2024年2月23日发(作者：)
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荫林江揖摘曾令冬绿色低碳发展提出了新要求袁指出中国式现代化是人与自然和谐共要铱党的二十大报告对我国林江袁中山大学岭南学院经济学系教授袁博士生导师曰国家教育部人文社会科学重点研究基地中山大学港澳珠江三角洲研究中心副主任袁教育部高等学校财政学类专业教学指导委员会委员曰兼任中国财政学会理事袁国务院台办海峡两岸关系研究中心特约研究员袁广东省农村财政研究会副会长袁广州市规划委员会委员袁广州市人大常委会预算工作委员会咨询专家袁广州市财政专家咨询委员会委员遥生的现代化袁并强调要完善支持绿色发展的财税尧金融尧投资尧价格政策和标准体系遥生态环境的公共产品特性与外部性袁使得政府干预具有必然性袁政府干预市场失灵的非充分性袁又使得税收政策干预具有合理性袁因此袁财税政策在推进绿色低碳转型中具有不可替代的作用遥本文首先梳理我国与发达国家实施财税政策支持绿色低碳转型的主要措施袁然后分析当前我国财税政策推动绿色低碳发展的现实问题袁最后再提出新形势下推动财税政策支持绿色低碳发展要强化财政政策的导向作用尧充分发挥税收政策的激励与惩罚作用和完善能源清洁化的税收体系遥揖关键词铱财税政策绿色低碳税四尧我国财税政策支持绿色低碳转型的现实问题渊一冤发展方面1.能源构成亟须优化遥从能源结构占比从2012年的17%袁上升至2021年的18.5%袁天然气占比从2012年的源消费中增长最快的袁一次电力及其他能源从2012年的9.7%上升至2021年的16.6%渊见图3冤遥来看袁我国第二产业占比相对发达国家明显过高袁2016要2022年袁英国尧德2.产业结构有待调整遥从产业结构4.8%上升至2021年的8.9%袁是三类能来看袁清洁能源占比偏低袁煤炭占比过高遥2012要2021年数据显示袁清洁能源占比从14.5%上升至25.5%袁增长10个百分点袁煤炭占比68.5%下降至56%袁下降12.5个百分点袁清洁能源增长速度并未赶上煤说明煤炭占比下降部分没有完全被清洁能源取代袁存在其他非清洁能源占比炭能源的下降速度袁收优惠上升的情况遥其中袁石油尧天然气和一次电力及其他能源占比呈上升趋势袁石油图3中国能源消费构成渊%冤数据来源院中国统计年鉴25财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉202312Copyright©博看网. All Rights Reserved.
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26大家国和美国第二产业占比呈下降趋势袁而我国还环保工作袁但其下降幅度依旧过快袁该投入水平略有上升遥具体来看袁2016年袁我国第二产业占甚至不如十年前遥总体而言袁我国生态环境投入比为39.6%袁期间2020年为37.8%袁随后回升明显偏低袁且呈现下降趋势袁想要在2030年前到2022年的39.9%袁其他发达国家中袁德国第碳达峰尧2060年前碳中和袁有必要进一步加强投二产业占比最高袁但也仅有30%左右袁英国尧美入袁加快绿色低碳转型步伐渊见图5冤遥国更是不足20%遥疫情之下袁美国开始强调制2.政策体系有待完善遥财政政策支持绿色造业回流袁德国模式也展现了经济的发展韧性袁低碳转型的方式较为单一袁大多是以政府资助近几年袁我国更加重视制造业的发展袁但我国高为主袁没有形成多元参与的局面袁缺乏社会资本技术产业与德国相比明显不足袁第二产业大多进入遥且在资助清洁能源发展尧节能减排时尚未附加值较低袁因此袁有必要进一步优化产业结形成科学有效的预算编制和监督过程袁一定程构袁加快产业转型升级渊见图4冤遥度导致资金使用效率偏低和财政支持的不可持续性遥此外袁政府采购机制也尚未通畅袁叶中华人民共和国政府采购法曳是我国开展政府采购工作最基本的法律保障袁其中涉及绿色低碳的是第九条野政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标袁包括保护环境冶遥但该法律主要作出一些原则性规定袁可操作性不强袁并未将绿色图4第二产业占比情况渊%冤低碳与政府采购明确联系袁导致政府数据来源院商务部国际贸易经济合作研究院要要要对外实施绿色低碳采购时容易产生漏洞袁投资国别渊地区冤合作指南缺乏明确的法律依据遥渊二冤财政方面来看1.袁2012要2021政府财政支持力度逐渐减小年数据显示袁我国工业污染治遥从治理投资渊三冤税收方面环保关系较大的相关税种为环境保护税1.环保相关税种设定不合理遥当前袁我国与尧资源理投资呈明显下降趋势袁2012年为500.46亿税和城市建设维护税遥其中环境保护税从2018元袁2014年达到最高值997.65亿元袁随后下降年才开始加入袁所占比例一直比较低袁叶中华人到2021年的335.24亿元袁2014要2021年下降了66.4%袁近几年袁工业污染治理投资下降过快遥同时袁城市环境治理投资占GDP的比值也出现较大下滑袁20120.58%袁年为0.94%袁到治理明显没有跟上城市经济发展步总体降幅为38.81%袁2021年已降到城市环境伐遥从财政预算来看袁近年来袁节能环保支出占一般公共预算的比值明显不足袁2012年节能环保支出占比为2.35%袁2019年为最大值3.09%袁随后图5环境治理投入注院数据来源于中国统计年鉴曰城市环境治理投资占急速下降到2021年的2.25%袁期间可比=城市环境基础设施建设投资/GDP曰节能环保占比=节能能受疫情因素影响袁暂时忽略了节能环保支出/一般公共预算支出财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉202312Copyright©博看网. All Rights Reserved.
