2024年2月5日发(作者：)
第五章 个人所得税法
第五章习题强化课程目录：
一、本章命题常规
二、本章新增易考知识点
三、本章重要考点示例
四、跨章节知识点组合
一、本章命题常规
本章是《税法》考试比较重要的一章，平均分值约为10分。本章可命制各种题型。在主观题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。
二、本章新增易考知识点
1.增加在中国境内无住所的个人居住时间判定标准。
【例题·多选题】境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，在境内工作的天数包括（ ）。
A.境内实际工作天数
B.境内工作期间在境内外享受的公休假、个人休假天数
C.境内外接受培训的天数
D.在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数
【答案】ABC
【解析】在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。
2.增加多项个人所得税优惠政策。
（1）个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。
（2）自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。
3.调整非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税的政策。
【例题】兰伯特为境内无住所个人，是甲国A母公司派至中国子公司的一名产品质量专员（非高层管理人员），同时为母子公司工作，2020年3月来华，短期从事质检工作，4月，兰伯特先生的境内工作时间是18天，境外工作时间是12天。其取得的当月工资收入（折合人民币）：境内工作期间，甲国A公司支付1万元，中国子公司支付2.8万元；境外工作期间，甲国A公司支付3.5万元，中国子公司支付2万元。计算兰伯特4月境内工资薪金收入额。
境内外工资薪金总额=1+2.8+3.5+2=9.3（万元）
境内支付工资薪金数额=2.8+2=4.8（万元）
当月境内工作18天，4月公历天数30天。
当月境内工资薪金收入额=9.3×4.8÷9.3×18÷30=2.88（万元）。
4.增加公益慈善事业捐赠个人所得税政策。
【例题·多选题】以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所得税政策规定的有（ ）。
A.在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除
B.当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，在年终汇算清缴时统一扣除
C.个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，应先扣除全额扣除的公益捐赠支出
D.纳税人可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序
【答案】AD
【解析】选项B，分类所得项目没有汇算清缴的规定，当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，可以按照规定追补扣除。选项C，个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。
三、本章重要考点示例
考点1：个人所得税的特点和改革
【例题·多选题】下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（ ）。
A.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负
B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负
C.我国个人所得税制目前是综合征收制
D.我国目前个人所得税实行分类与综合相结合的征收制模式
【答案】ABD
考点2：个人所得税的纳税人
【例题1·多选题】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。（2000年）
A.境内有无住所
B.境内工作时间
C.取得收入的工作地
D.境内居住时间
【答案】AD
【例题2·多选题】以下符合我国个人所得税居民纳税人住所和居住时间标准的有（ ）。
A.马丁在我国某小城镇购买了花园洋房，是我国的居民纳税人
B.詹姆斯在我国境内无住所，2019年7月5日来华工作，2020年5月5日结束工作离境，是我国的非居民纳税人
C.居住时间标准的具体要求是在一个纳税年度内，在中国境内居住累计满183天
D.住所标准是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住
【答案】BCD
考点3：个人所得税的征税项目的划分
【例题1·多选题】下列个人收入中，属于“工资、薪金所得”项目的有（ ）。
A.劳动分红
B.独生子女补贴
C.符合规定标准的差旅费津贴
D.单位发放给员工的午餐费
【答案】AD
【例题2·单选题】某高校教师8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（ ）。（2014年）
A.国债利息收入
B.任职高校发放的误餐补助
C.为某企业开设讲座取得的酬金
D.任职高校为其缴付的住房公积金
【答案】C
【例题3·多选题】居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（ ）。（2019年）
A.证券经纪人取得的佣金收入
B.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励
C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
D.在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费
【答案】AB
【例题4·多选题】下列各项中，应按“经营所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
B.有限责任公司的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
【答案】AC
【解析】选项B：按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D：按“工资、薪金所得”征收个人所得税。
【例题5·单选题】下列各项中，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税是（ ）。
A.北京晚报记者在湖南晚报上发表文章的所得
B.北京晚报记者在北京晚报发表文章的所得
C.某大学老师帮出版社审稿的所得
D.某画家参加笔会现场作画的所得
【答案】A
【例题6·多选题】以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理，正确的有（ ）。
A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照“经营所得”计算缴纳个人所得税
B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税
C.企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
D.企业为投资者和员工购房，均按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
【答案】ABC
【例题7·多选题】以下按照“特许权使用费所得”计征个人所得税的项目有（ ）。
A.作家提供著作权的使用权
B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件
C.作家拍卖写作用过的金笔
D.作家取得作品稿酬
【答案】AB
【例题8·多选题】某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（ ）。（2012年）
A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税
D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税
【答案】ABC
【例题9·多选题】下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（ ）。
A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款
