单、各分包单位扣税清单、外经证以及开票人身份证复印件等资料
一般建筑税率为：营业税是开票额的3%；教育费附加是营业税的3%；地方教育附加是营业税的1%；有的地方可能加收1-2%的所得税；城建税是营业税的7%
问题三、建筑发票和工程统一收据区别：
答：
工程收据不是发票，只是内部用与做帐的临时票据！以收据作为发票的，一般在工程竣工决算审计中都是作为非工程支出，不能计入工程支出，对于工程中存在大量收据的情况，可能会涉及对个人的认定，建议还是对于应取得发票的支出应及时取得发票。
工程中的收据只能作为非经营性的收支，如收到工程备料款、工程预付款，对于建筑安装发票是作为实现销售收入，确认各方对工程中实际完成工程量的依据，也就是说发票是双方确认施工方最后完成产值的依据，故对于应收取发票。
税目 税率 征收范围
交通运输业 3%
陆路运输、
水路运输、
航空运输、
管道运输、
装卸搬运
建筑业 3%
建筑、
安装、
常见征税业务
陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其
他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运
输业务。打捞，比照水路运输征税。
航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。
建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操
金融保险业 5%
邮电通信业 3%
文化体育业 3%
修缮、 作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金装饰及其他工属结构工程作业在内。
程作业 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使
之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、金融、 有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经保险 纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
保险：人身保险业务、责任保险业务。
邮政：传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务。集邮公司销售集邮商品业务征收营业税。
电信：电报、电传、电话（包括有线电话、无线电话、寻呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租邮政、
广播电路、电视信号和邮电部门出售移动电话、寻电信
呼机并为用户提供无线通信服务的业务）、电话安装（包括为用户安装固定或移动电话机的业务）、电信物品销售（包括在提供电信劳务的同时附
带销售专用通用电信物品的业务）、其他电信的业务。
表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、文化业：表演、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。
播映、其他文化播映：通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、业、经营游览场卫星通讯等无线或有线装置传播作品以及在电影所。体育业：举院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业办各种比赛和务。不包括广告的播映业务。电台、电视台有偿性为体育比赛或的节目收费按“播映”征税。
体育活动提供其他文化业：各种展览、培训活动、举办文学、艺场所的业务 术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图
书和资料借阅等业务。
娱乐业
服务业
转让无形资产
经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各
种游览场所销售门票的业务。
体育业：单位和个人为举办体育比赛或体育活
动提供场所的业务。
歌厅、舞厅、卡为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进拉OK歌舞厅（包行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及括夜总会、练歌其他饮食场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自房）、音乐茶座乐形式的歌舞活动所提供的服务）。
（包括酒吧）、网吧、高尔夫20%
球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）
为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业5% 保龄球、台球
务。
代理业：代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务的业务。
旅店业：提供住宿服务的业务。
饮食业：有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。
旅游业：为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
仓储业：利用仓库、货物或其他场所代客贮放、保管货物的业务。
代理业、旅店租赁业：在约定的时间内将场地、房屋、物品、设业、饮食业、旅备或设施等转让他人使用的业务。将承租的场地、游业、仓储业、
5% 物品、设备等再转租给他
租赁业、广告业人的行为，按“租赁”征税。
务及其他服务广告业务：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、业
电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服
务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、咨询、试验、化验、晒图、测绘、勘探等服务性
业务。
转让土地使用转让土地使用权：单位和个人转让其受让的土地使5%
权、专利权、非用权行为、单位和个人转让已完成土地前期开发或
专利技术、商标正在进行土地前期开发，但未进入施工阶段的在建权、著作权、商项目。
誉 转让专利权：转让专利技术的所有权或使用权的行为。
转让非专利技术：转让非专利技术的所有权或使用权的行为。
转让商标权：转让商标的所有权或使用权的行为。
转让著作权：转让文字著作、图形著作（如画册、影集）、音像著作（如电影母片、录
像带母带）的所有权或使用权的行为。
转让商誉：转让商誉的使用权的行为。
有偿转让建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附销售建筑物及着物所有权、以转让有限产权或永久使用权方式销销售不动产 5% 其他土地附着售建筑物、单位和个人转让进入建筑物施工阶段的物
在建项目的行为。
注： 1、营业税应纳税额的计算公式：应纳税额=营业额×税率
2、除国家规定可以按营业收入差额计税外，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
3、根据广东省地方税务局《关于提高我省营业税起征点的通知》（粤地税发〔2004〕312号）的规定，对按期纳税的起征点：“服务业—租赁业”税目的起征点为月营业额1000元，其他税目的起征点全省分地区调整，江门地区起征点为月营业额3500元；对按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元，自2005年1月1日起执行。
4、根据广东省财政厅、国家税务局、地方税务局《转发财政部国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（粤财法[2005]7号）的规定，从2004年1月1日起，对农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3%的税率征收营业税（原税率5%）。
