2024年1月16日发(作者：)
区域经济AREGIONAL
ECONOMIES制造业企业纳税筹划问题与对策文/冉春梅当今时代，企业进行成本控制、纳税筹划已成为追求利润最大化、实现企业价值最大化的重要手段。面对大数据时代，越来越多的企业向着智能化企业发展，竞争也越加激烈。经营较为困难的中小企业，开源截流、转换思维、成本管控、税收管控更是企业获得利润，增加现金流量，乃至持续经营的关键因素。本文立足我国企业税收成本管理、纳税筹划的现状，通过对家具生产企业降低成本、税收筹划等问题的分析，并结合我公司实际情况，阐述并论证成本管控、纳税筹划的重要性。我公司是一家制造家具的生产企业，而加强成本管控、税收筹划也将成为重中之面对激烈的市场竞争，大环境的压力，这重。就要求我们要快速行动、结合当前国内形制造业企业纳税筹划的相关理论势、行业趋势和企业发展实际，对集团整当今时代，企业进行成本控制、纳税体转型升级。集团管理层面要做好对大环筹划已成为追求利润最大化、实现企业价值境、大形势的预判，适时制定行之有效的最大化的重要手段。企业纳税筹划不仅不会应对措施，将集团运营风险降到最低点，增加企业的税款，也不会减少国家的税收，152《中国经贸》
2020年12月相反会增加国家的税收，或调整国家的产业结构，国家通过发布每一项税收政策，一定是要扶持这个产业，更科学规范结构，支持国民经济及产业结构调整，引导企业投资运营消费等，国家宏观政策及市场规律运作，也推动了依法办税的进程 ，使纳税更自觉更积极主动。成本管控、纳税筹划首先要对本企业的规模、性质、类型、范围、生产过程等有足够的了解，这些数据的来源，要对本企业的生产制造过程全面跟踪和如实反映，研究科学、合理、合法、专业的适合本企业特色的成本管控、纳税筹划方案，收税筹划也不只是多部门，大面积、多方位的努力就能做到的，可能只需要一个人或是几个专业人员就可以做到，在税务管理的过程当中，不但可以有效的降低企业的成本，可以盘活流动资金，保障企业正常运行，提高企业的经济效益，诚信纳税还可以树立企业形象，防范税务风险，直接影响着企业的涉税结果，所以成本管控、防范、化解和控制税务风险、纳税筹划有其深远的意义。制造业企业纳税筹划中存在的问题随着我国市场经济的不断变化，相应出台的税务政策也在不断推陈出新，企业的纳税意识也在不断增强，也会如实如期的主动上缴税金，各地税务机关也相应在各个社交平台上发布税收政策，官网、微信、公众号、抖音、直播或是召开讲座或是现场指导，但针对的人群、目的、内容都是有限的，企业高管把更多精力用在市场占有率、销售收入，销售成本等方面，而忽视对税收成本管理和纳税筹划，也很少有企业有专门的税务岗位或专业的税务人员，对成本管控、税收筹划的不重视、不专业，导致企业在成本管控、纳税筹划方面造成一定损失，出现了很多实际问题，影响了企业的利润，也影响了企业的发展。纳税筹划是现代发展经济的发展趋势也是法制文明的体现，及时掌握各种税收政策，及时了解税收政策的变化，专业性强，利用税收优惠政策，使经济利益最大化得的收益也必须是合法收益，是件非常复杂的工作，要足够了解本企业注册类型，注册地点，所从事的产业、行业特征、财务状况等，所为知己知彼、方能百战不殆，要有专业的胜任能力才能为企业制定一套即适合本
企业特点，又适应本企业发展需要的方案。制造业企业纳税筹划问题的改善策略综合考量各个税种税率的重要原则，系统的全方位的考虑这些才能实现节税整体效益最大化。通过不断深入学习了解税法及税务政策，提升企业价值和管理能力。增值税进项税由原来的购入原木改成购入规格料，一是规格料的税率比原木的高，二是规格料计税依据大，加工成规格料时的人工费用等增值部分没有进项税，这样即节约了人力、物力、财力和纳税成本 ，又节省了时间。改变上下游关系，转变经营内容，合并或收购原本属于客户关系的独立企业，如伊春纸箱制造有限公司，让它作为独立核算单位，对它的销售收入可以抵扣增值税额。增值税销项税销售方式的更改，尽量采取委托代销的方式，委托方在收到受托方的代销清单当天开具增值税专用发票，以专用发票上注明的税额确认销项税额。通过收入确认的时间，延缓了交税时间，销售折扣的产品开在一张发票上，直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票减少了销项税额。劳务转价内部员工的个人所得税，虽然是代扣代缴，也会考虑六项扣除等、外部劳务人员与劳务公司签订合同取得正规发票，减少纳税风险和纳税成本，以达到公司与员工的税后利益总合最大化。房产、城镇土地使用税的筹划根据房产税、土地使用税减免的有关规定，企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税 ，经过房屋管理部门和主管部门一致鉴定的危房、停止使用的房产，经市县政府批准可以免征房产税，停用了其中的一个厂房把其合并到其他厂房。