【答案】ABD
【例题10·多选题】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。（2014年）
A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双
B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部
C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张
D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套
【答案】CD
【例题11·单选题】下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（ ）。
A.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税
B.个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除
C.按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税
D.企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税
【答案】D
【解析】选项ACD：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。选项B：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
【例题12·单选题】居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。（2019年）
A.偶然所得
B.特许权使用费
C.股息红利所得
D.财产转让所得
【答案】B
【解析】居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
考点4：所得来源地
【例题·多选题】某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。（2014年）
A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入
B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入
C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入
D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入
【答案】ABD
考点5：个人所得的费用扣除
【例题1·多选题】以下属于个人所得税专项扣除的项目有（ ）。
A.基本医疗保险
B.住房公积金
C.大病医疗
D.住房租金
【答案】AB
【例题2·多选题】以下属于个人所得税专项附加扣除的项目有（ ）。
A.子女教育
B.继续教育
C.住房公积金
D.住房贷款利息
【答案】ABD
【例题3·单选题】以下符合个人所得税专项附加扣除规定的是（ ）。
A.纳税人子女在中国境内接受高中教育的支出，按照每月400元（每年4800元）定额扣除
B.可扣除的首套房贷款利息是指购买唯一住房的住房贷款利息
C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出
D.纳税人可同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除
【答案】C
【例题4·多选题】纳税人子女的以下情形可享受“子女教育”个人所得税专项附加扣除的有（ ）。
A.接受境内在职研究生教育
B.4岁但未上幼儿园
C.参加教育部认可学籍的广播电视大学的大专学习
D.进入博士后工作站
【答案】BC
【例题5·单选题】以下个人所得税专项附加扣除的表述正确的是（ ）。
A.纳税人境内在职研究生教育，可选择由其父母按照子女教育扣除，也可本人按照继续教育扣除
B.参加境外非全日制继续教育，属于“继续教育”专项附加扣除的范围
C.父母贷款但产权登记为子女的购房，选择父母或子女享受住房贷款利息定额扣除政策
D.纳税人2020年同时取得CPA和TA证书，不能同时享受2个职业资格继续教育附加减除费用
【答案】D
【例题6·多选题】以下就医者在一个纳税年度内医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，可在一定限度内享受“大病医疗”个人所得税专项附加扣除的有（ ）。
A.纳税人
B.纳税人配偶
C.纳税人的未成年子女
D.纳税人的父母
【答案】ABC
【例题7·单选题】某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（ ）。（2016年）
A.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税
B.股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税
C.股票转让差价所得免予征收个人所得税
D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税
【答案】C
【解析】对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2019年12月4日止，暂免征收个人所得税。股息红利所得由H股公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税。取得非H股的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税。
【例题8·单选题】个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是（ ）。
A.60%
B.50%
C.40%
D.30%
【答案】C
【例题9·单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（ ）。（2017年）
A.家庭生活用电支出
B.直接向某灾区小学的捐赠
C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
D.代公司员工负担的个人所得税税款
【答案】C
【例题10·多选题】个人以非货币性资产投资，符合个人所得税政策的有（ ）。
A.应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税
B.个人发生上述应税行为，由被投资企业代扣代缴其个人所得税
C.纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税
D.纳税人以不动产投资的，以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关
【答案】AC
【解析】选项B：非货币性资产投资个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关自行申报纳税。选项D：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地税务机关为主管税务机关；纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地税务机关为主管税务机关；纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。
【例题11·多选题】中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，适用的个人所得税政策有（ ）。
A.应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税
B.个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳
C.分期缴税的有关资料报主管税务机关审批
D.股东转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款
【答案】ABD
【解析】自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
考点6：个人所得税的税收优惠
【例题1·单选题】国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（ ）。（2017年）
