零余额账户

零余额账户

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2023年3月19日发(作者：统计学英文)

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零余额账户

（一）零余额账户的定义

零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业

银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清

算；零余额账户分为财政零余额账户和预算单位零余额账

户，财政零余额账户用于财政直接支付和清算，预算单位零

余额账户用于财政授权支付和清算。

财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务

时，先由代理银行根据支付令，通过财政部门零余额账户或

预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支

付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过

国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库

划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零，该账

户因无余额过夜，故称零余额账户。零余额账户没有具体的

实有资金，只有可使用额度。

（二）零余额账户的管理和使用

1.财政部门零余额账户

财政部门零余额账户用于财政直接支付（如工资统发或

大单政府采购）。该账户每日发生的支付，于当日营业终了

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前与国库单一账户清算；财政部门零余额账户在国库会计中

使用。

2.预算单位零余额账户

预算单位零余额账户用于财政授权支出。该账户每日发

生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用

款额度内与国库单一账户清算。财政授权的转账业务一律通

过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单

位会计和事业单位会计中使用。

3.年度终了，零余额用款额度必须清零

行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，

借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额

账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标

数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记

“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”

或“财政补助收入”科目。

（三）零余额账户的作用

零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财

政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。

首先，零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商

账户的纽带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支

付。财政支付的实质是预算资金从国库单一账户转移到商品

或劳务供应商账户，在零余额账户模式下，这一资金转移是

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通过零余额账户的支付与清算活动实现的，预算支出先由零

余额账户向商品或劳务供应商账户支付，然后国库单一账户

向零余额账户支付清算，完成整个支付过程。其次，更为重

要的是，零余额账户是实现对预算资金最终付款控制的必要

的技术手段，是我国国库单一账户制度保证预算资金在实际

支付时才流出国库单一账户的一项重要制度安排。零余额账

户的零余额特性，使得所有预算资金得以集中控制在国库单

一账户，从而克服传统的因分散、重复设置账户而导致的预

算资金大量滞留于预算单位以及由此引发的一系列弊端。从

这一意义上说，对零余额账户的有效管理是实现改革目标的

关键。

此外，建立国库单一账户体系，实行财政集中支付后，

预算单位原有的在商业银行开设的存款账户都将被取消，而

零余额账户可以作为这些传统账户的替代，一方面兼顾预算

单位的传统支付习惯，使预算单位可以依据预算管理权限向

零余额账户发出支付命令，履行支付义务，保证为执行预算

而采购商品或劳务时做出的支付承诺按时兑现；另一方面也

能够体现在国库单一账户制度改革中，保持预算管理体制赋

予预算单位的管理权限及其会计主体地位不变的改革要求。

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