大家民共和国环境保护税法曳第二条将环境保护税以引导企业使用清洁能源袁容易产生对化石能确定为直接向环境排放应税污染物的企业事源的过度依赖遥此外袁企业所得税也存在优惠业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳力度不足的问题袁尤其在节能减排和绿色低碳税人袁仅将污染排放物排放量作为课税标准袁转型方面税收优惠政策比较缺乏袁虽然对节能而城市建设维护税又过于笼统袁叶中华人民共环保领域的一些设备尧项目明确了税收优惠政和国城市维护建设税法曳第一条规定在中华人策袁但对低碳技术尧可再生能源研发和新能源民共和国境内缴纳增值税尧消费税的单位和个研发等方面却未涉及遥因此袁企业发展低碳技人袁为城市维护建设税的纳税人袁应当依照本术的动力明显不足袁缺乏相应的积极性遥法规定缴纳城市维护建设税袁同时资源税的设五尧构建支持绿色低碳转型的新型财计理念也存在问题袁在确定资源税率时袁主要税政策体系依据是绝对地租和极差地租袁没有将资源的补渊一冤强化财政政策的导向作用偿成本尧生态成本和环保成本纳入袁难以体现首先袁增加财政预算的节能环保支出和转资源的稀缺性遥因此袁我国环保相关税种设定移支付的财政补助资金遥2001要2017年袁美国存在明显的不合理性袁与发达国家相比税种设环境科技预算占联邦环保署预算资金总额的定过于单一袁缺乏全面性袁难以真正发挥惩罚比例在4.2%要10.8%间波动袁而我国一直以来效果遥由2012要2022年数据可知袁环保相关税节能环保支出占一般公共预算支出的比值仅种占税收比例一直偏低袁2022年首次突破5%袁转型作用较大的环境保护税城市建设维护税最高袁而对推动绿色低碳为2%左右袁因此袁有必要将节能环保支出占比再提高一倍袁增强财政资金引导绿色低碳转型袁2022年仅有城市的作用遥其次袁优化节能环保支出的形式遥我国建设维护税的1/25袁我国完善环保相关税种设财政支出基本以无偿的转移支付为主袁资金使置仍重道远渊见图6冤遥用效率较低袁因此袁需要进一步完善财政节能环保支出绩效评估体系袁强化预算监督袁提高财政资金使用效率袁并且要积极引导资金向绿色低碳技术研发流动袁提高企业低碳技术研发的积极性袁支持创新平台建设遥然后袁以财政资金为主导袁引入社会资本参与遥以政府为主导设立环保基金袁对参与污染治理尧环保行动的企业给予低息贷款袁对于采用政府与资图6环保相关税收情况本合作模式尧环境污染第三方治理注院数据来源于中国统计年鉴尧财政部统计数据曰环保相方式开展的项目袁基金应给予优先关税占比=渊环境保护税+资源税+城市建设维护税冤/税收收支持遥最后袁完善政府绿色采购制入袁其中环境保护税从2018年1月1日开始征收度遥在法律层面明确绿色采购范围2.增值税和企业税两大税种对绿色低碳转与标准袁适度扩大绿色采购清单袁同时袁可建立型导向性不强遥为引导企业绿色发展袁增值税专门的绿色采购部门袁充分展现采购的透明会对一些绿色产品给予一定税收优惠袁但符合度袁提高采购效益遥政策条件的只有一小部分遥同时袁煤气尧石油液渊二冤充分发挥税收政策的激励与惩罚作化气尧天然气尧沼气尧居民用煤炭制品等化石燃用料税率仅为13%袁与大部分资源税率相同袁难首先袁完善税收优惠政策袁激发市场活力遥财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20231227Copyright©博看网. All Rights Reserved.