残疾人保证金残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，残疾人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。缴纳保障金是用人单位履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式，是让用人单位平等地履行应尽责任和义务。收费不是目的，目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残疾人权益。在沿海开放城市建立了新的工厂，收购以前亏损的企业，成立了几条新的生产线，这些地理位置位于中原企业，销售可以辐射全国，又可以享受当地的税收优惠政策，还可以减少所得税，缩短了时间和空间的距离 ，建立完善的内控制度。企业所得税的筹划所得税是所有税种中说法较多，在计税依据、税率、税收优惠政策等方面是较为复杂，变化性最强的税种，税务局每年在这方面也会作为专门课题来研究并培训。所以年末企业汇算清缴填写纳税调整项目明细表时，一定认真填写并对其中的每项都要仔细研究。收入筹划通过采用委托收款的收入确认方式和销售折扣等方式，减少了当期的利润，减少当期应纳所得税额；取得金融机构的借款，借款利息可以在税前扣除，也起到了财务杠杆的作用，还可以申请到政府的财政贴息；企业实际发生的与生产经营活动有关的差旅费和交际应酬费用一定要分清楚，因为交际应酬费用按照实际发生额的60%，但最高不得超过当年营业收入5‰的部分可以在税前扣除；部分应收账款采取现金折扣，这样形成的账务费用可以直接冲减利润，减少所得税，最大限度的节约纳税成本，增加资金回收期；安置部分残疾人，做力所能及的工作，增加企业的形象，社会的责任和贡献率，减少了残疾人保障金，而且残疾人员的工资可按支付给残疾职工工资100%加计扣除，减少了企业所得税；我公司在发展的同时，始终不忘肩负社会责任，报效祖国，奉献人民，多年来一直在做公益性捐赠，陆续支援了汶川地震，嘉荫水灾，捐钱捐物，为市医院白内障的复明工程手术费提供资金，为市林校提供助学资金，在教育、文化、体育、慈善等多领域做社会公益事业，在保护生态环境、倡导“绿色发展，低碳发展，循环发展”的大背景下，我公司积极开展了“携手光明共建祖国绿色森林”活动，种植“光明爱心林”，向大山“回报”生产耗材，为“共建和谐社会、保护地球家园”添新绿，尽力量、担责任。为了减少纳税风险，年末所得税汇算清缴时分清是否通过正规渠道向公益性社会团体或是县级（含县区域经济CHINA
GLOBAL
BUSINESSIssue12 2020级）以上人民政府捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额的12%以内的部分。准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。研发费用的加计扣除根据2018 年财政部、税务总局发文指出企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日期间，再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除; 形成无形资产的，在上述期间，按照无形资产成本的
175% 在税前摊销。我公司申请了高新技术产品，这样与新产品研发有关的研发费，工资、五险一金、福利支出、直接投入材料、燃料动力费用、水电费、设计费、检测检验费，设备折旧等，可以在所得税前加计扣除，还可申请国家产业政策，享受政府补贴。利用可以弥补五年内亏损的税收政策，及时调整固定资产折旧方法，存货计价方法，本着凡是能直接进营业成本期间费用和损失的不进生产成本，凡是能进成本的不进资产，能预提的不待摊，能多提的就多提，杜绝白条顶账，全部取得正规发票，减少税收成本，防范税务风险。企业不随意改变收入成本费用的确认标准或者是计量方法，不多列，虚列，不列或者少列收入成本费用，不得提前或推迟确认企业的收入成本费用，使纳税时间在合理合法的情况下，达到最晚或是申请延期缴纳，这也相当于获得了短期的无息贷款融资，起到财务杠杆作用。我国税务代理部门正在起步，目前还不太成型，且费用较高，公司鼓励内部员工学习税法、外出培训或请专业人员来培训，不定期的看视频讲座。现我公司已有五名税务会计师，两名注册税务师，以全面掌握税务政策，提高专业素质。税收筹划方案的制定、税收筹划风险评估、税收筹划过程的实施。是对企业的财务处理和风险诊断，也是财务工具。是撬动企业经济杠杆减少成本的有利武器，经营模式究竟什么才是最优化，能否搭上政策的顺风车，给予企业最优的财税环境。(作者单位：伊春绿时代家具有限公司)DECEMBER. 2020 CHINA GLOBAL BUSINESS 153
