汽车关税
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2023年2月12日发(作者：)关税纳税筹划案例点评——零部件进口省关税
实力汽车公司是一家全球性的跨国大公司，该公司生产的汽车在世界汽车市场上占有一席之
地。1999年8月，该公司决定打入中国市场，在中国境内有所作为。同月，公司召开董事
会商议此事并初步拟定两套方案：
方案一
在中国设立一家销售企业作为实力汽车公司的子公司，通过国际间转让定价，压低汽车
进口的价格，从而节省关税，这样使得中国境内子公司利润增大，以便于扩大规模，占领中
国汽车市场。
方案二
在中国境内设立一家总装配公司作为子公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部件的
进口价格，从而节省关税。这样也可以使中国境内子公司利润增大，以便更好地占领中国市
场。
后经进一步讨论，公司决定采用第二种方案。
分析
本案例涉及到进口关税缴纳的筹划问题。
根据有关关税法律规定，关税的计算公式如下：
应纳税额＝进（出）口应税货物数量×单位完税价格×适用税率
可见，关税负担的高低与单位完税价格有很大的关系，进（出）口价格越高，应该缴纳
的关税就越多；价格越低，应该缴纳的关税就越低。因而，大多数企业在对关税进行筹划时，
一般采用的方法就是压低进（出）口价格。
但是，每个企业在进出口时，总不会愿意压低价格向其他企业销售货物，因为这就将自
己的利润无偿地送给了他人。因此为配合价格下调节省关税的筹划，企业经常的做法就是在
相应国里设立自己的子公司，进行国际间转让定价的筹划。
本案例中的实力汽车公司就是采用的这种方法，而且在运用中有两种思路。这两种思路
初看起来没有太多的区别，但细看起来却有着不同的经济效果。
根据第一种方案，企业可以利用转让定价进行筹划。由于我国沿海地带优惠较多，利润
从高税国转到低税国会节省税款，当然关税也能节省。
根据第二种方案，企业也可以得到第一种方案所说的好处。而且由于零部件的进口关税
比成品汽车的税率要低很多，低的关税税率可以帮助企业节省不少税款；其次由于零部件比
较分散，进行转让定价筹划更加容易，这也使筹划经济效果有所增加。
根据以上分析可以知道，实力汽车公司的选择是正确的。
点评
在国际经济日益发展，国际经济联系逐步增强的今天，跨国公司越来越被人们所熟悉。
在影响跨国公司发展的诸多因素中，关税是很重要的一个，关税税率的大小在很大程度上影
响着跨国公司的正常生产经营活动。
但关税税率在一定时期是固定不变的，能够进行筹划的一个方面就是通过降低企业产品
的进口价格，使征税税基变窄。
虽然关税税率是不可变的，但是人们却不难发现，原材料和零部件的关税税率最低，半
成品税率次之，产成品的税率最高。因而跨国公司可以考虑进口原材料及零部件到欲投资国
进行加工生产，从而节省税款。
当然，关税除了这些筹划方法之外，还有其他形式，比如利用优惠税率等。跨国经营者
可根据具体情况进行适合于自己的筹划，以使自己的企业在竞争日益激烈的今天不断发展壮
大。