会计科目汇总表
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2023年2月19日发(作者：信用证案例)科目汇总表记账程序
科目汇总表亦称记账凭证汇总表,它是定期对全部记账凭证进行汇
总,按各个总账科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
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科目汇总表记账程序
①根据原始凭证编制汇总原始凭证;
②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记
账;
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;
⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表;
⑥根据科目汇总表登记总分类账;
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有
关总分类账的余额核对相符;
⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
科目汇总表的优缺点
主要优点
(1)可以大大减轻登记总账的工作量。在科目汇总表账务处理程序
下，可根据科目汇总表上有关账户的汇总发生额，在月中定期或月末
一次性地登记总分类账，可以使登记总分类账的工作量大为减轻。
(2)科目汇总表还起到试算平衡的作用，保证总分类账登记的正确
性。在科目汇总表上的汇总结果体现了一定会计期间所有账户的借方
发生额和贷方发生额之间的相等关系，利用这种发生额的相等关系，
可以进行全部账户记录的试算平衡。
主要缺点
不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系,不便于对经
济业务进行分析和检查;如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇
总表本身也是一项很复杂的工作，如果记账凭证较少，运用科目汇总
表登记总账又起不到简化登记总账的作用。因此，这种账务处理程序
一般适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。
科目汇总表的核算形式
特点
科目汇总表核算形式的特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总
表，(即记账凭证汇总表)，然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目
汇总表核算形式是在记账凭证核算基础上发展起来的。
编制方法
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科
目进行归类编制，并定期汇总(如五天、十天、十五天或一个月)，汇总
出每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇
总表的相关栏内，用以反映全部会计科目在一定期间的借方发生额和
贷方额。
科目汇总表可以输入微机，用微机进行科目汇总表的编制，以简
化和加速会计核算工作。
帐务处理程序
1依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证(包括收款凭证、
付款凭证、转账凭证);
2、依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记
账;
3、依据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细
账;
4、依据记账凭证定期编制科目汇总表;
5、依据科目汇总表登记总分类账;
6、月末，将现金日记账、银行存款日记账余额以及各种明细分类
账户的余额合计数，分别与总分类账户中有关账户的余额进行核对;
7、月末，根据总分类账户和有关明细分类账户的余额编制会计报
表。