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28大家一方面袁加强企业所得税对绿色低碳的支持袁加大对绿色低碳项目与设备采购的税收减免渊澳发展研究院作者单位院中山大学岭南学院冤尧中山大学粤港力度袁对节能尧节水等环保产品和技术给予一定税收优惠遥另一方面袁明确企业野多排多缴尧参考文献要要要要要要要要要要要要要要要少排少缴冶的原则袁考虑设置污染排放量梯[1]白彦锋袁李泳禧.财税政策与能源绿色低碳度袁对排放量超过某一标准的企业征收高税转型院回顾与展望[J].财政监督袁2022袁渊14冤.率袁对少于某一标准的征收低税率袁强化正向[2]蔡德发袁周春宇.野双碳冶目标实现的财税激激励作用遥其次袁完善绿色税收体系袁构建合励政策研究[J].黑河学院学报袁2023袁渊01冤.理的环保税种框架遥加快推动资源税从价计[3]陈鹏袁徐顺青袁逯元堂袁高军袁刘双柳.美国联征的改革袁调整部分税种的计税依据袁要充分邦财政环保支出经验借鉴[J].中国环境管理袁体现资源的稀缺性和环境保护的重要性遥扩2018袁渊03冤.大税收优惠范围袁把更多中小企业尧产品种类[4]梁枫.系统论视角下绿色低碳循环农业系统纳入税收优惠清单袁激发市场主体绿色低碳发展及财税金融政策支持的探讨[J].理论与改的积极性遥最后袁加大税收惩罚力度袁提高污革袁2015袁渊02冤.染成本遥深化环境保护税尧资源税尧城市建设[5]刘婵婵袁兰佳佳.财税政策支持绿色低碳发维护税等环保相关税种改革袁对煤炭等污染展的国内外经验比较研究[J].河北金融袁2022袁能源适当调高税率袁适时考虑开征碳税袁提高渊01冤.污染企业生产经营的成本袁推动绿色低碳转[6]刘蓉袁余英杰袁刘若水.绿色低碳产业发展与型遥财税政策支持[J].税务研究袁2022袁渊06冤.渊三冤完善能源清洁化税收体系[7]卢现祥袁王宇.论国外发展低碳经济的财税完善资源税尧消费税尧环境保护税等税种政策支持体系[J].经济与管理评论袁2012袁渊02冤.设置袁充分发挥税收引导能源清洁化的作用遥[8]青岛市国际税收研究会课题组袁赵福增袁舒东在资源税方面袁要充分体现资源的稀缺性袁提锦袁张弓袁徐伟袁谭伟.绿色低碳发展的税收政策高不可再生资源或即将达到资源最大承载力改革研究[J].环渤海经济瞭望袁2022袁渊07冤.的税率遥在消费税方面袁考虑将生产环节征收[9]沈君逸.低碳经济下我国绿色税收制度探析改为消费环节征收袁调整部分应税消费品税[J].经济研究导刊袁2022袁渊10冤.率袁适当扩大税率和税额的差别遥其中袁成品油[10]Huang袁X.袁Gao袁J.&Zhang袁-消费税考虑细化税目税率袁推动征收环节后carboneco-citydevelopmentpolicyinChina:a移袁并适度下放到地方袁提高地方参与的积极bibliometricanalysisofpolicydocuments[J].Ky鄄性遥在增值税方面袁提高煤气尧液化石油气尧天bernetes袁2023袁(02).然气尧居民碳制品等税率袁适度降低风电尧水[11]Jon袁tingCarbonTaxImplemen鄄电尧核电等清洁能源的税率遥在环境保护税方tationinDevelopingCountriesthroughRe鄄面袁重点优化环境保护税制袁扩大税收范围袁根sults-BasedPaymentsforEmissionsReductions据行业特点设置污染排放限额袁提高非清洁能[J].TheWorldBank袁2020.源使用成本袁考虑将环境保护税部分收入纳入[12]SunZiyuan袁&chon清洁能源发展专项基金袁支持清洁能源技术研GreenTaxationPolicyforPromotingLow-Car鄄发遥此外袁要充分发挥汽车消费税尧车辆购置bonEconomy[R].Asia-PacificPowerandEner鄄税尧车船税等在交通领域调节碳排放的作用袁gyEngineeringConference袁PowerandEnergy加大新能源汽车优惠力度袁提高传统汽车使用EngineeringConference(APPEEC)袁2011.成本遥姻渊本栏目责任编辑院王希玥冤财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉202312Copyright©博看网. All Rights Reserved.