A.因任某高校兼职教授取得的课酬
B.按规定领取原提存的住房公积金
C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金
【答案】B
【例题2·多选题】下列各项中，可免征个人所得税的所得有（ ）。
A.外籍个人以现金形式取得的搬迁费
B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入
C.个人举报违法行为而获得的奖金
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
【答案】CD
【例题3·单选题】下列项目不得享受个人所得税免税优惠的有（ ）。
A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴
B.个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金
C.个人取得的保险赔款
D.个人取得的企业债券利息收入
【答案】D
【例题4·单选题】个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是（ ）。（2015年）
A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资
D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红
【答案】A
【例题5·单选题】关于计算财产转让个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（ ）。
A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值
B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值
C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值
D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款
【答案】D
【解析】选项A：拍卖受赠获得的物品，原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项B：拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；选项C：拍卖祖传的藏品，原值为收藏该拍卖品而发生的费用。
考点7：个人所得税的税率
税率 适用情况
年税率表：居民个人综合所得、工薪预扣、解除劳动关系一次性补偿、提前退休一次性补贴、股权激励行权、年金按年或一次性领取、保险营销员佣金
3%～45%的七级
月税率表：居民个人年终奖单独计算，企事业单位向职超额累进税率
工低价售房，内退一次性补贴，企业（职业）年金按月或按季领取，非居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
5%～35%的五级
超额累进税率
经营所得
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，20%的比例税率 偶然所得
（记忆） 【提示】其中有特例：财产租赁所得中，个人出租住房取得的所得减按10%的税率征税
适用于：居民个人综合所得、工薪预扣、解除劳动关系一次性补偿、提前退休一次性补贴、股权激励行权、年金按年或一次性领取
级数
1
2
3
4
5
6
7
全年应纳税所得额
不超过36000元的
超过36000元至144000元的部分
超过144000元至300000元的部分
超过300000元至420000元的部分
超过420000元至660000元的部分
超过660000元至960000元的部分
超过960000元的部分
税率（%）
3
10
20
25
30
35
45
速算扣除数（元）
0
2520
16920
31920
52920
85920
181920
主要适用于：（1）非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用税率表。（2）居民年终奖单独计算、年金按月领取
级数
1
2
3
4
5
6
7
（月）应纳税所得额
不超过3000元的
超过3000元至12000元的部分
超过12000元至25000元的部分
超过25000元至35000元的部分
超过35000元至55000元的部分
超过55000元至80000元的部分
超过80000元的部分
税率（%）
3
10
20
25
30
35
45
速算扣除数（元）
0
210
1410
2660
4410
7160
15160
考点8：个人所得税的申报与管理
【例题1·多选题】纳税人应当依法自行办理纳税申报的情形有（ ）。
A.取得应税所得没有扣缴义务人
B.取得境外所得
C.取得偶然所得
D.因移居境外注销中国户籍
【答案】ABD
【例题2·多选题】实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得有（ ）。
A.偶然所得
B.财产租赁所得
C.个人独资企业经营所得
D.个体工商户经营所得
【答案】AB
【例题3·多选题】张某是甲公司的个人股东，2020年2月，张某将其持有的甲公司股份以10万元的价格转让给李某，税务机关认为该价格偏低并无正当理由，核定张某的转让收入为15万元，则以下说法正确的有（ ）。
A.张某转让股权所得需在张某居住地办理纳税申报
B.张某转让甲公司股权的个人所得税，以甲公司为扣缴义务人
C.李某再次转让该股权时，股权原值可按照取得股权时发生的合理税费与15万元之和确定
D.股权转让收入应当按照公平交易原则确定
【答案】CD
【解析】选项A，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。选项B，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。选项C，如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。选项D，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
【例题4·多选题】以下符合个人所得税专项附加扣除的办理规定的有（ ）。
A.学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学当月
B.学历教育的计算时间，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月
C.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月
D.大病医疗的计算时间，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年
【答案】BC
【解析】选项A，学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学前一月；选项D，大病医疗为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。
【例题5·多选题】已婚夫妻婚前各自购房的，婚后其住房贷款利息的扣除方式正确的有（ ）。
A.各自按照住房贷款扣除标准100%扣除
B.婚前购房在婚后不得扣除贷款利息
C.选择一套一方按照住房贷款扣除标准100%扣除
D.由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除
【答案】CD
【例题6·多选题】以下符合个人所得税专项附加扣除的后续管理规定的有（ ）。
A.纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存5年
B.纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的当年起留存5年
C.扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密
D.扣缴义务人应当于年度终了后6个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息
【答案】AC
【解析】选项B，纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存5年；选项D，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后2个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。
