2024年2月11日发(作者：)
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第 01 讲 个人所得税〔一〕
个人所得税是对个人〔即自然人〕取得的各项应税所得征收的一种所得税。一、纳税人
个人所得税纳税人，包含中国公民〔含香港、澳门、X同胞〕、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人、在中国有所得的外籍公民等。
个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。
上述纳税人依据 住所和 居住时间两个标准，分为：
1.居民个人
〔1〕在中国境内有住所〔是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
〕，或者无住所而一个纳税年度内〔公历 1 月 1 日至 12 月 31 日〕在中国境内居住累计满 183 天的个人，为居民个人。
〔2〕无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计
算。
在中国境内停留的 当天满 24 小时的，计入中国境内居住天数；在中国境内停留的 当天缺少 24 小时的，不计入中国境内居住天数。
〔3〕居民个人负有 无限纳税义务。
其所取得的应纳税所得，无论是X于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。
2.非居民个人
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计 不满 183 天的个人，
为非居民个人。
非居民个人从 中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。
【例·多项选择题】〔2021 年〕依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于个人所得税纳税人的有〔 〕。
A.合伙企业自然人合伙人
B.个人独资企业投资人
C.个体工商户
D.一人有限责任公司
『正确答案』ABC
『答案解析』选项 D，属于企业所得税纳税人。
二、个人所得税应税所得工程
按应纳税所得的X划分，现行个人所得税共分为 9 个应税工程。.
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1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的所得。
包含工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
【例·推断题】〔2021 年〕退休人员再任职取得的收入，在减除税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税工程缴纳个人所得税。〔 〕
『正确答案』√
2.劳务酬劳所得
劳务酬劳所得，指个人 独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。
包含设计、装潢、安装、制图、化验、测试、诊治、法律、会计、咨询、讲学、 翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、范表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务取得的所得。
【例·多项选择题】〔2021 年〕依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于“劳务酬劳所得〞的有〔 〕。
A.教师出版专著取得的收入
B.律师以个人名义应邀到某中学作法制讲座取得的酬劳
C.证券经纪人取得的佣金收入
D.个体工商户从事经营活动取得的收入
『正确答案』BC
『答案解析』选项 A，属于稿酬所得；选项 D，属于经营所得。
3.稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以 图书、报刊形式 出版、发范表而取得的所得。
4.特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
【例·单项选择题】〔2021 年〕依据个人所得税法律制度的规定，以下不属于“特许权使用费〞所得的是
〔 〕。
A.画家将自己的书画作品发范表在报纸上取得的所得
B.演员许可企业在平面广告中使用其肖像取得所得
C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得所得
D.剧本作者从所任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费.
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『正确答案』A
『答案解析』选项 A，属于稿酬所得。
5.经营所得
6.利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有 债权、X而取得的利息、股息、红利所得。
7.财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人 出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
8.财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、X、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
9.偶然所得
偶然所得，是指个人 得奖、中奖、中彩以及 其他偶然性质的所得。
居民个人取得第〔1〕项至第〔4〕项所得〔综合所得〕，按 纳税年度合并计算个人所得税。
非居民个人取得第〔1〕项至第〔4〕项所得， 按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得上述
〔5〕至〔9〕项所得，按照法律规定分别计算个人所得税〔分类所得〕。
【例·推断题】〔2022 年〕居民纳税人张某在甲企业累计消费达肯定程度，通过额外抽奖的获奖所得，
按照“偶然所得〞工程计缴个人所得税。〔 〕
『正确答案』√
『答案解析』企业对累积消费到达肯定额度的顾客，给予额外抽奖时机，个人的获奖所得，按照“偶然所得〞工程，全额缴纳个人所得税。
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